工资薪金缴纳个人所得税有哪些_详细解答与解析
对于每一位职场人士而言，“工资薪金”不仅代表着劳动所得，更与“个人所得税”的缴纳紧密相连。很多人会疑惑，究竟哪些收入属于工资薪金范畴，需要缴纳个人所得税？又有哪些项目可以从应税收入中扣除？本文将围绕“工资薪金缴纳个人所得税有哪些”这一核心问题，为您进行详细、具体的解答与解析。
一、什么是工资薪金所得？（核心征税范围）
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。具体来说，以下各项均属于工资薪金的范畴：
1. 基本工资与各类奖金
岗位工资、计时工资、计件工资： 这是最常见和基础的工资形式，按月或按约定周期支付。 各类奖金： 包括但不限于年终奖、季度奖、绩效奖金、全勤奖、销售提成、项目奖金、劳动分红等，只要是因任职或受雇关系取得的奖励性收入，均需计入。2. 各类津贴、补贴
此处需特别注意，津贴、补贴的税务处理较为复杂，需区分是否符合免税规定。
一般应税津贴补贴： 交通补贴（超出合理范围或未按规定报销的） 通讯补贴（超出合理范围或未按规定报销的） 伙食补贴（超出合理范围或非工作餐性质的） 住房补贴（未纳入住房公积金管理，且未符合特定免税条件的） 特殊岗位津贴、艰苦边远地区津贴（不符合国家统一规定标准的） 采暖费补贴、物业补贴等（非按规定标准发放的） 特定免税津贴补贴： 按照国家统一规定发给的补贴、津贴，如院士津贴、政府特殊津贴等。 按规定标准发放的差旅费津贴、误餐补助。重要提示： 并非所有津贴、补贴都免税。单位以现金、实物或有价证券形式向职工发放的福利，除国家另有规定外，都应计入工资薪金所得征收个人所得税。例如，企业向员工发放的过节费、购物卡等，通常应并入工资薪金计税。
3. 加班费与股权激励所得
加班工资： 个人因工作需要，在法定节假日、休息日或工作时间外提供劳动所获得的加班费，属于工资薪金所得。 股权激励所得： 包括股票期权、限制性股票、股权奖励等。员工在行权、解禁或取得股权时，其因股权激励所获得的收益（通常是市价与行权价或授予价的差额），按照国家相关规定计入工资薪金所得缴纳个人所得税。4. 其他货币性收入及非货币性福利折算
佣金、劳务报酬： 某些情况下，个人虽然通过提供劳务获得佣金或报酬，但如果其与支付方存在雇佣关系，且该收入是因任职或受雇而取得的，则可能被视为工资薪金所得。 单位代付的个人费用： 例如，单位为员工支付的个人性质的旅游费、子女教育费、健身卡费用等，如果这些费用本应由员工个人承担，且不属于符合免税条件的福利，则应将其计入员工的工资薪金所得。 变相发放的工资、奖金： 任何以非工资名义发放，但实质上属于对员工劳动报酬的支付，都可能被税务机关认定为工资薪金所得。总结： 工资薪金所得的范围非常广泛，只要是个人因在公司、单位、政府部门、机关、学校、部队等任职或受雇所取得的一切收入，无论是货币形式还是非货币形式（需折算成货币金额），均应纳入工资薪金所得范畴，依法缴纳个人所得税。
二、个人所得税的计算基础：可扣除项目有哪些？
了解了哪些收入需要计入工资薪金后，我们还需要知道在计算个人所得税时，有哪些项目可以从总收入中扣除，从而降低应纳税所得额。
1. 基本减除费用（俗称“起征点”或“免征额”）
目前，我国个人所得税法规定，居民个人的工资薪金所得，每月有5000元的基本减除费用。这意味着，每月工资薪金收入低于5000元的部分，无需缴纳个人所得税。这5000元是所有居民个人普遍享有的扣除额。
2. 专项扣除
专项扣除是指个人依法缴纳的社会保险费和住房公积金。这些费用由单位从工资中代扣代缴，个人在计算个税时可以据实扣除。
基本养老保险： 个人按规定缴纳的部分。 基本医疗保险： 个人按规定缴纳的部分。 失业保险： 个人按规定缴纳的部分。 住房公积金： 个人按规定缴纳的部分。重要提示： 这些专项扣除必须是按国家或地方规定的比例和标准缴纳的部分。超出规定标准缴纳的部分，不能在计算个税时扣除。
3. 专项附加扣除
这是2019年个人所得税改革的一大亮点，旨在减轻纳税人负担。纳税人可以根据自身情况，选择享受以下六项（自2023年起新增婴幼儿照护为七项）专项附加扣除，并在预扣预缴或汇算清缴时申报：
子女教育： 对子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按每个子女每月1000元（2023年起调整为2000元）的标准定额扣除。 继续教育： 纳税人接受学历（学位）继续教育的，按每月400元定额扣除；接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，在取得相关证书的当年，按3600元定额扣除。 大病医疗： 纳税人或其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，在医保报销后个人负担（医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。 住房贷款利息： 纳税人本人或其配偶发生的首套住房贷款利息支出，按每月1000元定额扣除。 住房租金： 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，按城市类别，每月800元、1100元或1500元定额扣除。 赡养老人： 纳税人赡养一位及以上年满60岁老人的支出，按每月2000元定额扣除，其中独生子女每月2000元，非独生子女与其兄弟姐妹分摊，每人分摊额度不能超过每月1000元。 婴幼儿照护： 纳税人照护3岁以下婴幼儿的相关支出，按每个婴幼儿每月1000元（2023年起调整为2000元）的标准定额扣除。提示： 专项附加扣除需要纳税人自行申报，可以通过个人所得税APP、网站等渠道进行申报，可以选择在单位预扣预缴时享受，也可以选择在年度汇算清缴时一次性享受。
4. 其他依法确定的扣除
商业健康保险： 个人购买符合规定的商业健康保险产品，可以按每月200元的限额据实扣除。 税收递延型商业养老保险： 个人购买符合条件的税延养老保险产品，可以在规定限额内据实扣除。 企业年金和职业年金： 个人在规定限额内缴存的部分，可以在计算个税时扣除。 公益慈善捐赠： 个人通过依法设立的公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于公益慈善事业的捐赠，在不超过应纳税所得额30%的部分，可以据实扣除。三、工资薪金个人所得税如何计算？
了解了应税收入和可扣除项目后，我们来看一下具体的计算公式和税率。
1. 计算公式
工资薪金个人所得税通常按月或按累计预扣预缴，年度终了后进行汇算清缴。
应纳税所得额 = 工资薪金收入 - 基本减除费用 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他依法确定的扣除 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数目前，我国工资薪金所得个人所得税实行的是七级超额累进税率。
2. 累进税率表（居民个人综合所得适用）
以下为个人所得税的税率表，适用于按月或按累计预扣预缴的应纳税所得额：
不超过3,000元的部分： 3% (速算扣除数: 0) 超过3,000元至12,000元的部分： 10% (速算扣除数: 210) 超过12,000元至25,000元的部分： 20% (速算扣除数: 1410) 超过25,000元至35,000元的部分： 25% (速算扣除数: 2660) 超过35,000元至55,000元的部分： 30% (速算扣除数: 4410) 超过55,000元至80,000元的部分： 35% (速算扣除数: 7160) 超过80,000元的部分： 45% (速算扣除数: 15160)重要： 需要注意的是，居民个人工资薪金所得的预扣预缴采用累计预扣法，即在一个纳税年度内，纳税义务人累计收入减去累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额，按上述税率表计算当期应预扣预缴税额。
年终奖计税的特殊政策年终奖（全年一次性奖金）的计税方式在2021年12月31日前可以选择单独计税或并入综合所得计税。自2022年1月1日起，年终奖应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。但在过渡期内，为了平稳过渡，国家允许纳税人自行选择。这意味着纳税人可以自行选择对年终奖单独计税，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。通常来说，如果年终奖金额较高，单独计税可能更划算；如果年终奖金额较低或综合所得较低，并入综合所得可能更有利。
四、特殊情况与注意事项
1. 离职补偿金的税务处理
个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（如解除劳动合同经济补偿金、生活补助费等），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，并入当年综合所得计算纳税。
2. 外籍个人工资薪金所得
在中国境内居住的个人，取得中国境内和境外所得，均需依法纳税。对于外籍个人，其纳税义务的判定与居住时间、是否取得中国居民身份等因素有关，具体情况较为复杂，需参考相关政策规定。
3. 税务减免政策
对于残疾人、孤老人员和烈属等特殊群体，国家规定可以在一定范围内减征个人所得税，具体减征幅度和办法由各省、自治区、直辖市人民政府规定。
总结与建议
“工资薪金缴纳个人所得税有哪些”是一个涉及面广且细节丰富的税务问题。从各类收入的识别，到基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除以及其他扣除项目的理解，再到最终的税额计算，每一步都影响着最终的纳税结果。
作为纳税人，充分了解这些规定，能够帮助我们更好地管理个人财务，合理进行税务筹划，避免不必要的税务风险，并依法享受应有的税收优惠。
建议： 由于个人所得税政策可能随国家经济发展和税制改革而调整，建议您：
定期关注国家税务总局和地方税务机关发布的最新政策通知。 善用国家税务总局的官方个人所得税APP，进行专项附加扣除的申报和年度汇算清缴，确保自身权益。 在遇到复杂或不确定的税务问题时，及时咨询专业的税务顾问或会计师，获取准确的指导和帮助。通过本文的详细解答，相信您对工资薪金缴纳个人所得税的各个环节有了更清晰的认识。合理合法地进行税务管理，是我们每个人应尽的责任，也是维护自身权益的重要方式。
