在企业日益追求灵活性与效率的今天，劳务派遣已成为一种常见的用工模式。然而，对于劳务派遣公司代发工资如何缴纳个人所得税（简称“个税”）的问题，许多派遣员工、用工单位以及劳务派遣公司本身可能存在疑问。本文将围绕关键词“劳务派遣公司代发工资怎么交个税”进行详细阐述，旨在提供一份全面、具体的解答，帮助各方明确责任，规范操作。
一、劳务派遣公司代发工资的个税基本原则
首先，我们需要明确劳务派遣模式下，个人所得税的代扣代缴义务主体。
1. 代扣代缴义务主体明确
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人。在劳务派遣关系中，尽管派遣员工的实际工作地点在用工单位，但其劳动关系归属于劳务派遣公司，工资薪金也是由劳务派遣公司支付的。因此，劳务派遣公司是派遣员工工资薪金所得的法定扣缴义务人，负有代扣代缴个人所得税的责任。
核心要点：劳务派遣公司负责代扣代缴个税，而不是用工单位。
2. 应税收入的范围
劳务派遣公司代发工资时，需要纳入个人所得税计算的收入范围，主要包括：
基本工资 绩效奖金 岗位津贴 加班费 年终奖金 补贴（如交通补贴、通讯补贴等，符合免税规定的除外） 其他与任职、受雇有关的所得二、个人所得税的计算流程详解
了解了代扣代缴的主体和范围后，我们来详细解析劳务派遣公司代发工资时，个人所得税的具体计算流程。
1. 确定应纳税所得额
劳务派遣员工的工资薪金所得属于“综合所得”范畴，其个税计算遵循综合所得的计税规则。应纳税所得额的计算公式为：
应纳税所得额 = 收入额 - 费用减除 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他依法确定的扣除
a. 收入额即每月劳务派遣公司向员工支付的全部工资、奖金、津贴、补贴等应税收入的总和。
b. 费用减除（基本减除费用）根据现行个税法规定，居民个人取得的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元（即每月5000元）。因此，劳务派遣公司在每月代发工资时，需为员工减除5000元/月的基本费用。
c. 专项扣除专项扣除包括员工个人缴纳的“三险一金”，即：
基本养老保险 基本医疗保险 失业保险 住房公积金这些扣除项目必须是员工个人实际缴纳的部分，且在规定标准和限额内。劳务派遣公司作为用人单位，会根据国家和地方政策规定，为员工代扣代缴这部分费用，并在计算个税时从收入中扣除。
d. 专项附加扣除专项附加扣除是为了减轻居民个人负担而设立的扣除项目，包括：
子女教育 继续教育 大病医疗 住房贷款利息 住房租金 赡养老人 3岁以下婴幼儿照护（2022年起新增）这些扣除项目需要员工提前向劳务派遣公司提供相关信息和证明材料（通常通过个人所得税APP申报），劳务派遣公司再根据员工申报的信息，在每月发放工资时予以扣除。若员工未及时申报或选择在年度汇算清缴时申报，劳务派遣公司则无法在月度扣缴中体现。
e. 其他依法确定的扣除主要指企业年金和职业年金等，需符合国家相关规定。
2. 适用税率与速算扣除数
在计算出每月应纳税所得额后，对照“综合所得个人所得税税率表”确定适用税率和速算扣除数。
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
综合所得个人所得税税率表（按年累计，劳务派遣公司每月代扣代缴时也按累计预扣法进行）
级数 全年应纳税所得额 税率 (%) 速算扣除数 1 不超过36,000元的部分 3% 0 2 超过36,000元至144,000元的部分 10% 2,520 3 超过144,000元至300,000元的部分 20% 16,920 4 超过300,000元至420,000元的部分 25% 31,920 5 超过420,000元至660,000元的部分 30% 52,920 6 超过660,000元至960,000元的部分 35% 85,920 7 超过960,000元的部分 45% 181,920注意：劳务派遣公司每月代扣代缴时，采取的是累计预扣法。这意味着公司会根据员工本年度截至当月的累计收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计其他扣除来计算累计应预扣预缴税额，并减去之前已预扣预缴的税额，得出当月应预扣预缴的税额。
三、劳务派遣公司在代扣代缴中的具体操作
作为扣缴义务人，劳务派遣公司在代扣代缴个税过程中，需要履行以下职责：
1. 员工信息采集与核验
身份信息：准确记录员工姓名、身份证号等基本信息。 扣除信息：引导员工通过“个人所得税APP”或向公司提交《个人所得税专项附加扣除信息表》，及时申报子女教育、继续教育、房贷利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等专项附加扣除信息。公司需要核对信息的真实性和完整性。 银行卡信息：确保代发工资银行账户准确无误。2. 税款计算与申报
劳务派遣公司每月根据员工的工资数据和各项扣除信息，利用个税计算软件或“扣缴客户端”系统，准确计算每位员工当月应预扣预缴的个税金额。在规定期限内（通常是次月15日前）向税务机关办理全员全额扣缴申报。
3. 税款缴纳与票据提供
劳务派遣公司在完成申报后，会将代扣的税款及时缴入国库。同时，有义务向员工提供其个人所得税的纳税记录，如工资条上显示个税扣除明细，或在员工需要时提供完税证明。
四、员工的权利与义务：年度汇算清缴
尽管劳务派遣公司每月会代扣代缴个税，但对于劳务派遣员工而言，还需要了解并履行年度汇算清缴的权利与义务。
1. 什么是年度汇算清缴？
年度汇算清缴是指居民个人在一个纳税年度内（每年1月1日至12月31日）取得的综合所得，在次年3月1日至6月30日期间，向税务机关办理的汇算清缴，“多退少补”个人所得税。
由于每月预扣预缴的税款是按照累计预扣法计算的，可能存在以下情况：
员工年中入职、离职，导致全年收入不足以享受全年减除费用和专项附加扣除。 专项附加扣除申报不及时，未在每月预扣预缴时体现。 一年内有两处或多处综合所得（如同时有兼职收入），各处单独预扣预缴，导致合并计算时适用更高税率。 存在符合条件的税前扣除，但预扣预缴时未扣除（如符合条件的商业健康保险、税延养老保险等）。这些情况都可能导致预缴税款与全年应纳税款不一致，需要通过年度汇算清缴进行调整。
2. 劳务派遣员工需要做什么？
核对信息：员工应定期通过“个人所得税APP”核对劳务派遣公司申报的工资收入、已预扣预缴税款、各项扣除信息是否准确。 申报补充：若存在未申报或未足额扣除的专项附加扣除，或有其他符合条件的税前扣除项目，可在年度汇算清缴时自行申报。 办理汇算：在规定期限内（次年3月1日至6月30日），通过“个人所得税APP”或前往税务局，办理年度汇算清缴。若应退税，可申请退税；若应补税，则需及时补缴。3. 劳务派遣公司的协助义务
劳务派遣公司作为扣缴义务人，有义务向员工提供准确的年度收入和已扣缴税款信息，以便员工办理年度汇算清缴。
五、用工单位在此环节中的角色
尽管劳务派遣公司是代扣代缴个税的责任主体，但用工单位在整个劳务派遣关系中并非完全没有责任。用工单位的主要职责体现在：
支付劳务派遣服务费：按照合同约定向劳务派遣公司支付费用，该费用通常包含员工工资、社保、公积金、管理费等。 提供必要信息：在员工考勤、绩效等方面，需向劳务派遣公司提供准确的数据，以协助劳务派遣公司计算员工工资薪金。 监督与配合：监督劳务派遣公司依法履行职责，包括社保缴纳和个税代扣代缴情况。请注意：用工单位不直接承担派遣员工的个税代扣代缴义务。
六、常见问题与注意事项
1. 劳务报酬所得与工资薪金所得的区别
有些用工单位可能会将派遣员工的工资误认为是“劳务报酬所得”，并按劳务报酬税率进行计算。这是错误的。劳务派遣员工与劳务派遣公司存在劳动关系，其所得性质属于“工资薪金所得”，而非“劳务报酬所得”，二者计税方式不同。
2. 虚假申报的法律风险
无论是劳务派遣公司还是员工，都应如实申报。劳务派遣公司若不履行代扣代缴义务，或进行虚假申报，将面临税务机关的行政处罚，情节严重的可能构成偷税罪。员工虚假申报专项附加扣除等，也可能承担法律责任。
3. 劳务派遣合同的规范性
劳务派遣公司与用工单位、劳务派遣公司与员工之间签订的合同，应明确各方的权利义务，特别是关于工资支付、社保公积金缴纳、个税代扣代缴的条款，以保障各方合法权益。
4. 个税政策的动态变化
国家个税政策会不定期调整，劳务派遣公司应密切关注政策变化，及时更新计税规则和操作流程，确保合规。
总结
【劳务派遣公司代发工资怎么交个税】的核心在于明确劳务派遣公司作为扣缴义务人的法律地位。劳务派遣公司需严格按照国家个税法律法规，准确计算、及时申报并缴纳派遣员工的个人所得税。这包括正确确定应税收入范围、准确扣除各项费用和专项附加扣除，并使用累计预扣法进行每月预扣预缴。同时，员工也应积极配合，提供准确信息，并在年度汇算清缴时履行自身的权利与义务，确保自身合法权益不受侵害。用工单位则需做好配合与监督，共同维护劳务派遣市场的合规健康发展。
