深入解读：公司开具/支付劳务费涉及的税率与核算
“公司开劳务费发票的税率是多少钱”这个问题，实际上涉及两个层面的理解：一是公司作为劳务接受方，在支付劳务报酬时需要代扣代缴哪些税费；二是如果公司自身对外提供劳务服务并开具发票，又会涉及哪些税率。本文将重点围绕第一种更常见的场景进行详细解析，同时也会简要提及第二种情况，帮助企业清晰理解劳务费相关的税务责任和成本构成。
在中国税法体系下，劳务费（通常指“劳务报酬所得”）主要面向个人提供非雇佣关系下的服务所获得的收入。公司在支付这笔费用时，通常扮演着“扣缴义务人”的角色，需要为个人代扣代缴相应的税款。这些税款主要包括：
个人所得税（IIT） 增值税（VAT） 附加税费（城建税、教育费附加、地方教育费附加）下面我们将逐一详细介绍这些税种的计算方法和适用税率。
公司代扣代缴个人所得税（IIT）的税率与计算
当公司向个人支付劳务报酬时，最核心的税费就是个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，劳务报酬所得需要并入综合所得，进行年度汇算清缴。但在此之前，支付方（公司）需按规定进行预扣预缴。
1. 计税依据的确定
在进行预扣预缴时，劳务报酬所得的计税依据并非全额，而是需要先扣除一定的费用。
每次收入不超过4000元： 扣除费用800元。 每次收入超过4000元： 扣除20%的费用。计算公式：
应纳税所得额 = 劳务报酬（不含增值税） - 费用扣除
2. 预扣预缴税率与速算扣除数（2019年1月1日后执行）
根据现行规定，劳务报酬所得的预扣预缴方法与工资薪金所得类似，采用累计预扣法，但由于劳务报酬一般是单次或不定期支付，实际操作中往往会参照按次或按期计税规则，并在年度汇算清缴时合并计算。
对于居民个人取得的劳务报酬所得，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，应当按照累计预扣法计算预扣税款。在计算累计预扣预缴税款时，需将劳务报酬所得按70%并入综合所得计算，再减去累计减除费用（每年6万元）及其他专项扣除、专项附加扣除等。
如果劳务报酬所得在年度内属于不经常性或者一次性发生的，扣缴义务人可以不并入综合所得预扣预缴，而按照如下简易方法预扣预缴：
简易预扣预缴方法（针对每次收入）：
将劳务报酬所得扣除费用后的余额，按照20%的比例计算应纳税额。具体税率和速算扣除数如下：
应纳税所得额不超过20000元的部分： 适用税率20%，速算扣除数0。 应纳税所得额超过20000元至50000元的部分： 适用税率30%，速算扣除数2000。 应纳税所得额超过50000元的部分： 适用税率40%，速算扣除数7000。预扣预缴税额 = (应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数)
请注意： 这种预扣预缴方式，在年度终了时，个人仍需将劳务报酬所得与工资薪金、稿酬、特许权使用费等收入合并为“综合所得”，进行年度汇算清缴，多退少补。
3. 示例计算
假设公司支付给某个人一笔劳务报酬，金额为12000元（不含税）。
费用扣除： 12000元 > 4000元，因此扣除20%费用：12000 × 20% = 2400元。 应纳税所得额： 12000 - 2400 = 9600元。 适用税率： 9600元 ≤ 20000元，适用税率20%，速算扣除数0。 预扣预缴个税： 9600 × 20% - 0 = 1920元。因此，公司在支付12000元劳务费时，应代扣代缴个人所得税1920元，实际支付给个人的净收入为12000 - 1920 = 10080元。
增值税（VAT）及其附加税费的税率与计算
劳务报酬所得的个人，如果达到了增值税的起征点，通常需要缴纳增值税。劳务费开具发票时，往往需要从个人去税务机关代开，或由个体工商户自行开具。
1. 增值税税率
一般纳税人： 如果提供劳务的个人属于增值税一般纳税人（这在劳务报酬中较少见，更多是提供特定服务的企业），其提供现代服务（如咨询、鉴证、研发、设计等）的增值税率为6%；提供生活服务（如住宿、餐饮、娱乐等）的增值税率为6%。 小规模纳税人： 大部分提供劳务的个人（包括个体工商户、其他个人）被认定为增值税小规模纳税人。 适用税率： 劳务服务通常适用3%的征收率。 免征政策： 自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。 按季度申报的，季度销售额30万元以下（含本数）的，免征增值税。这意味着，如果个人提供的劳务收入未达到上述免征标准，则无需缴纳增值税。
2. 附加税费（基于增值税）
如果劳务费收入需要缴纳增值税，那么还会同时产生以下附加税费：
城市维护建设税（城建税）： 以实际缴纳的增值税额为计税依据，税率通常为： 市区：7% 县城、镇：5% 其他地区：1%（具体税率根据所在地税务局规定执行）
教育费附加： 以实际缴纳的增值税额为计税依据，税率为3%。 地方教育附加： 以实际缴纳的增值税额为计税依据，税率为2%。附加税费总计约为增值税额的5%至12%（视地区而定）。
3. 示例计算（含增值税及附加税费）
假设某个人提供劳务，含税金额为10300元，符合小规模纳税人3%的征收率，且达到增值税起征点。
计算不含税收入： 10300 ÷ (1 + 3%) = 10000元。 增值税： 10000 × 3% = 300元。 附加税费： 假设所在地城建税率为7%：300 × 7% = 21元 教育费附加：300 × 3% = 9元 地方教育附加：300 × 2% = 6元 附加税费合计：21 + 9 + 6 = 36元 个人所得税（按10000元不含税收入计算）： 费用扣除：10000 × 20% = 2000元 应纳税所得额：10000 - 2000 = 8000元 预扣预缴个税：8000 × 20% = 1600元在这种情况下，个人实际取得的净收入为：10000（不含税劳务费） - 1600（个税） = 8400元。 而公司需支付的含税总额为10300元，其中包含300元增值税和36元附加税费，以及代扣的1600元个税。
特殊情况：公司自身提供劳务服务并开具发票
如果标题中的“公司开劳务费发票”是指公司本身对外提供服务（例如：咨询服务、技术服务、劳务派遣等），并向其他企业或个人开具发票，那么这就不再是个人的劳务报酬所得问题，而是公司的经营行为。