2023年刚刚过去，年终奖成为市民最为关心的话题。那么，新个税法已正式实施一周年，即将发放的年终奖要交多少税？选择哪种方式扣税最划算呢？对此，记者针对市民关心的热点问题采访了广州市税务局，给市民算算如何纳税最划算。
近日，广州市税务局有关负责人在接受记者采访时表示，根据相关规定，2023年12月31日前，居民个人领取全年一次性奖金（年终奖）可以不并入当年综合所得单独计算纳税，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
据悉，2023年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个税。这意味着，市民发放的2023年年终奖处于优惠政策的过渡期内，可以选择“单独计税”。值得注意的是，对于纳税人而言，在一个纳税年度内，全年一次性奖金特殊计税方法一年内只能用一次。
具体来看，“一并计税”是指把年终奖并入当年综合所得按年计算纳税，按照综合所得税率表（表1）确定适用税率和速算扣除数。“单独计税”即以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（表2），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，具体计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。
选“单独计税”OR“一并计税”？来看实例
那么，年终奖选择“单独计税”，还是并入当年综合收入“一并计税”更划算呢？下面用几个例子来给大家说明。
案例1中等收入者“一并计税”更划算
某企业员工赵某，2023年取得的收入如下：每月工资5000元，年终奖金80000元。全年符合国家规定的三险一金20000元，全年符合条件的专项附加扣除为36000元，没有其他扣除项。假定赵某无其他综合所得及减免税事项，请计算赵某2023年取得综合所得的应纳个人所得税。
方法一：赵某的全年一次性奖金不并入当年综合所得
①确定税率和速算扣除数：80000/12=6666.67元，按照按月换算后的综合所得税率表（表2），确定适用税率为10%，速算扣除数为210元
②计算全年一次性奖金的应纳税额=80000×10%-210=7790元
③不含全年一次性奖金的综合所得应纳所得额=（5000×12-60000-20000-36000）=-56000元
2023年不含全年一次性奖金的综合所得无需缴纳个人所得税
④合计应纳个人所得税=7790+0=7790元
方法二：赵某的全年一次性奖金并入当年综合所得
赵某2023年综合所得应纳个人所得税=（5000×12+80000-60000-20000-36000）×3%=720元（适用表1）
显然，赵某选择“一并计税”方式更划算，可以省下7070元个税。
案例2高收入者“单独计税”更划算
某企业员工李某，2023年取得的收入如下：每月工资17000元，年终奖金42000元。全年符合国家规定的三险一金24000元，全年符合条件的专项附加扣除为12000元，没有其他扣除项。假定李某无其他综合所得及减免税事项，请计算李某2023年取得综合所得的应纳个人所得税。
方法一：李某的全年一次性奖金不并入当年综合所得
①确定税率和速算扣除数：42000/12=3500元，按照按月换算后的综合所得税率表（表2），确定适用税率为10%，速算扣除数为210元
②计算全年一次性奖金的应纳税额=42000×10%-210=3990元
③不含全年一次性奖金的综合所得应纳个人所得税=（17000×12-60000-24000-12000）×3%=8280元（适用表1）
④合计应纳个人所得税=3990+8280=12270元
方法二：李某的全年一次性奖金并入当年综合所得
李某2023年综合所得应纳个人所得税=（17000×12+42000-60000-24000-12000）×20%-16920=13080元（适用表1）
显然，李某选择“单独计税”方式更划算，可以省下810元个税。
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