作为中国税收体系中的一个重要组成部分，小规模纳税人在日常经营活动中经常会遇到开具增值税专用发票的需求。特别是关于“小规模纳税人开1增值税专用发票”这一话题，常常引发广泛关注和疑问。本文将围绕这一关键词，为您详细解读相关政策、操作流程及注意事项，帮助小规模纳税人更好地理解和执行税法规定。
小规模纳税人能否开具增值税专用发票？
这是一个普遍的疑问。答案是肯定的，小规模纳税人在符合特定条件的情况下，可以开具增值税专用发票。
一般原则： 按照增值税制度设计，增值税专用发票主要供一般纳税人开具，用于购货方抵扣进项税额。小规模纳税人由于实行简易计税方法，通常开具增值税普通发票。 特殊规定： 为了满足市场经济活动中购货方（通常为一般纳税人）需要抵扣进项税额的需求，以及简化税收管理，税法允许小规模纳税人向税务机关申请代开增值税专用发票，或者在满足一定条件后，经主管税务机关批准自行开具增值税专用发票。自行开具与税务机关代开的区别
税务机关代开： 这是小规模纳税人开具增值税专用发票的主要方式。当小规模纳税人发生应税行为，购货方索取增值税专用发票时，小规模纳税人可凭相关资料到主管税务机关申请代开。 自行开具： 少数特定行业的小规模纳税人，如住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业等，在满足月销售额或季度销售额未超过规定限额，并且经过税务机关核定后，可以自行通过增值税发票管理系统开具增值税专用发票。“1%”增值税专用发票的政策解读与当前适用情况
“小规模纳税人开1增值税专用发票”中的“1%”是核心关注点，它指的是增值税征收率。需要明确的是，1%的征收率通常是阶段性或特殊政策下的产物，而非常规适用税率。
1%优惠税率的由来与历史沿革
在过去一段时间，为应对疫情影响、支持小微企业发展，国家曾出台一系列税收优惠政策，其中就包括对小规模纳税人适用较低的增值税征收率。例如，自2020年3月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，适用3%征收率的，减按1%征收增值税。自2023年1月1日至2023年12月31日，这一优惠政策继续延续，对小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
当前适用税率
截止到当前，对于小规模纳税人开具增值税专用发票的税率，已经发生了变化。
增值税免征政策： 自2023年1月1日起至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。 3%征收率恢复： 对小规模纳税人发生增值税应税销售行为，如果其销售额超过了月销售额10万元（季度销售额30万元）的免税标准，且未达到增值税一般纳税人登记标准，则需要按照3%的征收率计算缴纳增值税，并可据此开具增值税专用发票。 特定项目： 极少数情况下，如销售不动产等，可能仍有特殊的预征率或征收率规定，但与一般销售行为的“1%”优惠已无直接关联。 总结： 也就是说，目前大部分提及“小规模纳税人开1增值税专用发票”的情况，已不适用于普遍的销售行为。 在进行业务操作时，务必对照最新的税收政策，确定适用的征收率。目前，对于超过免税限额的小规模纳税人，开具增值税专用发票的征收率为3%。小规模纳税人开具增值税专用发票的具体操作流程（以3%为例）
了解了政策背景，接下来是具体的操作步骤。
1. 确定开票方式：自行开具或税务机关代开
如果您符合自行开具条件： 向主管税务机关提交《纳税人领用发票票种核定申请表》及相关资料。 税务机关核准后，领取或购置增值税发票税控开票设备（如税控盘、金税盘）。 安装开票软件，进行初始设置。 如果需要税务机关代开（更常见）： 准备代开专用发票所需资料。 前往主管税务机关办税服务厅。2. 准备开具资料
无论自行开具还是代开，都需要准备以下基本信息：
销货方信息（您自己）： 纳税人识别号 名称 地址、电话 开户银行及账号 购货方信息： 纳税人识别号（必须提供，否则无法开具专用发票） 名称 地址、电话 开户银行及账号 商品或服务信息： 商品名称或服务项目 规格型号（如有） 单位 数量 单价 金额 税率（目前为3%） 其他： 经办人身份证件（代开时可能需要） 《代开增值税专用发票申请表》（代开时填写）3. 开具操作
税务机关代开流程： 到办税服务厅取号。 向窗口工作人员提交代开申请表和相关资料。 工作人员审核资料无误后，为您计算税款并出具缴款通知书。 您凭缴款通知书到指定银行或通过POS机缴纳税款。 凭缴款凭证回到窗口，领取代开的增值税专用发票。 自行开具流程： 登录增值税发票管理系统。 选择“专用发票填开”功能。 按照界面提示，准确录入购货方信息、商品或服务信息等。 系统会自动计算税额（征收率选择3%）。 核对所有信息无误后，点击“开具”或“打印”按钮。 发票开具成功并上传至税务局。4. 税款缴纳与申报
代开： 在税务机关代开时，税款已在开票环节一次性缴纳。 自行开具： 需在规定的纳税申报期内，将开具的专用发票销售额及税额计入增值税纳税申报表（小规模纳税人适用），进行申报。即使月销售额未超过10万元但因开具专用发票而发生纳税义务的，也需要进行申报。小规模纳税人开具增值税专用发票对双方的影响
对小规模纳税人（销货方）的影响
优点： 满足客户需求： 可以满足一般纳税人客户抵扣进项税额的需求，有利于维护客户关系，拓展业务。 提升业务竞争力： 在一些需要专用发票的交易中，能够提供专用发票可以增加市场竞争力。 缺点/注意事项： 税负增加： 超过免税限额开具专用发票，需按3%征收率缴纳增值税，而开具普通发票或在免税限额内则可能免税。 合规性要求高： 需要更严格地遵守发票管理规定，如准确填写信息、及时申报等。 不能抵扣进项： 小规模纳税人仍然不能抵扣其采购环节的进项税额。对受票方（购货方，通常为一般纳税人）的影响
优点： 可抵扣进项税： 购货方取得小规模纳税人开具的增值税专用发票后，可以在认证通过后，按照发票上注明的税额抵扣进项税额。 缺点/注意事项： 抵扣税额相对较低： 相较于从一般纳税人处取得13%或9%税率的专用发票，小规模纳税人开具的3%专用发票，意味着可抵扣的进项税额比例较低。在同等不含税销售额下，购货方可抵扣的税额绝对值较小。例如，100元不含税销售额，从一般纳税人处可抵扣13元（13%），从小规模纳税人处只能抵扣3元（3%）。 发票来源限制： 部分企业内部规定或行业惯例可能偏好接受一般纳税人开具的发票。常见问题与注意事项
1. 小规模纳税人销售额超过免税限额后如何处理？
如果小规模纳税人月销售额超过10万元（或季度销售额超过30万元），则其超过部分需要按照3%的征收率计算缴纳增值税。若其发生应税行为且购货方索取专用发票，则应按3%征收率开具。如果连续12个月累计销售额超过增值税一般纳税人登记标准（目前为500万元），则应及时办理一般纳税人登记。
2. 错开、漏开或作废发票怎么办？
无论自行开具还是代开，如果发生发票开具错误、销售退回、销售折让等情况，都需要按照规定开具红字增值税专用发票，或者作废原发票（在未认证、未申报的情况下）。具体流程和资料要求应咨询主管税务机关。
3. 税务政策变化频繁，如何获取最新信息？
税收政策具有时效性，且调整频繁。 建议小规模纳税人通过以下渠道获取最新、最权威的信息：
国家税务总局官方网站 各省、市税务局官方网站 关注税务机关的微信公众号或官方媒体 咨询主管税务机关的办税服务厅或12366纳税服务热线 寻求专业税务顾问的帮助4. 是否所有小规模纳税人都可以自行开具增值税专用发票？
不是。自行开具增值税专用发票有严格的行业和资质限制，需要经过税务机关的核定。 对于不符合自行开具条件的小规模纳税人，仍需通过税务机关代开专用发票。
总结
“小规模纳税人开1增值税专用发票”在当前政策背景下，其“1%”的适用性已发生了较大变化，目前普遍适用于超过免税限额的销售行为的征收率为3%。小规模纳税人开具增值税专用发票，无论是自行开具还是税务机关代开，都需严格遵守税法规定，准确核算税额，及时申报纳税。理解政策，规范操作，是小规模纳税人稳健经营、规避税务风险的关键。在实际操作中，建议您始终保持对最新税收政策的关注，并在必要时寻求专业税务人员的指导。
