前言：核定征收与个体工商户的记账基础
对于广大的个体工商户而言，税务征收方式通常分为“查账征收”和“核定征收”两种。其中，“核定征收”是税务机关根据其生产经营规模、行业特点、应税项目等因素，定期定额、定率或者通过其他合理方法，核定其应纳税额。许多个体工商户，特别是规模较小、会计核算能力有限的，往往被税务机关核定征收。
然而，“核定征收”并不意味着可以不做账、不记账。恰恰相反，即使是核定征收的个体工商户，也需要进行基本的会计核算和账务处理，这是法律法规的要求，也是企业自身经营管理的需要。本文将详细解答核定征收的个体工商户如何规范做账，并提供实用的操作指南。
一、 什么是核定征收，它对做账有何影响？
1.1 核定征收的定义
核定征收是指税务机关对纳税人应纳税所得额的计税依据难以准确核算，或者税务机关认为有合理理由需要核定征收的情况下，采取的一种计税方法。对于个体工商户，常见的核定征收方式有：
定额征收： 税务机关直接核定一个固定的纳税额，定期缴纳。 定率征收： 税务机关核定一个应税所得率，根据其销售额或营业收入等，乘以核定的所得率，计算出应纳税所得额，再乘以适用税率计算应纳税额。1.2 核定征收与做账的关系
重要提示：无论采取何种核定征收方式，个体工商户都必须建立账簿，进行会计核算。
虽然核定征收的税款计算不直接依赖于账面利润（尤其是定额征收），但以下几点原因决定了做账的必要性：
法律法规要求：《个体工商户建账管理暂行办法》等法规明确规定，符合一定条件的个体工商户必须建立会计账簿。即使不符合建账条件，也应建立收支凭证粘贴簿、业务登记簿等。 税务机关检查：税务机关随时可能对核定征收户进行突击检查，要求提供完整的原始凭证和账簿。 自身经营管理：良好的账务记录是了解经营状况、控制成本、分析利润、作出经营决策的基础。 银行贷款等：未来如有融资需求，银行会要求提供财务报表或详细的经营流水。 税收政策调整：当经营规模扩大，或税务政策调整时，可能会转为查账征收，届时需要完整的历史账务数据。二、 核定征收的个体工商户如何建立账簿？
根据《个体工商户建账管理暂行办法》的规定，个体工商户的建账要求根据其月销售额或营业额有所不同：
月销售额或营业额在2万元（含2万元）至5万元的： 应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账。 月销售额或营业额在5万元以上的： 必须设置复式账。 月销售额或营业额在2万元以下的： 经县级税务机关批准，可以不设置会计账簿，但应设置收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。通常情况下，核定征收的个体工商户以建立简易账为主。
2.1 简易账的设置与内容
简易账通常包括以下几个主要组成部分：
2.1.1 现金日记账用于逐日逐笔登记现金的收入、支出和结存情况。
记录要素： 日期、摘要（详细说明收支事项）、收款金额、付款金额、余额。 重要性： 反映现金流转情况，是核对库存现金的依据。 2.1.2 银行存款日记账用于逐日逐笔登记银行存款的收入、支出和结存情况。
记录要素： 日期、摘要、收款金额、付款金额、余额。 重要性： 反映银行存款流转情况，是核对银行对账单的依据。 2.1.3 收支明细账（或通用记账凭证）用于记录除现金和银行存款以外的其他收入和支出事项，或作为所有业务的汇总登记。可以根据业务需要，设立：
收入明细账： 记录各类销售收入、劳务收入等。 支出明细账： 记录各项成本费用，如采购成本、房租、水电费、工资、运费、办公费等。 往来账： 记录应收客户款、应付供应商款等。对于核定征收的个体工商户，通常只需简单记录收入和支出的明细，无需严格按照会计科目进行分类核算，但应确保每笔收支都有对应的原始凭证。
2.2 原始凭证的收集与整理
无论采取何种记账方式，原始凭证都是最核心的组成部分，是做账的依据。
收入凭证： 销售商品、提供服务开具的发票（增值税普通发票、增值税专用发票、普通发票）。 收取现金或转账的收款收据（加盖公章）。 银行收款回单、微信/支付宝收款记录（打印并备注）。 支出凭证： 采购商品、接受服务取得的发票。 支付现金或转账的付款凭证。 费用报销单、差旅费报销单。 工资表、社保缴费单。 水电费、房租费、物业费等各类缴费单据。 银行付款回单。 交通费、餐费等小额零星开支的定额发票或收据。整理要求：
所有原始凭证必须真实、合法、有效。 按时间顺序、业务类型进行分类整理和粘贴，可以制作“记账凭证”或“费用报销单”将相关原始凭证附在其后。 确保凭证上信息完整，如日期、金额、经手人、事由、签章等。三、 核定征收个体工商户的日常做账流程
核定征收的个体工商户做账流程相对简化，主要步骤如下：
3.1 明确业务范围与收支类别
首先要清楚自己经营的业务范围和日常会发生哪些收入和支出。这有助于后续分类记录。
3.2 收集和保管原始凭证
每天或每发生一笔业务，及时索取并妥善保管所有相关的原始凭证（发票、收据、银行回单等）。
3.3 逐笔登记账簿
根据收集到的原始凭证，在现金日记账、银行存款日记账以及收支明细账中进行逐笔登记。
现金收支： 凡涉及现金的收付，登记《现金日记账》。 例：收到客户现金销售款500元，记入现金日记账“收款”栏。 例：支付员工工资3000元现金，记入现金日记账“付款”栏。 银行收支： 凡涉及银行存款的收付，登记《银行存款日记账》。 例：客户通过银行转账支付货款2000元，记入银行存款日记账“收款”栏。 例：通过银行支付房租1500元，记入银行存款日记账“付款”栏。 其他收支： 对于非现金、非银行的往来业务，或需要单独反映的各类收入和支出，可以登记《收支明细账》。 例：购入办公用品50元，凭发票登记到“办公费”明细。 例：支付运费100元，登记到“运费”明细。3.4 定期核对账务
每月或每季度结束时，进行以下核对工作：
现金盘点： 核对《现金日记账》的余额与实际库存现金是否一致。 银行对账： 核对《银行存款日记账》的余额与银行对账单的余额是否一致。如有差异，查明原因并进行调节。 凭证与账簿核对： 检查所有原始凭证是否都已登记入账，账簿记录是否与原始凭证金额一致。3.5 季度或年度汇总（用于纳税申报）
根据账簿记录，汇总当期（月/季/年）的收入总额和支出总额。尽管是核定征收，但许多地方的税务机关在纳税申报时，仍要求填写实际的收入和支出数据。这些数据也是评估是否需要调整核定税额的依据。
四、 核定征收个体工商户的纳税申报
核定征收的个体工商户需要按期（月度或季度）进行纳税申报。
申报内容： 主要申报增值税（或小规模纳税人免税申报）、个人所得税（生产经营所得）以及其他地方税费（如城市维护建设税、教育费附加等）。 申报方式： 通常通过电子税务局在线申报，或到税务机关办税服务厅办理。 个人所得税： 核定征收的个体工商户个人所得税，通常是按照核定的应税所得率计算应纳税所得额，再乘以税率申报缴纳。在申报表中，仍需填写实际的收入和成本费用。即使当期没有收入，也必须进行零申报。 不申报或逾期申报都会产生罚款。
五、 常见误区与最佳实践
5.1 常见误区
误区一：核定征收就不用记账。正解： 这是最普遍也是最危险的误区。如前所述，记账是法律要求和经营管理需要。
误区二：账本可以随便记，反正税是核定的。正解： 账本必须真实反映经营情况。随意记账可能导致税务风险，甚至涉嫌虚假申报。
误区三：所有费用都能入账抵税。正解： 只有与经营活动相关的、合理且有合法凭证的费用才能入账。个人生活消费不能计入经营支出。
误区四：不开发票就不用交税。正解： 只要发生销售行为，就产生了纳税义务。不开发票不等于不用交税，反而可能面临偷税漏税的风险。
5.2 最佳实践
公私分明： 严格区分个体工商户的经营账户和个人生活账户，避免混淆。尽量使用对公账户进行经营收支。 及时索取凭证： 养成及时索取发票、收据等原始凭证的好习惯，并确保凭证的合法性和完整性。 定期整理： 至少每月整理一次原始凭证并登记账簿，避免累计过多导致遗漏和错误。 使用简单软件： 可以选择一些简单易用的财务软件或电子表格工具来辅助记账，提高效率和准确性。 学习税务知识： 关注国家和地方的税收政策变化，特别是与个体工商户相关的规定。 寻求专业帮助： 如果自身对财务和税务不熟悉，可以委托专业的会计师事务所或代理记账公司进行账务处理和纳税申报。六、 总结
核定征收的个体工商户做账，虽然在复杂度上不及查账征收企业，但其必要性不容忽视。规范做账不仅是履行纳税义务、规避税务风险的前提，更是个体工商户实现健康发展、提升管理水平的重要基石。通过建立简易账，妥善保管原始凭证，并按期进行纳税申报，个体工商户可以更好地了解自身经营状况，为未来的发展打下坚实的基础。
希望本文能为核定征收的个体工商户提供清晰、实用的做账指导。
