在日常商业活动中，个体工商户（简称个体户）与公司之间的交易往来非常普遍。一个核心的财税问题是：个体户可以给公司开具进项发票吗？ 这直接关系到公司的成本核算和增值税抵扣。本文将围绕这一核心关键词，为您详细解析个体户开票的各类情况、对公司的影响以及相关的财税处理，帮助您清晰理解其中的规则和注意事项。
个体户可以给公司开进项发票吗？核心解答
要回答“个体户可以给公司开进项发票吗”这个问题，首先需要明确这里的“进项发票”通常指的是增值税专用发票。因为只有增值税专用发票的购货方（公司）才能用于抵扣其销项税额，从而实现进项税额的抵扣。
结论是：个体户通常情况下不能直接给公司开具用于抵扣的“进项发票”（即增值税专用发票）。但他们可以开具增值税普通发票。在特定条件下，个体户也可以通过税务机关代开增值税专用发票。
1. 增值税专用发票与普通发票的本质区别
理解个体户的开票权限，首先要区分两种最重要的增值税发票：
增值税专用发票： 这种发票不仅是购销业务的合法凭证，更重要的是，它载明了销项税额和税率，购货方（一般纳税人公司）可以根据这张发票上注明的税额，在计算自身增值税时进行抵扣，即所谓的“进项抵扣”。 增值税普通发票： 这种发票也是合法的购销业务凭证，用于记录交易金额和发生额，是公司记账、报销和税前扣除的重要依据。但它不具有抵扣增值税进项税额的功能。2. 个体户的纳税人身份与开票权限
我国税法规定，个体工商户大多被认定为小规模纳税人。
小规模纳税人： 税务机关对小规模纳税人实行简易计税方法，征收率通常较低（如3%），但其最大的特点是不能自行开具增值税专用发票。这意味着，如果个体户是小规模纳税人，他无法直接从自己的税控系统开出专用发票给公司用于抵扣。 一般纳税人： 虽然少数个体户在满足一定条件并申请后可以转为一般纳税人，但这种情况非常少见。一旦个体户成为一般纳税人，他就具备了自行开具增值税专用发票的资格。不过，本文主要讨论的是绝大多数小规模纳税人身份的个体户。详细解读：个体户开具各类发票的具体情况
1. 个体户开具增值税普通发票
这是个体户给公司开具发票的最常见形式。
开具权限： 绝大多数个体户，无论是否达到增值税起征点，只要依法办理税务登记，都可以通过税务UKey等税控设备自行开具增值税普通发票，或者向税务机关申请代开。 对公司的作用： 公司收到个体户开具的增值税普通发票后，可以作为合法的会计凭证入账，用于列支成本费用，并可以在符合规定的情况下，在计算企业所得税时进行税前扣除。但是，该普通发票不能用于抵扣增值税进项税额。 适用场景： 租赁收入、劳务服务、商品销售（如零售）、餐饮住宿等。2. 个体户代开增值税专用发票的可能性与限制
虽然个体户（小规模纳税人）不能自行开具增值税专用发票，但他们可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票。
这种方式是公司获取个体户开具的、可用于抵扣的“进项发票”的唯一途径。
代开条件： 个体户必须有真实的业务发生，且需要购货方（公司）能够进行增值税进项抵扣。税务机关会核实业务的真实性。 代开流程： 准备资料： 签订的合同或协议、收款凭证、个体户经营者身份证件原件及复印件、公司方经办人身份证件原件及复印件（如果代办）、《代开增值税专用发票申请表》等。 前往税务机关： 到个体户主管税务机关的办税服务厅（或电子税务局办理）。 审核与缴税： 税务机关核实资料后，个体户需按规定缴纳相应的增值税及附加税费（小规模纳税人适用征收率，如3%）。 开具发票： 税务机关代为开具增值税专用发票。 【重要提示】通过税务机关代开的增值税专用发票，其税率和征收方式仍然是按照个体户作为小规模纳税人的政策执行，通常是按照征收率（如3%或更低）计算税款。对于公司而言，这张代开的专用发票是合法的进项凭证，可以用于增值税进项抵扣。
对公司而言：接收个体户发票的财税处理
1. 接收增值税普通发票的财税处理
当公司收到个体户开具的增值税普通发票时：
增值税处理： 不能抵扣增值税进项税额。发票上的金额将全额计入成本费用。 企业所得税处理： 只要业务真实、合法合规，该普通发票可以作为公司成本费用列支的有效凭证，在计算企业所得税时，符合规定的支出可以在税前扣除。 会计处理： 借：相关成本费用科目（如管理费用、销售费用、生产成本等） 贷：银行存款/应付账款等2. 接收代开增值税专用发票的财税处理
当公司收到个体户通过税务机关代开的增值税专用发票时：
增值税处理： 可以抵扣增值税进项税额。公司需在规定期限内（通常是360天或更长，以具体政策为准）进行认证或勾选确认，然后申报抵扣。 企业所得税处理： 同样，只要业务真实、合法合规，发票上的不含税金额可以作为成本费用在企业所得税前扣除。 会计处理： 借：相关成本费用科目（不含税金额） 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款等 【提醒】公司在接受增值税专用发票时，务必核对发票的真实性、业务的真实性，并确保“三流一致”：资金流、发票流、货物流（或服务流）相互匹配，以避免税务风险。
常见误区与注意事项
误区一：所有个体户开的发票都不能抵扣。 错误。代开的增值税专用发票是可以抵扣的。 误区二：只要有发票就能税前扣除。 不完全正确。发票是税前扣除的合法凭证之一，但更重要的是业务的真实性和合理性。虚假业务即使有发票，也无法税前扣除，甚至可能面临税务处罚。 注意事项： 合同与付款： 与个体户进行业务往来时，务必签订规范的合同，明确服务内容、金额和开票要求，并留存银行转账记录，确保资金流向清晰。 业务真实性： 确保交易真实发生，并保留相关业务凭证（如签收单、服务记录、项目验收单等）。 税率差异： 个体户代开专用发票的税率通常是小规模纳税人的征收率（如3%），与公司作为一般纳税人可能适用的税率（如6%、9%、13%）不同。这会影响抵扣链条上的税负感知，但对于公司而言，只要能取得专用发票，抵扣是有效的。 发票限额： 部分地区可能对个体户代开专用发票的金额有所限制，具体应咨询当地税务机关。总结与建议
综上所述，个体户通常不能直接给公司开具增值税专用发票（进项发票），但可以开具增值税普通发票。如果公司需要抵扣增值税进项税额，则个体户需要前往税务机关申请代开增值税专用发票。
对公司而言： 在与个体户合作时，如果希望取得可抵扣的进项发票，应事先与个体户沟通，要求其通过税务机关代开增值税专用发票。 如果个体户只能提供增值税普通发票，公司则需知晓该发票只能用于成本费用列支和企业所得税前扣除，不能用于增值税进项抵扣。 对个体户而言： 清晰了解自身的纳税人身份（小规模纳税人），以及开具不同类型发票的权限和流程。 在提供服务或销售商品前，与需求方（公司）明确发票类型需求，并告知是否能满足其增值税抵扣要求。无论是公司还是个体户，在进行商业活动和税务处理时，都应严格遵守税法规定，确保业务真实、发票合规。如有疑问，建议咨询专业的税务顾问或直接向主管税务机关寻求帮助。
