在企业日常运营中，劳务派遣作为一种灵活的人力资源使用方式，被广泛应用于各类行业。然而，围绕劳务派遣业务的税务处理，尤其是关于增值税进项税发票的开具与抵扣问题，常常让财务人员和企业主感到困惑。本篇文章将作为一份详细的SEO指南，深度解析“劳务派遣是否有进项税发票”这一核心问题，并拓展相关细节，帮助您全面理解其税务处理机制。
一、劳务派遣业务与增值税基本概念
什么是劳务派遣？
劳务派遣是指由劳务派遣单位与被派遣劳动者签订劳动合同，将劳动者派遣到用工单位工作，用工单位向劳务派遣单位支付服务费用的用工形式。在这种模式下，劳务派遣单位是劳动者的法定雇主，承担雇主责任，而用工单位则实际使用劳动者，对劳动者进行管理。
什么是增值税？进项税与销项税？
增值税（Value Added Tax, VAT）是以商品（含应税劳务）在生产、流通环节的增值额为课税对象征收的一种流转税。在增值税体系中：
销项税额：指纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。 进项税额：指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。企业通常通过“销项税额 - 进项税额 = 应纳税额”的计算方式来缴纳增值税。因此，能否取得并抵扣进项税额，对企业的税负有直接影响。
二、劳务派遣有进项税发票吗？——核心解答与条件
答案：劳务派遣可以开具增值税进项税发票，但情况复杂，取决于劳务派遣公司的税务身份和计税方式。
简而言之，劳务派遣公司能够向用工单位开具可用于抵扣进项税的增值税专用发票（即我们常说的“进项税发票”），但具体能否开具以及开具的税率，则取决于以下关键因素：
1. 劳务派遣公司的纳税人身份
a. 一般纳税人 如果劳务派遣公司是增值税一般纳税人，且选择按照一般计税方法计算缴纳增值税，那么它在提供劳务派遣服务时，可以向用工单位开具增值税专用发票。用工单位作为接收方，在满足相关规定的前提下，可以凭此专用发票抵扣进项税额。在这种情况下，劳务派遣公司开具增值税专用发票的税率通常为6%（现代服务业税率）。
b. 小规模纳税人 如果劳务派遣公司是增值税小规模纳税人，那么它通常只能开具增值税普通发票，不能开具增值税专用发票。用工单位收到普通发票后，无法抵扣进项税额。小规模纳税人提供劳务派遣服务时，通常适用3%的征收率。
2. 劳务派遣公司选择的计税方式
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及其附件规定，劳务派遣服务存在两种计税方式：
a. 一般计税方法 适用对象： 增值税一般纳税人。 开票与税率： 按照向用工单位收取的全部价款和价外费用，以6%的增值税税率计算缴纳增值税，并向用工单位开具增值税专用发票。用工单位可凭票抵扣进项税。 b. 简易计税方法（差额征税） 适用对象： 增值税一般纳税人。 计税方式： 经选择，可按照差额征税的规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给被派遣劳动者的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 开票与抵扣： 选择差额征税的劳务派遣公司，在开具发票时，可以向用工单位全额开具增值税普通发票，也可以选择开具增值税专用发票。但是，如果在开具专用发票时，是按照差额后的销售额来计算税额并开具的，那么用工单位只能按照发票上注明的税额进行抵扣。为了避免混淆，实务中，一般纳税人选择简易计税的，通常建议开具3%征收率的增值税专用发票，并且在发票备注栏注明“选择简易计税方法计税”。重要提示： 虽然劳务派遣公司可以选择简易计税，但为确保用工单位能够足额抵扣，实践中，许多用工单位更倾向于与选择一般计税的劳务派遣公司合作，以取得6%税率的专用发票进行抵扣。
三、接收劳务派遣进项税发票的意义与注意事项
1. 接收进项税发票的意义
对于用工单位而言，取得劳务派遣公司开具的增值税专用发票并成功抵扣进项税，意味着：
降低税负： 有效减少应缴纳的增值税额。 合规操作： 符合国家税法规定，避免潜在的税务风险。 成本控制： 将增值税部分转化为可抵扣的税款，间接降低人力成本。2. 用工单位接收进项税发票的注意事项
为了确保能够顺利抵扣进项税，用工单位在接收劳务派遣发票时需注意以下几点：
核实派遣公司资质： 确保劳务派遣公司具备合法的劳务派遣经营许可证，且其增值税纳税人身份与开具的发票类型一致（如一般纳税人开具专用发票）。 核对发票信息： 仔细核对增值税专用发票上的购销双方名称、税号、服务项目、金额、税率、税额等信息是否准确无误，与实际业务是否相符。 业务真实性： 确保劳务派遣业务真实发生，有真实的劳动合同、考勤记录、工资支付凭证等支持性文件。虚开、代开或无真实业务的发票，将导致进项税无法抵扣，并可能面临税务处罚。 及时认证抵扣： 收到增值税专用发票后，需在规定期限内（通常是180天）进行认证或勾选确认，逾期将无法抵扣。 关注特殊情况： 如果劳务派遣公司选择简易计税（特别是3%征收率），开具的专用发票需要在发票备注栏注明“选择简易计税方法计税”，用工单位应特别留意。四、常见疑问与解答
1. 如果劳务派遣公司只开具增值税普通发票怎么办？
如果劳务派遣公司是小规模纳税人，或者虽然是一般纳税人但选择了简易计税且只开具普通发票，那么用工单位收到的普通发票就无法用于抵扣增值税进项税额。在这种情况下，支付的增值税额会直接计入成本费用，增加企业的运营成本。因此，在选择劳务派遣合作方时，应提前明确其开票能力。
2. 劳务派遣公司开具进项税发票的税率是多少？
对于一般纳税人劳务派遣公司：
选择一般计税方法，税率是6%。 选择简易计税方法（差额征税），征收率是3%或5%（对外开具专用发票时通常体现为3%）。对于小规模纳税人劳务派遣公司，征收率是3%，但只能开具普通发票，无法用于抵扣。
3. 哪些情况可能导致无法抵扣劳务派遣的进项税？
收到的是增值税普通发票。 收到的增值税专用发票信息有误或不全，且未能及时更正。 劳务派遣业务不真实，存在虚开发票行为。 未在规定期限内对增值税专用发票进行认证或勾选确认。 劳务派遣公司被税务机关认定为虚开或异常。 用工单位自身存在非正常经营行为。五、总结与建议
关键要点回顾：
劳务派遣公司作为一般纳税人且选择一般计税时，可以开具6%的增值税专用发票，用工单位可以抵扣进项税。 劳务派遣公司作为一般纳税人但选择简易计税（差额征税）时，可以开具3%（或按差额计算的）增值税专用发票，用工单位可以抵扣。 劳务派遣公司作为小规模纳税人，只能开具增值税普通发票，用工单位不能抵扣进项税。对企业的建议：
为了确保税务合规并合理利用税收政策，企业在选择劳务派遣服务时，务必：
前期沟通明确： 在签订合同前，与劳务派遣公司明确其纳税人身份和开票能力，确认能够开具何种类型的发票以及适用税率。 选择合规伙伴： 优先选择具备合法资质、经营规范、信誉良好的劳务派遣公司，降低税务风险。 完善内部管理： 建立健全的劳务派遣业务管理制度，妥善保管合同、考勤、支付凭证等相关资料，确保业务真实可查。 咨询专业意见： 如遇复杂情况或有疑问，及时咨询专业的税务顾问或会计师，获取准确的税务指导。通过本文的详细解析，相信您对“劳务派遣有进项税发票吗”这一问题以及相关税务处理有了更清晰的理解。正确处理劳务派遣的增值税发票问题，是企业实现税务合规、有效控制成本的重要一环。
