对于广大的个体工商户来说，税收是经营活动中不可避免的一部分。尤其当个体工商户采用“核定征收”方式时，其报税流程和需要缴纳的税种与“查账征收”方式有所不同。本文将详细解析核定征收的个体工商户通常需要申报哪些税，并提供相应的申报指南。
什么是核定征收？
在深入探讨具体税种之前，我们首先需要理解“核定征收”的含义。核定征收，是指税务机关根据纳税人的经营情况、收入水平、行业特点等因素，按照一定的标准、方法或程序，对其应纳税额进行核定的一种征收方式。它主要适用于以下情形：
账簿不健全，难以准确核算收入和成本的个体工商户。 未按规定设置、保管账簿资料的个体工商户。 虽设置账簿，但账目混乱，无法准确提供纳税资料的个体工商户。核定征收通常又分为两种具体形式：
定额征收： 直接核定一个固定的应纳税额，定期缴纳。 核定应税所得率征收： 对纳税人的收入（或成本费用）按核定的应税所得率计算出应纳税所得额，再依税法规定计算缴纳税款。无论采取哪种核定方式，个体工商户都需要根据税务机关的核定结果，按期申报并缴纳相应的税款。
核定征收的个体工商户主要申报的税种
核定征收的个体工商户，虽然税款计算方式相对简化，但仍需依法申报多种税费。以下是主要的税种：
1. 增值税（Value-Added Tax, VAT）
增值税是核定征收个体工商户最主要的流转税之一。尽管是核定征收，增值税的申报和缴纳仍需遵循国家统一的增值税政策。
征收对象： 在境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产的单位和个人。 小规模纳税人： 大部分核定征收的个体工商户都属于小规模纳税人。小规模纳税人适用简易计税方法，征收率为3%。 优惠政策： 根据现行政策，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月销售额未超过10万元（以季度为纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。这意味着，如果您的月销售额在此门槛之下，即使是核定征收，也无需缴纳增值税，但仍需要进行“零申报”。重点提示： 即使核定征收，税务机关通常也会核定一个“销售额”或“营业额”。如果核定销售额超过了增值税的免征门槛，则需要按照核定销售额计算并申报增值税。
2. 个人所得税（Individual Income Tax, IIT）- 经营所得
对于个体工商户而言，个人所得税是其经营利润的主要税种，属于“经营所得”范畴。
核定征收方式下的个人所得税： 定额征收： 税务机关直接核定一个每月或每季度应缴纳的个人所得税额，个体工商户按期缴纳即可。 核定应税所得率征收： 税务机关会根据行业特点和当地情况，核定一个“应税所得率”。个体工商户的个人所得税计算公式通常为： 应纳税额 = 核定销售额（或营业额）× 核定应税所得率 × 适用税率 - 速算扣除数 其中，应税所得率通常在5%至30%之间，具体税率按照个人所得税经营所得适用税率表执行（五级超额累进税率，税率从5%到35%不等）。 申报频率： 个人所得税（经营所得）通常采取按月或按季度预缴，年度终了后汇算清缴的方式。但对于实行定额核定征收的个体工商户，一般无需进行年度汇算清缴，其年度税款在日常定额缴纳中已结清。重点提示： 即使经营所得未达到个人所得税的起征点（目前为每月5000元），核定征收的个体工商户也可能被核定一个最低的税额，需要按期申报。同时，部分地区和年份针对小微企业和个体工商户有个人所得税减免政策，具体需要关注当地税务机关的最新通知。
3. 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加（简称“附加税费”）
这三项税费是基于增值税（或消费税）的实际缴纳额而征收的，与增值税“如影随形”。
计算依据： 实际缴纳的增值税额。 税率： 城市维护建设税： 根据纳税人所在地不同，适用税率分别为7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（乡村及其他）。 教育费附加： 征收率为3%。 地方教育附加： 征收率为2%。 优惠政策： 如果个体工商户的增值税享受了免征政策（例如月销售额未超10万元），则附加税费也相应免征。此外，自2022年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，在50%的税额幅度内减征“六税两费”（其中就包含这三项附加费），因此实际缴纳比例会更低。重点提示： 附加税费的申报通常与增值税申报一同进行，无需单独填写申报表。
4. 印花税（Stamp Duty）
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用应税凭证的单位和个人征收的一种税。
征税范围： 主要包括各类经济合同（如购销合同、加工承揽合同、建设工程合同、财产租赁合同等）、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等。 计税方式： 根据不同凭证类型，分别实行比例税率（如购销合同按购销金额的万分之三）或定额税率（如营业账簿按件贴花5元）。 申报频率： 通常是按季或按年申报缴纳。 优惠政策： 对账簿、合同等，部分地区和情形有免征或减征优惠。重点提示： 印花税的税额可能不大，但涉及面广，个体工商户在签订合同或取得特定许可证照时需留意是否需要缴纳。
5. 其他可能涉及的税种
根据个体工商户所从事的行业、经营范围及拥有的资产情况，还可能涉及其他税种：
资源税： 如果涉及开采矿产品或生产盐。 城镇土地使用税： 如果拥有或使用城镇土地。 房产税： 如果拥有经营性房产且用于出租。 环境保护税： 如果在生产经营过程中排放污染物。但对于大多数小规模、核定征收的个体工商户而言，主要涉及的还是增值税、个人所得税和附加税费，印花税次之，其他税种则较为少见。
申报频率与截止日期
核定征收的个体工商户，其各税种的申报频率和截止日期如下：
增值税及附加税费： 小规模纳税人通常按季度申报，申报截止日期为每季度结束后15日内。例如，第一季度（1-3月）的税款，需在4月15日前申报。 如果个体工商户自愿选择按月申报，则需在每月结束后15日内申报。 个人所得税（经营所得）： 通常按月或按季度预缴，申报截止日期同样为次月或次季度结束后15日内。 实行定额征收的个体工商户，如果年度内已足额缴纳，通常无需进行年度汇算清缴。但如采用核定应税所得率征收且未达到免汇算清缴条件，仍需在次年3月1日至6月30日期间办理年度汇算清缴。 印花税： 一般按季或按年申报，具体根据当地税务机关规定。重要提醒： 遇节假日，申报截止日期会顺延。纳税人应密切关注税务机关的通知，确保按时申报，避免产生滞纳金或罚款。
如何进行税务申报？
核定征收的个体工商户通常可以通过以下方式进行税务申报：
电子税务局（网上申报）： 这是目前最主流、最便捷的申报方式。个体工商户只需注册并登录当地的电子税务局网站，按照系统指引填写申报表、上传相关资料（如果需要），并进行税款缴纳即可。 办税服务厅（线下申报）： 如果不熟悉网上操作，个体工商户也可以携带相关资料前往当地税务机关的办税服务厅，在工作人员的指导下进行申报。 自助办税终端： 部分地区税务机关提供自助办税终端，纳税人可以在此进行简易申报。申报时需要准备的资料：
税务登记证件号码（统一社会信用代码）。 税务机关核定的征收方式及税款信息。 银行账户信息（用于缴纳税款）。 如果涉及增值税免征或减征，可能需要提供相应的销售额数据。 其他税务机关要求的辅助资料。对核定征收个体工商户的重要建议
关注政策变化税收政策并非一成不变，尤其是针对小微企业和个体工商户的优惠政策，国家会根据经济形势进行调整。核定征收的个体工商户应定期关注国家税务总局和当地税务机关发布的最新税收政策，确保自己能够享受到应有的税收优惠。
按时申报，足额缴纳无论税额多少，都必须按时申报和缴纳。逾期申报或未足额缴纳税款，可能会导致滞纳金甚至行政处罚，影响个体工商户的信用记录。
妥善保管凭证即使是核定征收，税务机关在后续检查时仍可能要求个体工商户提供相关的经营凭证、收入流水等。因此，日常经营中产生的合同、发票、银行流水等资料仍需妥善保管。
寻求专业帮助如果对税收政策或申报流程感到困惑，可以咨询税务专业人士（如注册税务师、会计师），或直接向当地税务机关寻求帮助。专业的指导可以避免不必要的税务风险。
注意核定标准的变化税务机关对核定征收的标准并非一劳永逸。如果个体工商户的经营状况发生显著变化（例如销售额大幅提升），税务机关可能会对其核定征收方式进行调整，甚至要求转为查账征收。因此，个体工商户应密切关注自身的经营状况，并及时与税务机关沟通。
总结
核定征收的个体工商户主要需要申报并缴纳增值税、个人所得税（经营所得）和附加税费（城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加），部分情况下还会涉及印花税。具体税款的计算和申报，需严格依照税务机关的核定结果和相关税收政策执行。个体工商户应积极利用电子税务局等便捷方式，按时、准确地完成税务申报，并持续关注税收政策变化，以合规经营，享受政策红利。
请注意，本文内容仅为一般性指导，具体税收政策可能因地区、行业、时间及个体工商户的具体情况而有所差异。建议在实际操作前，务必咨询当地税务机关或专业税务顾问。
