引言：个体工商户开票的核心问题
作为中国经济的重要组成部分，个体工商户在日常经营中，开具发票是其合规经营、税务申报以及与客户结算的必要环节。然而，对于许多个体工商户来说，“开发票是什么票”常常是一个令人困惑的问题。这背后涉及到不同类型的发票、不同的纳税人身份以及相应的开票权限和税率。本文将深度解析个体工商户可以开具的发票种类、决定其开票类型的关键因素、具体的开票流程以及常见注意事项，帮助广大个体工商户清晰理解并正确操作。
理解个体工商户开发票的种类，首先要明确的是，中国目前的增值税发票主要分为两大类：增值税普通发票和增值税专用发票。而个体工商户能开具哪种发票，则与其自身的纳税人身份（小规模纳税人或一般纳税人）紧密相关。
一、个体工商户主要开具什么类型的发票？
个体工商户在税务机关核定后，主要可开具以下几种类型的发票：
1. 增值税普通发票（VAT General Fapiao）
这是个体工商户最常开具的发票类型。
适用范围： 几乎所有个体工商户，无论其纳税人身份是小规模纳税人还是一般纳税人，都可以开具增值税普通发票。 特点： 发票内容相对简单，抬头信息包括购方名称、纳税人识别号（如果购方为企业）、地址电话、开户行及账号等。 购方取得增值税普通发票后，不能用于抵扣进项税额。它主要作为购方核算成本费用、记账凭证以及税前扣除的依据。 税率： 根据个体工商户所从事的行业以及其纳税人身份有所不同。 小规模纳税人通常按照3%征收率开具，但在特定时期（如疫情期间）或特定优惠政策下，可能享受1%的优惠征收率，甚至免征增值税。 一般纳税人则根据销售货物或提供服务的适用税率开具，常见的有13%、9%、6%等。 受票方： 无论是个人消费者、非营利组织、政府机构，还是无法抵扣进项税额的企业（如小规模纳税人），都可接受增值税普通发票。2. 增值税专用发票（VAT Special Fapiao）
增值税专用发票的开具权限相对严格，对于个体工商户而言，并非所有个体工商户都能自行开具。
适用条件： 只有被认定为增值税一般纳税人的个体工商户，才有权自行开具增值税专用发票。小规模纳税人个体工商户则无法自行开具，但可以向税务机关申请代开。 特点： 专用发票上除了包含普通发票的信息外，还必须有详细的商品或服务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率以及税额等。 最核心的特点是，购方取得增值税专用发票后，如果其自身也是一般纳税人，可以凭此发票注明的税额抵扣其销项税额，从而减少其应缴纳的增值税。 税率： 与一般纳税人开具普通发票的税率一致，根据销售货物或提供服务的适用税率开具，常见的有13%、9%、6%等。 受票方： 只能是增值税一般纳税人企业，因为只有一般纳税人才能进行进项税额抵扣。3. 其他特殊票种或代开情况
税务机关代开： 对于被认定为小规模纳税人的个体工商户，如果其客户（通常是一般纳税人企业）需要增值税专用发票进行抵扣，个体工商户可以携带相关资料（如合同、身份证明等）前往主管税务机关申请代开增值税专用发票。税务机关会按照小规模纳税人的征收率（如3%或1%）代开。 免税发票：如果个体工商户的经营项目属于国家规定的免征增值税范围，例如某些农业生产、特定的医疗服务等，可以开具注明“免税”字样的普通发票。
定额发票：部分地区和行业（如餐饮、零售等）曾使用定额发票，即票面金额固定、无需填写具体金额的发票。但随着税务信息化和电子发票的推广，定额发票已逐渐被增值税普通发票替代。目前，大部分个体工商户已不再使用定额发票。
二、决定开票类型的关键因素：纳税人身份
个体工商户能开什么票、以什么税率开票，最根本的决定因素就是其在税务机关登记的纳税人身份。
1. 小规模纳税人（Small-scale Taxpayer）
a. 定义与认定标准小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人。
工业企业或商业企业： 年销售额未超过500万元人民币。 服务业及其他： 年销售额未超过500万元人民币。大部分新注册的个体工商户以及经营规模较小的个体工商户，通常都被认定为小规模纳税人。
b. 开票权限小规模纳税人个体工商户可以自行开具增值税普通发票。如果需要增值税专用发票，则必须向税务机关申请代开。
c. 税率与优惠政策小规模纳税人适用3%的增值税征收率。近年来，国家出台了一系列针对小规模纳税人的优惠政策：
月销售额10万元（季度销售额30万元）以下免征增值税： 这是当前最重要的一项普惠政策，对于月销售额不超过10万元（或季度销售额不超过30万元）的个体工商户，其销售额是免征增值税的，但仍需进行申报。开票时可选择开具“免税”的增值税普通发票。 减按1%征收率： 在特定时期（如疫情期间），小规模纳税人销售货物或服务，增值税征收率由3%降至1%。该政策是否持续，需关注最新通知。 d. 代开专票流程 准备资料： 身份证件、税务登记证件、购销合同或协议（证明业务真实性）、银行对账单等。 前往办税服务厅： 到主管税务机关的办税服务厅，填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》。 审核缴税： 税务机关审核资料无误后，会计算应缴税款，个体工商户现场缴纳税款（按3%或1%征收率）。 领取发票： 缴税完成后，税务机关会开具增值税专用发票给个体工商户。2. 一般纳税人（General Taxpayer）
a. 定义与认定标准一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准（即500万元）的纳税人，以及未超过规定标准但会计核算健全、能够提供准确税务资料并自愿申请成为一般纳税人的纳税人。
个体工商户在经营规模达到一定程度后，或出于业务发展需求（如客户需要抵扣），可以主动申请认定为一般纳税人。
b. 开票权限一般纳税人个体工商户可以自行开具增值税普通发票和增值税专用发票。这意味着他们无需去税务机关代开，通过税控设备即可自行开具。
c. 税率与抵扣一般纳税人适用多档增值税税率，常见的有13%（销售货物、加工修理修配劳务等）、9%（交通运输、邮政、基础电信服务、不动产租赁等）、6%（现代服务业、金融服务、生活服务等）。
其最大优势在于，可以抵扣进项税额。即在计算应缴增值税时，可以用当期销项税额减去当期符合规定的进项税额。
三、个体工商户如何申请和开具发票？
1. 初次申请发票领用
税务登记： 个体工商户在领取营业执照后，需在30日内到主管税务机关办理税务登记，核定税种。 核定票种核定用量： 提交申请，税务机关会根据个体工商户的经营范围、规模和纳税人身份，核定可以领用的发票种类（普票、专票）以及每月（或每季度）的领用数量和开票限额。 购置税控设备和办理税务UKey： 首次申请自行开具发票的个体工商户，需要购买税控开票设备（如金税盘、税控盘等）并安装开票软件，或者申请办理税务UKey（UKey是目前更主流和便捷的方式，集成了税控功能，无需额外购买税控设备）。 发票申领： 线上申领： 通过电子税务局或自然人电子税务局网站，在线提交发票领用申请，审核通过后，可选择邮寄或自取。 线下申领： 携带经办人身份证、发票领用簿（如有）、税控设备或税务UKey到主管税务机关办税服务厅办理。2. 具体开票流程
a. 自行开具（适用于已领用税控设备/税务UKey的个体工商户） 登录开票系统： 将税务UKey插入电脑，打开相应的开票软件（如增值税发票开票软件），输入密码登录。 填写发票信息： 选择开具普票或专票。 填写购方信息：名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号等。如果是个人客户，只需填写名称。 填写销售货物或服务的详细信息：商品名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率等。 核对金额和税额。 确认并打印： 仔细核对所有信息无误后，点击确认，系统会生成发票数据，并通过打印机打印出纸质发票。如果开具的是电子发票，则直接生成PDF文件。 b. 税务机关代开（适用于小规模纳税人需要开具专用发票） 准备所需材料： 经办人身份证件及复印件 个体工商户营业执照复印件 《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》（可在税务局官网下载或现场领取填写） 购销合同或协议、收款证明等业务真实性证明材料 购方单位的名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号等信息 前往办税服务厅： 到主管税务机关的办税服务厅窗口办理。 审核缴税： 税务人员审核资料，确认业务真实性和合规性后，会告知应缴纳的税款。个体工商户现场或通过银行转账缴纳税款。 领取发票： 缴税成功后，税务机关会打印并盖章代开的增值税专用发票，交由个体工商户。四、个体工商户开票常见问题与注意事项
1. 开票金额限制与月度/季度免税额度
小规模纳税人个体工商户应特别注意月销售额10万元（或季度销售额30万元）的免税政策。
免税额度内开票： 在免税额度内开具的普通发票，其增值税税额为0，但仍需如实申报。 超额开票： 一旦超出免税额度，超出部分就需要计算缴纳增值税，即使开具普通发票也需按规定征收率（如3%或1%）开具。 代开专票： 小规模纳税人代开增值税专用发票，无论金额大小，都需要全额按照征收率（如3%或1%）缴纳增值税，不能享受月销售额10万元以下的免税政策。2. 销售额超限的处理
如果小规模纳税人个体工商户的年销售额超过500万元，则必须强制认定为增值税一般纳税人。这需要及时向税务机关申请办理一般纳税人登记手续。成为一般纳税人后，开票权限、税率计算方式和申报流程都会发生变化。
3. 开具错误发票的处理
发票一旦开具，信息不可随意涂改。如果发现开票信息有误，应及时进行处理。
作废： 如果发票尚未交付购方，或者已交付但购方未认证，且在当月开具，可以进行作废处理。 红冲： 如果发票已交付购方且已认证，或已跨月，则不能直接作废，需要开具红字发票进行冲回，再重新开具正确的蓝字发票。红冲需要购销双方配合开具《开具红字增值税发票信息表》。4. 发票作废与红冲
发票作废： 适用于未交付购方、或已交付但尚未认证的发票，且必须在当月操作。作废后，该发票失效，不能再使用。
发票红冲： 适用于已交付并已认证（或已跨月）的错误发票。通过开具一张负数的红字发票来冲销原有的蓝字发票，使税务影响归零。
5. 税务合规性与风险提示
个体工商户应严格遵守税务法规，真实开具发票。
虚开增值税发票： 虚开发票（如没有真实业务、开具与实际业务不符的发票、让他人为自己开票等）是严重违法行为，将面临严厉的行政处罚甚至刑事责任。 漏报瞒报： 未按规定如实申报收入、开具发票，可能导致滞纳金、罚款，甚至面临税务稽查。 按期申报： 即使没有销售额、没有开票，也必须按期进行纳税申报。6. 电子发票与纸质发票
目前，电子发票已成为主流趋势。个体工商户在符合条件并申请开通后，可以开具电子增值税普通发票和电子增值税专用发票。电子发票与纸质发票具有同等法律效力，且更加便捷、环保，便于管理和存储。
总结
个体工商户开发票，核心在于理解自身纳税人身份（小规模纳税人或一般纳税人）所决定的开票权限。小规模纳税人个体工商户主要自行开具增值税普通发票，如需专用发票则需税务机关代开；一般纳税人个体工商户则可以自行开具增值税普通发票和专用发票。此外，应密切关注国家的税收优惠政策，尤其是小规模纳税人的免税额度，并严格遵守税务法规，确保开票的真实性和合规性。随着税务信息化的发展，积极拥抱电子发票，也将是提高经营效率的重要一步。如有任何疑问，建议及时咨询专业税务顾问或主管税务机关。
