在商业活动中，发票是记录交易、核算成本、缴纳税款的重要凭证。然而，一些不法分子和企业却铤而走险，通过“虚开发票”的方式试图获取非法利益。本文将深入探讨虚开发票的常见获利方式、其背后的利益链条，并着重强调其所带来的严重法律风险与后果。
请注意：本文旨在揭露虚开发票的非法本质及其危害，绝非鼓励或指导任何虚开发票的行为。所有虚开发票行为都将受到法律严惩。
虚开发票的常见获利方式
虚开发票通常围绕税收、资金流转和业绩造假展开，其核心目的是规避法律或获取非法现金流。
1. 虚增进项税额，抵扣销项税——主要针对增值税发票
获利机制： 增值税作为流转税，其原理是“价外税”，即企业销售商品或提供服务时收取销项税，采购时支付进项税，最终向税务机关缴纳销项税与进项税之间的差额。通过虚开增值税专用发票，接收方（买方）可以在没有真实交易发生或交易金额不符的情况下，虚假增加其进项税额。
减少应缴增值税： 虚增的进项税额可以直接抵扣其真实销售产生的销项税额，从而减少企业应向税务机关缴纳的增值税款，达到偷逃税的目的。 骗取出口退税： 对于出口企业，若其产品符合退税条件，通过虚开虚假采购的增值税专用发票，虚增进项税额，可以向税务机关申报更高的出口退税额，非法骗取国家税款。2. 虚列成本费用，降低企业所得税
获利机制： 企业所得税是对企业利润征收的税种，利润等于收入减去成本和费用。通过虚开发票，企业可以在没有真实成本或费用发生的情况下，人为制造虚假的成本费用支出。
减少应纳税所得额： 虚假的成本费用（如咨询费、运输费、材料费、劳务费等）可以在账面上冲抵企业的营业收入，虚减企业的应纳税所得额，从而减少企业应缴纳的企业所得税。 变相套取现金： 企业通过虚构交易，支付“假发票”上的款项，将公司资金以“成本费用”的名义转出。这些资金在扣除开票方手续费后，往往会返还给企业实际控制人或指定账户，实现非法资金套现。3. 虚构交易，非法转移资金或洗钱
获利机制： 除了税收目的，虚开发票还常被用于非法资金的转移和洗钱活动。
资金转移： 通过虚开服务费、咨询费、代理费等发票，可以掩盖资金的真实去向，将资金从一个账户合法地（表面上）转移到另一个账户，逃避监管。 洗钱： 非法所得的黑钱，通过虚开的交易发票，可以伪装成合法的经营收入或支出，进入正常的金融流通渠道，达到“洗白”的目的。4. 骗取财政补贴或政府奖励
获利机制： 一些政府补贴或奖励政策（如高新技术企业补贴、节能环保补贴等）会与企业的研发投入、产值、税收贡献等挂钩。企业通过虚开发票虚增研发费用、销售额、利润等数据，以满足申报条件或提高补贴额度，从而骗取国家财政资金。
5. 虚增企业业绩或资产，掩盖财务状况
获利机制： 特别是在企业上市、融资或进行并购重组时，为了达到特定的财务指标要求，企业可能通过虚开收入发票（俗称“冲业绩”）来虚增销售收入和利润，或者通过虚开采购发票来虚增资产，从而包装公司业绩，吸引投资者，抬高估值。
虚开发票链条中的角色与利益分配
虚开发票通常不是单一行为，而是一个链条，涉及多个参与方。
1. 虚开发票的买方（受票方）
主要获利方： 这是虚开发票行为的直接受益者，其目的明确，即上文提及的偷逃税款、套取现金、转移资金或美化业绩等。他们通常支付开票金额的百分之几作为“手续费”给开票方。
2. 虚开发票的卖方/开票方（虚开方）
获取“手续费”： 这些公司或个人通过设立空壳公司、买卖发票、或者利用现有公司虚构业务来开具发票。他们不进行真实交易，或只进行小额交易，却开具大额发票。其主要收入来源是向买方收取的“开票费”或“手续费”，通常为发票金额的3%至10%不等。这部分费用是他们进行虚开行为的主要经济驱动力。
3. 中介机构/个人
赚取佣金： 虚开发票的买卖双方之间，有时会有专门的中介机构或个人牵线搭桥。这些中介通过撮合交易，从开票方或受票方获取一定的佣金。他们通常熟悉行业“行情”，了解买卖双方的需求。
虚开发票的严重后果与法律责任
虚开发票的所谓“获利”是建立在违法基础之上的，一旦被查处，将面临严重的法律制裁和经济损失。
1. 刑事责任
根据《中华人民共和国刑法》及相关司法解释，虚开发票行为可能构成以下罪名：
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪：定义： 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票。
量刑： 虚开的税款数额较大或有其他严重情节的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
虚开发票罪：定义： 虚开刑法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，如虚开普通发票。
量刑： 处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
偷税罪（现称逃税罪）：定义： 虚开发票的行为往往伴随着偷逃税款，因此可能构成逃税罪。
量刑： 逃税数额较大且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
骗取出口退税罪：定义： 虚开发票如果用于骗取出口退税。
量刑： 数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
其他相关犯罪： 虚开发票还可能涉及洗钱罪、诈骗罪、非法经营罪等。2. 行政责任
根据《中华人民共和国税收征收管理法》等规定，虚开发票的单位和个人，除了可能面临刑事处罚外，还会受到以下行政处罚：
罚款： 由税务机关没收非法所得，并处以罚款。
补缴税款及滞纳金： 追缴其不缴或少缴的税款，并加收滞纳金。
信用惩戒： 纳税信用等级降为D级，被列入税收违法“黑名单”，面临联合惩戒，如限制贷款、限制参加政府采购、限制招投标等。
吊销税务登记证件，取消其一般纳税人资格： 导致企业无法正常经营。
相关人员禁业： 对负有直接责任的法定代表人、财务负责人等，终身不得从事发票管理相关工作。
3. 经济损失与信誉损害
巨大经济损失： 除了罚款和补税，企业和个人还需要承担诉讼费、律师费等，给企业带来沉重经济负担，甚至导致破产。
企业信誉扫地： 虚开发票行为一旦曝光，将严重损害企业形象和商业信誉，导致客户流失、合作伙伴终止合作，对企业发展造成毁灭性打击。
个人前途尽毁： 参与虚开发票的个人，不仅面临法律制裁，其个人信用记录也将留下污点，影响就业、贷款、出境等。
如何防范虚开发票风险
企业和个人应增强法律意识，远离虚开发票行为，构建合规的财务管理体系。
1. 强化企业内部控制
建立健全财务制度： 严格执行各项财务管理制度，明确岗位职责，堵塞管理漏洞。
加强发票管理： 规范发票的开具、收取、保管和查验流程，确保发票真实性、合法性。
严格资金审批： 所有资金支付必须有真实业务背景、合法凭证和完善审批手续。
2. 提升财务人员专业素养
定期业务培训： 组织财务人员学习税法、会计准则和相关法律法规，提高职业判断能力。
坚守职业道德： 引导财务人员树立正确的价值观，抵制非法诱惑，坚持原则。
3. 审慎选择合作伙伴
背景调查： 在与新供应商或客户建立合作关系前，进行必要的背景调查，了解其经营状况和信誉。
核实交易真实性： 确保所有交易都有真实的商品流、资金流和合同流，避免“三流不一致”的风险。
4. 积极配合税务机关监管
主动学习政策： 及时了解最新税收政策，确保自身经营行为符合法律规定。
依法纳税： 诚信经营，依法纳税，是企业长远发展的基石。
结语
“虚开发票 如何获利”的诱惑，终究是镜花水月，短暂的非法所得背后，隐藏着巨大的法律风险和难以承受的后果。任何通过虚开发票获取的“利益”，都将以加倍的法律惩罚和信誉损失作为代价。作为企业经营者和公民，我们必须清醒认识到虚开发票的严重危害性，坚决抵制和远离此类违法行为，共同维护公平、公正的税收环境和市场秩序。合法合规经营，才是企业可持续发展的唯一正道。
