小微企业作为国民经济的生力军，对促进就业、活跃市场具有不可替代的作用。为了进一步减轻小微企业的税收负担，激发其发展活力，国家在2017年继续实施并优化了多项所得税优惠政策。本文将围绕【小微企业所得税优惠政策2017】这一核心关键词，为您详细解读当年的政策背景、具体内容、适用条件以及注意事项，帮助企业清晰理解并充分享受政策红利。
2017年小微企业所得税优惠政策的背景与意义
2017年，我国经济发展进入新常态，供给侧结构性改革持续深化。在这一背景下，国家高度重视小微企业的发展，将其视为经济转型升级的重要支撑。所得税优惠政策的出台，旨在通过降低企业运营成本，提升盈利能力，从而鼓励小微企业创新创业，扩大再生产，为社会创造更多就业机会，维护经济平稳运行。
国家税务总局在2017年的相关政策解读中强调，对小微企业的税收优惠是贯彻落实党中央、国务院决策部署的重要举措，对激发市场主体活力、促进经济持续健康发展具有重要意义。2017年小微企业所得税优惠政策核心内容详解
2017年，小微企业所得税优惠政策的核心体现在两个方面：一是扩大了享受优惠政策的小微企业范围，二是继续实施了所得税减征优惠。
1. 扩大享受优惠政策的小微企业范围
根据财政部、国家税务总局于2017年1月20日发布的《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号），享受所得税优惠政策的小微企业范围进一步扩大。
政策要点： 自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元。 意义： 这一调整意味着更多年盈利在30万元至50万元之间的企业，也可以纳入小型微利企业的范畴，享受相应的税收优惠，覆盖面更广，惠及企业数量更多。2. 小型微利企业所得税减按20%征收
在扩大了适用范围的同时，符合条件的小微企业继续享受所得税减征优惠。
政策要点： 对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。 实际税负： 这意味着符合条件的小微企业，其应纳税所得额在50万元及以下的部分，实际企业所得税税负为10%（50% * 20%）。举例说明：
假设某小型微利企业2017年应纳税所得额为40万元。
按照政策规定，减按50%计入应纳税所得额：40万元 * 50% = 20万元。 再按20%的税率缴纳企业所得税：20万元 * 20% = 4万元。 该企业2017年实际缴纳所得税4万元，相对于未优惠前的40万元 * 25% = 10万元，节省了6万元。实际税负为 4万元 / 40万元 = 10%。如何判断您的企业是否符合2017年小型微利企业标准？
判断企业是否属于小型微利企业，需要同时满足以下三个条件，且这些条件在2017年政策中并未改变，仅是“应纳税所得额”的优惠上限有了调整：
1. 从事国家非限制和禁止行业
企业不能从事国家限制和禁止发展的行业。这通常包括一些产能过剩、高污染、高耗能等行业。
2. 年度应纳税所得额
在2017年政策下，年度应纳税所得额不超过50万元。
3. 从业人数和资产总额
这两个指标根据企业所属行业有所区别：
对于工业企业： 从业人数： 不超过100人。 资产总额： 不超过3000万元。 对于其他企业（除工业企业外）： 从业人数： 不超过80人。 资产总额： 不超过1000万元。重要提示：
从业人数： 包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 资产总额： 按照企业会计准则年末资产负债表中的“资产总计”科目余额确定。这三个条件必须同时满足，企业方可被认定为小型微利企业，从而享受相应的所得税优惠。
享受2017年小微企业所得税优惠政策的办理流程与注意事项
1. 实行“自行判断、申报享受”原则
2017年小微企业所得税优惠政策延续了“自行判断、申报享受”的原则。这意味着符合条件的企业，在办理企业所得税年度汇算清缴时，自行判断是否符合小型微利企业条件，并按照规定填写企业所得税纳税申报表，即可享受优惠，无需到税务机关办理审批手续。
2. 办理流程
自查条件： 企业应根据自身情况，对照2017年小型微利企业的各项标准，判断是否符合条件。 准确核算： 确保会计核算体系健全，财务数据真实准确，特别是应纳税所得额、从业人数和资产总额的计算必须准确无误。 填报申报表： 在企业所得税年度汇算清缴申报时，如实填写《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表，在“是否符合小型微利企业条件”等相关栏次勾选或填写相应信息。 留存备查资料： 企业应将年度汇算清缴申报表、会计账簿、相关凭证以及其他能够证明其符合小型微利企业条件的资料留存备查。税务机关可能会在后续进行核查。3. 注意事项
年度终了汇算清缴时确定： 企业是否符合小型微利企业条件，是在年度终了进行企业所得税汇算清缴时统一确定的。季度预缴时，符合条件的企业可以先行享受，但最终以年度汇算清缴结果为准。 避免虚报瞒报： 企业必须确保所申报信息的真实性，严禁通过拆分收入、虚减资产或从业人数等方式虚报瞒报，骗取税收优惠。一旦查实，将面临税务行政处罚。 关注政策变化： 尽管本文聚焦2017年政策，但税收政策具有时效性。企业应持续关注后续年度的政策调整，确保及时了解最新的税收优惠政策。 咨询专业意见： 对于复杂的税务问题或不确定的情况，建议咨询专业的税务顾问或税务机关，以确保合规并充分享受政策。结语
2017年小微企业所得税优惠政策的扩大与深化，是国家持续支持实体经济，特别是扶持小微企业发展的重要体现。对于符合条件的小微企业而言，理解并充分利用这些政策，能有效降低税负，缓解经营压力，提升市场竞争力，从而更好地应对市场挑战，实现健康可持续发展。希望本文的详细解读能为您的企业提供有益的指引。
