在中国的商业环境中，企业纳税人是税收体系中的核心组成部分。对于任何一个新设立或正在运营的企业来说，理解自身的纳税人身份，以及这种身份所带来的权利和义务，都至关重要。那么，企业纳税人究竟分为几种呢？
通常情况下，当我们讨论企业纳税人的分类时，最主要、最核心的划分是基于增值税（VAT）的纳税人身份。根据这一标准，中国企业纳税人主要分为两大类：
一般纳税人 小规模纳税人这两种身份在税款计算、发票开具、会计核算以及税务管理等方面存在显著差异。本文将围绕这两种主要的纳税人身份进行详细解析，并探讨企业如何根据自身情况进行选择。
企业纳税人的核心分类：一般纳税人与小规模纳税人
1. 一般纳税人
一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人，以及年应税销售额未超过规定标准但会计核算健全、能够提供准确税务资料的纳税人。
1.1 定义与特点一般纳税人最大的特点是实行进项税额抵扣制度。这意味着企业在采购商品或服务时支付的增值税（进项税），可以从其销售商品或服务时收取的增值税（销项税）中抵扣，最终按照“销项税额减去进项税额”后的差额缴纳增值税。
进项税抵扣： 能够抵扣购进货物或接受应税劳务所支付的进项税额。 适用税率： 根据行业和销售货物或劳务的不同，适用不同的增值税税率，常见的有13%（如销售货物、加工修理修配劳务）、9%（如交通运输、建筑服务、不动产租赁）、6%（如现代服务、金融服务等）。 发票开具： 可以开具增值税专用发票和增值税普通发票。增值税专用发票是客户（一般纳税人）用于抵扣进项税的重要凭证。 会计核算： 要求会计核算健全，能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。 1.2 认定标准根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及相关规定，一般纳税人的认定标准如下：
工业企业或商业企业： 年应征增值税销售额超过500万元。 服务业企业： 年应征增值税销售额超过500万元。 特定行业： 如交通运输业、邮政业、建筑业、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权等，年应税销售额超过500万元。 自愿申请： 年应税销售额未超过规定标准（500万元），但会计核算健全、能够提供准确税务资料的纳税人，可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人。请注意： 新成立的企业，如果没有达到以上销售额标准，但预计未来销售额会达到，或者其客户多为一般纳税人，需要其开具增值税专用发票以便抵扣，通常也会直接申请认定为一般纳税人。
1.3 优点与缺点优点：
可以开具增值税专用发票，满足下游一般纳税人客户的抵扣需求，增强市场竞争力。 可以抵扣进项税额，有效降低企业的实际税负，尤其是对于采购成本占比较高的企业。 企业形象更专业、更规范，有利于与大型企业合作和扩大业务范围。 在某些情况下，税负可能低于小规模纳税人。缺点：
会计核算要求更高，需要更专业的财务人员和更完善的财务制度。 税务管理和申报流程相对复杂，合规成本较高。 存在滞留票、进项税不足等风险，可能导致实际税负偏高。 即使当期没有销售额，也需要进行增值税零申报。2. 小规模纳税人
小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准，并且不符合一般纳税人条件的纳税人。
2.1 定义与特点小规模纳税人实行简易计税方法，不能抵扣进项税额。其特点是按照销售额和规定的征收率计算缴纳增值税。
不能抵扣进项税： 购进货物或接受应税劳务所支付的增值税不能抵扣。 适用征收率： 增值税征收率为3%。在特定时期和政策下，可能享受更低的征收率（如疫情期间曾有1%的优惠），或免征增值税优惠（如季度销售额未超过一定额度）。 发票开具： 只能自行开具增值税普通发票，或申请税务机关代开增值税专用发票。自行开具专用发票的权限需经税务局审批。 会计核算： 会计核算相对简单，对财务人员专业性要求不高。 2.2 认定标准小规模纳税人的认定标准是年应征增值税销售额未超过一般纳税人的认定标准，即年应税销售额低于500万元。
请注意： 新成立的企业，如果预计年销售额不会达到500万元，或者其客户不需要增值税专用发票，通常会选择认定为小规模纳税人。
2.3 优点与缺点优点：
会计核算和税务申报流程相对简单，降低了财务管理成本和合规风险。 征收率固定为3%（或更低优惠），税负计算简单明了。 可以享受国家针对小微企业和小型微利企业出台的各项税收优惠政策，例如： 增值税小额免征： 对小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月销售额未超过10万元（以季度为单位，即季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。 在特定时期，征收率可能下调，如疫情期间小规模纳税人增值税征收率曾调整为1%。缺点：
不能抵扣进项税额，对于采购成本占比较高且下游客户多为一般纳税人的企业而言，税负可能较高。 无法开具增值税专用发票，可能影响与一般纳税人客户的合作，尤其是一些大型企业为了抵扣进项税，通常倾向于选择一般纳税人供应商。 企业形象可能不如一般纳税人，不利于业务扩张和融资。一般纳税人与小规模纳税人的核心区别
为了更清晰地理解两者之间的差异，以下表格总结了其主要区别：
认定标准： 一般纳税人： 年应税销售额超过500万元，或虽未达标但自愿申请且会计核算健全。 小规模纳税人： 年应税销售额低于500万元。 税款计算方法： 一般纳税人： 销项税额 - 进项税额 = 应纳税额（抵扣制）。 小规模纳税人： 销售额 × 征收率 = 应纳税额（简易计税）。 适用税率/征收率： 一般纳税人： 13%、9%、6%等增值税税率。 小规模纳税人： 3%增值税征收率（部分时期可能有优惠）。 进项税额抵扣： 一般纳税人： 可以抵扣。 小规模纳税人： 不可以抵扣。 发票开具： 一般纳税人： 可自行开具增值税专用发票和普通发票。 小规模纳税人： 可自行开具增值税普通发票，部分特定行业或满足特定条件经申请可自行开具增值税专用发票，也可申请税务机关代开增值税专用发票。 会计核算要求： 一般纳税人： 需设置更完善的账簿，核算更复杂。 小规模纳税人： 会计核算相对简单。 税务管理严格程度： 一般纳税人： 税务机关监管更严格，风险控制要求高。 小规模纳税人： 相对宽松。 享受优惠政策： 一般纳税人： 享受特定行业的税收优惠、出口退税等。 小规模纳税人： 享受小微企业增值税免征等优惠。企业如何选择纳税人身份？
选择成为一般纳税人还是小规模纳税人，对于企业未来的运营和税负管理具有深远影响。企业应结合自身实际情况进行综合考量：
1. 依据年销售额
预计年销售额低于500万元： 优先考虑小规模纳税人。 预计年销售额将超过500万元： 必须登记为一般纳税人。 新成立企业且销售额难以预测： 可先登记为小规模纳税人，待销售额达到标准后再转为一般纳税人；或根据业务需要，直接申请一般纳税人。2. 考虑业务模式和上下游客户
下游客户多为一般纳税人： 为方便客户抵扣进项税，选择一般纳税人更具竞争力。 下游客户多为个人或小规模纳税人： 小规模纳税人可能更合适，因为客户不需要专用发票。 上游供应商多能开具增值税专用发票，且采购成本占比较高： 选择一般纳税人，可以通过抵扣进项税降低税负。 上游供应商多为个人或小规模，无法取得进项专用发票： 小规模纳税人更为简洁。3. 成本与利润结构
采购成本高，附加值低： 一般纳税人通过抵扣进项税可能更有利。 采购成本低，附加值高： 小规模纳税人按3%征收率可能税负更轻，尤其是在享受季度免征政策时。4. 财务管理能力
财务团队专业且健全： 适合一般纳税人，能应对更复杂的核算和申报要求。 财务力量薄弱，或刚起步： 小规模纳税人管理简便，风险较低。5. 未来发展规划
有快速扩张、对外合作、融资上市计划： 申请一般纳税人身份，有助于提升企业形象和规范化管理水平。纳税人身份变更：小规模转一般，一般转小规模？
1. 小规模纳税人转为一般纳税人
这是常见的身份转换。当小规模纳税人的年应税销售额达到或超过500万元时，必须向主管税务机关申请转为一般纳税人。即使未达到500万元，只要会计核算健全，也可以自愿申请转为一般纳税人。一旦转为一般纳税人，原则上36个月内不得再转回小规模纳税人。
2. 一般纳税人转为小规模纳税人
在过去，一般纳税人转为小规模纳税人是较为困难的。但随着税收政策的优化，国家税务总局出台了“转登记”政策，满足条件的一般纳税人可以在一定期限内选择转登记为小规模纳税人。通常需要符合以下条件：
转登记日前连续12个月（或4个季度）累计销售额未超过500万元。 符合其他税务机关规定的条件。这为部分业务量下降、希望简化税收管理的企业提供了灵活性。但企业需要仔细评估转登记后的影响，如不能开具增值税专用发票、不能抵扣进项税等。
除了增值税，企业纳税人还需关注哪些税种？
虽然“企业纳税人分为几种”主要聚焦于增值税的分类，但作为企业，除了增值税之外，还需要依法缴纳其他多项税费，构成其完整的纳税义务。这些税种包括：
企业所得税： 对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。通常税率为25%，小型微利企业可享受优惠税率。 城市维护建设税及教育费附加、地方教育附加： 俗称“附加税”，是依附于增值税、消费税而征收的，以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。 印花税： 对经济活动和经济交往中书立、领受的应税凭证征收的一种税。如购销合同、租赁合同、账簿等。 房产税： 拥有房产的企业需要缴纳，根据房产原值或租金收入计征。 土地使用税： 拥有土地使用权的企业需要缴纳，根据土地面积和所在地等级计征。 个人所得税（代扣代缴）： 企业有为员工代扣代缴个人所得税的义务。 其他税种： 根据企业的具体行业、经营范围和所在地，还可能涉及资源税、环境保护税等。重要提示： 本文主要围绕增值税视角下的企业纳税人分类进行详细解答。以上提及的其他税种旨在帮助读者全面了解企业纳税人所承担的税收义务。具体的税种、税率、计税方法和优惠政策，请务必以国家及地方税务机关发布的最新法规为准，并在必要时咨询专业的税务顾问。
总结：
“企业纳税人分为几种”这个问题的核心答案是一般纳税人和小规模纳税人。这两种身份在增值税的征管上有着本质的区别。企业在设立之初或业务发展过程中，应充分了解各自的特点、优缺点以及认定标准，结合自身的经营规模、业务模式、客户需求和财务管理能力，做出最适合自身发展的纳税人身份选择。同时，也要密切关注税收政策的变化，以便适时调整策略，确保合规经营并享受应有的税收优惠。
