小规模纳税人开具增值税专用发票，除了增值税本身，还需要交哪些税？
作为中国税收体系中的重要组成部分，增值税专用发票的开具对于企业的税务处理至关重要。尤其是对于小规模纳税人而言，虽然其税率相对较低，但当其需要开具增值税专用发票时，所涉及的税费种类和计算方式往往成为企业主和财务人员关注的焦点。本文将围绕“小规模开增值税专用发票交哪些税”这一核心问题，为您进行全面、详细的解析，并提供实务操作指导。
简而言之，小规模纳税人开具增值税专用发票后，除了应缴纳的增值税（根据其适用税率和优惠政策），还需要缴纳以增值税为计税依据的附加税费，以及根据其盈利情况缴纳的企业所得税，以及其他可能涉及的税种如印花税等。
一、增值税（核心税种）
首先，我们来明确小规模纳税人开具增值税专用发票时，最直接需要关注的核心税种——增值税。
1. 小规模纳税人增值税的适用税率 一般适用税率：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定，小规模纳税人增值税征收率为3%。 优惠政策下的税率：为了支持中小企业发展，国家会阶段性地出台增值税优惠政策。例如，在特定时期（请注意查阅最新的税务政策），小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。这意味着，即使您开具了3%税率的增值税专用发票，实际缴纳时也可能享受1%的优惠。（请务必关注最新税法规定，如2023年4月1日至2027年12月31日期间，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。） 特定行业：对于部分特定行业，如房地产开发企业中的小规模纳税人等，可能会有不同的征收率规定，但较为罕见。 2. 增值税的计税依据与计算小规模纳税人开具增值税专用发票的税额计算公式为：
应纳增值税额 = 不含税销售额 × 征收率（或优惠征收率）需要注意的是，增值税专用发票上通常会载明按照3%征收率计算的税额。但在实际申报缴纳时，如果符合当期的优惠政策，则按优惠后的征收率（如1%）计算缴纳。
3. 增值税起征点（免征额）与开具专用发票的冲突小规模纳税人还需关注增值税的起征点政策。如果月销售额或季度销售额未超过国家税务总局规定的免税标准（请查阅最新政策，目前一般为月销售额10万元，季度销售额30万元），则可以享受免征增值税的优惠。
重要提示： 即使享受免征增值税政策，如果客户要求开具增值税专用发票，小规模纳税人仍然可以开具（需自行开具或向税务机关申请代开）。但是，一旦开具了增值税专用发票，就意味着放弃了当期销售额的免税优惠，需要按照征收率（或优惠征收率）计算缴纳增值税。 因此，在开具专用发票前，务必权衡利弊，与客户充分沟通。
二、增值税附加税费（基于增值税计算）
当小规模纳税人实际缴纳增值税后，还需要根据实际缴纳的增值税额为基数，计算缴纳一系列的附加税费。
1. 城市维护建设税 计税依据：实际缴纳的增值税税额。 税率：根据纳税人所在地不同而不同，一般分为7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（乡村）等。 2. 教育费附加 计税依据：实际缴纳的增值税税额。 税率：3%。 3. 地方教育附加 计税依据：实际缴纳的增值税税额。 税率：2%（部分省市可能略有不同）。附加税费的优惠政策： 为了减轻小微企业负担，国家通常会对小规模纳税人实施附加税费的减征政策。例如，对按月销售额或季度销售额未超过规定标准的小规模纳税人，其应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加可以享受减半征收的优惠政策。这意味着，如果您的增值税符合小微企业优惠政策而缴纳（如按1%征收），其对应的附加税费也可享受减半优惠。
三、企业所得税（基于利润计算）
企业所得税是针对企业利润征收的税种，与增值税的流转税性质不同，它不受是否开具增值税专用发票的影响，而是根据企业的盈利状况进行计算和缴纳。
1. 计税依据企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，而非销售额或开票额。应纳税所得额通常等于会计利润在进行税务调整后的金额。
2. 小规模企业的优惠政策（小型微利企业普惠性政策）国家对小型微利企业（通常指年度应纳税所得额、从业人数和资产总额符合一定条件的企业）实施普惠性所得税减免政策。具体优惠力度会根据应纳税所得额的不同区间而有所差异，例如：
对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负为5%）。 对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负为10%）。温馨提示： 即使小规模纳税人月销售额未达增值税起征点而免征增值税，但只要有利润，仍然需要申报并缴纳企业所得税（或享受免征优惠）。企业所得税的核算与申报独立于增值税，即使没有增值税应税行为，有利润也需要申报所得税。
四、其他可能涉及的税费
除了上述主要税种，小规模纳税人根据其经营性质和业务范围，还可能涉及以下税费：
印花税：对签订的购销合同、加工承揽合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、借款合同以及会计账簿等，按照规定税率或定额缴纳。 房产税、城镇土地使用税：如果企业拥有自有房产或土地并用于经营，则需要缴纳。对于租赁房屋经营的小规模纳税人则无需缴纳此项。 残疾人就业保障金：根据企业安置残疾人就业比例未达到国家规定标准时，需按规定缴纳。 水利建设基金：部分地区可能会征收。小规模纳税人开具增值税专用发票的实务要点
一、开具专用发票的条件与流程
并非所有小规模纳税人都能自行开具增值税专用发票。通常需要满足以下条件：
申请批准：需向主管税务机关申请增值税专用发票开具资格，并购买税控设备（如税控盘、金税盘）。 代开：如果未获得自行开具资格，或偶发性业务，可以向税务机关申请代开增值税专用发票。 符合销售范围：开具的专用发票内容必须符合其经营范围和实际销售业务。二、税务申报与缴纳
小规模纳税人开具专用发票后，应按照规定的申报期限（通常为按月或按季）及时向税务机关申报纳税。即使当期没有发生销售额或享受免税政策，也必须进行“零申报”或“负申报”，以确保税务合规。
三、优惠政策的叠加与适用
国家对小微企业的优惠政策是多方面的，但其适用存在一定的逻辑。例如，增值税的优惠（如1%征收率）和附加税费的减半，以及企业所得税的优惠，是相互独立的，但都以小规模纳税人身份和符合特定条件为前提。
四、注意事项
准确核算：务必准确核算销售额和应税所得额，确保享受所有符合条件的优惠政策，避免因核算不准确而多缴或少缴税款。 及时申报：避免因逾期申报而产生滞纳金或罚款，甚至影响企业信用。 发票管理：妥善保管发票，并按规定进行认证、抵扣等处理（对于接受专用发票的纳税人）。对于开具方，要保证开票信息准确无误，避免虚开、错开。 政策变动：税务政策具有时效性和变动性，应密切关注国家税务总局和地方税务机关发布的最新政策文件，确保按最新规定执行。总结
综上所述，小规模纳税人开具增值税专用发票所涉及的税费主要包括：增值税（适用优惠征收率，如1%）、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加（通常可享受减半征收）、以及企业所得税（可享受小型微利企业普惠性政策）。此外，根据经营情况还可能涉及印花税等其他税费。
核心要点： 小规模纳税人开具增值税专用发票并不会改变其小规模纳税人的身份和基本计税规则，但会使其原本可能享受的增值税免征优惠失效，转而需要按规定缴纳增值税及附加税费。同时，需充分利用国家对小微企业的各项普惠性税收优惠政策，合法合规地降低税负。鉴于税收政策的复杂性和时效性，建议企业在实际操作中，积极咨询专业的税务顾问或主管税务机关，确保税费处理的合规性与最优化。
