【开发票未达起征点怎么报税】全面指南
在日常经营活动中，尤其是对于广大的小微企业和个体工商户而言，经常会遇到这样的情况：虽然已经对外开具了发票，但当月或当季的销售额/营业额并未达到增值税或个人所得税的起征点。此时，许多纳税人可能会产生疑问：“未达起征点，是不是就不用报税了？”“如果需要报税，又该如何操作？”
本文将围绕这一核心问题，为您提供一份详细且具操作性的税务申报指南，帮助您厘清概念，规避风险，确保合规经营。
理解“起征点”的真正含义
首先，我们需要明确“起征点”的概念，因为它在不同税种中有着不同的界定和适用规则。
增值税起征点：根据国家税务总局的规定，目前小规模纳税人增值税的起征点通常是：
按期纳税的，为月销售额10万元。 按次（日）纳税的，为每次（日）销售额500元。这意味着，如果小规模纳税人月销售额不超过10万元（或季度销售额不超过30万元），则可以免征增值税。但请注意，“免征”不等于“免申报”。
个人所得税起征点（经营所得）：对于个体工商户的“经营所得”，通常没有一个像增值税那样明确的“起征点”概念直接规定免税额。个人所得税的计算是基于经营所得额（收入减去成本费用等）来计算应纳税额的。但在实际操作中，国家会根据经济发展情况，对小微企业和个体工商户的经营所得实行普惠性税收优惠政策，例如，对年应纳税所得额低于一定金额（如100万元）的部分，减半征收个人所得税等。
对于提供劳务报酬、稿酬、特许权使用费等个人收入，则有特定的费用扣除标准或预扣率，与“起征点”概念不同。
企业所得税起征点：对于企业而言，企业所得税没有“起征点”的说法。只要企业发生经营活动并取得收入，无论盈利与否，都需要依法进行企业所得税申报。国家对小型微利企业（符合特定条件，如年度应纳税所得额、从业人数、资产总额等）会给予企业所得税优惠政策。
开发票未达起征点，究竟如何报税？
核心原则是：即使销售额/营业额未达起征点，但只要开具了发票，原则上就必须进行税务申报。 税务申报是一种告知义务，即使没有产生税款，也需要向税务机关报告您的经营情况。
一、增值税的申报方式（小规模纳税人为例）
对于小规模纳税人而言，如果开票金额未达增值税起征点（月销售额10万元，或季度销售额30万元），您需要进行“免税申报”或“零申报”。
1. 免税申报这是最常见和正确的处理方式。
操作步骤： 登录电子税务局（或前往办税服务厅），填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。在申报表中，将销售额填入相应的“免税销售额”栏次（如“小微企业免税销售额”）。 结果： 由于销售额未达起征点，且填报在免税栏次，系统计算出的应纳增值税额将为0元。同时，城建税、教育费附加、地方教育附加等附加税费通常也随增值税的免征而免征。 重要提示：如果您的销售额全部是应税销售额，但因未达起征点而免税，应将全部销售额填入申报表中的“免税销售额”栏。如果您同时有其他符合免税政策的销售额（如销售自产农产品），也应一并填入。
不要误认为是“零申报”！ “零申报”是指当期没有发生任何应税收入，也没有任何应纳税额。而“免税申报”是发生了收入，但因符合免税政策而无需缴纳税款。两者有本质区别。
2. 零申报（仅在特定情况下适用）如果您当期不仅未达起征点，而且根本就没有发生任何应税销售行为（即未开具任何发票，或仅开具了不征税发票），那么您可以进行零申报。
操作步骤： 在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中，所有与销售额、应纳税额相关的栏次都填写为0。 风险提示： 如果您实际开具了发票，却进行了零申报，这是属于虚假申报行为，存在税务风险，可能面临罚款甚至被列入非正常户的风险。 总结： 对于开票未达增值税起征点的情况，正确的做法是免税申报，而不是零申报。二、企业所得税的申报方式
企业所得税没有起征点。只要企业存在，即使处于亏损状态或利润微薄，也需要进行申报。
操作步骤： 企业需要按规定（通常是按季度预缴，年度汇算清缴）向税务机关申报企业所得税。即使当期未盈利，甚至亏损，也要如实填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》或《年度企业所得税纳税申报表》。 结果： 如果企业当期应纳税所得额为0或负数（亏损），则预缴税款或汇算清缴税款为0。 优惠政策： 符合小型微利企业条件的，可以享受企业所得税的减免政策，但这同样需要在申报表中体现，而不是不申报。三、个人所得税的申报方式（个体工商户经营所得为例）
对于个体工商户，经营所得的个人所得税申报相对复杂一些，通常涉及查账征收和核定征收两种方式。
查账征收：适用于账簿健全、能够准确核算收入和成本的个体户。
操作步骤： 个体户需要按期（月或季度）预缴个人所得税，并在次年3月31日前进行年度汇算清缴。在申报时，如实填写《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》，计算出经营所得额（收入减去成本费用、损失及专项扣除等）。 结果： 即使当期利润很低，甚至亏损，导致应纳税额为0，也需要如实申报。 优惠政策： 如果符合小微企业和个体工商户普惠性税收优惠政策，应在申报时选择相应的减免选项，从而降低税负。 核定征收：适用于账簿不健全，难以准确核算收入和成本的个体户，由税务机关根据其经营情况核定应纳税所得额或应税销售额。
操作步骤： 按照税务机关核定的定额或征收率进行申报缴税。即使实际开票金额未达核定标准，也需要按照核定税额进行申报。 注意事项： 核定征收的个体户，即使开票金额很小，也应按照核定税额进行申报，除非税务机关另有规定或进行调整。 其他个人收入（如劳务报酬）如果您是以个人身份开具发票（如提供劳务报酬），未达起征点（通常指每次收入未达800元或单次不超过4000元则减除800元费用，超过4000元则减除20%费用后的余额为应纳税所得额），通常是由支付方在支付时进行预扣预缴。即使预扣税额为0，该笔收入也已经纳入了您的个人所得税申报体系。每年3月1日至6月30日进行的个人所得税年度汇算清缴，需要将所有收入合并计算，多退少补。
四、附加税费及印花税等其他税种
附加税费（城建税、教育费附加、地方教育附加）：这些税费是与增值税（或消费税）挂钩的。如果增值税免征，则相应的附加税费也免征。在进行增值税免税申报时，这些附加税费通常会自动计算为0。
印花税：印花税是根据合同、产权转移书据、营业账簿等凭证的性质和金额来征收的，与是否开具发票或是否达到其他税种的起征点无关。例如，签订销售合同，无论金额大小，都可能需要缴纳印花税。这需要单独关注和申报。
关键步骤与实操指南
明确自身纳税人身份：您是小规模纳税人还是一般纳税人？是个体工商户还是企业？不同的身份，申报规则和税种适用会有所不同。
了解最新税收政策：国家会不定期出台针对小微企业和个体工商户的税收优惠政策。请密切关注税务机关的通知，确保能享受所有符合条件的优惠。
如实开具发票并记账：无论金额大小，开具的发票是您收入的凭证。同时，要做好日常的账务处理，记录收入、成本和费用。这是合规申报的基础。
按期进行税务申报：即使未达起征点，也要在规定的申报期内完成申报。通常，增值税和附加税费是月度或季度申报；企业所得税是季度预缴、年度汇算清缴；个体工商户经营所得也是季度预缴、年度汇算清缴。
选择正确的申报方式：对于开票未达增值税起征点，请务必进行“免税申报”，而不是“零申报”。对于所得税，即使没有利润或处于亏损，也要进行正常申报。
利用电子税务局：绝大多数税务申报都可以在电子税务局（各地名称可能略有不同，如国家税务总局全国增值税发票综合服务平台、各省市电子税务局）上在线完成，操作便捷，系统会自动提示和校验。
保留申报资料：所有申报表、记账凭证、发票等资料都应妥善保存，以备税务机关核查。
常见误区与风险提示
1. 误区：未达起征点就不用报税
正解： 这是最常见的误解。如前所述，起征点是指免征税款的门槛，而不是免除申报义务的门槛。只要发生经营活动并开具了发票，就意味着产生了收入，无论是否达到起征点，都需要向税务机关报告。
2. 误区：开票金额小，直接零申报
正解： 如果您实际开具了发票，却选择了零申报，这属于虚假申报，税务局会通过“以票控税”系统发现您的开票数据与申报数据不符。一旦被发现，可能面临以下后果：
被要求补缴税款、滞纳金。 被处以罚款。 被税务局列为风险企业或非正常户，影响企业的信用和正常经营。 更严重的，可能涉及偷税漏税的法律责任。3. 累计开票金额超限风险
风险点： 即使单张发票或单月（季度）销售额未达起征点，但如果累计销售额超过了增值税起征点（如全年累计销售额超过120万元，将强制转为一般纳税人），或者累计经营所得超过了个人所得税优惠政策的门槛，都需要按规定进行申报和纳税。
应对： 实时监控自己的累计销售额和利润情况，预判是否会超过门槛，并提前做好应对准备。
结语
“开发票未达起征点怎么报税”这一问题，核心在于理解“免税”与“免申报”的区别。作为纳税人，无论经营规模大小，都应树立合规经营的意识。及时、准确地进行税务申报，不仅是法律规定的义务，更是规避风险、享受税收优惠、建立良好税务信用记录的重要保障。如有任何疑问或遇到复杂情况，建议及时咨询专业的税务顾问或当地税务机关，确保您的税务处理合法合规。
