大数据分析在审计中的作用
聂蛟
一、审计大数据应用的背景
当今世界是数据与智能化的世界，数据分析在大量领域都有着成功的应用，产生了啤酒与尿布、Google大数据预测流感等一系列成功案例。大数据在决策支撑、优化生产、销售环节、医疗、改善民生等方面，应用均已非常普遍。审计是典型的利用数据分析提供决策支撑的领域，通过大数据分析可在整体提升决策的科学性、效率与质量的同时降低审计成本。
在审计领域的大数据应用方面，政府审计由于实际工作的需要已经持续发展了十余年。2002年，国家审计署启动金审一期工程，政府审计开始推动信息化审计工作。随着数据挖掘相关技术不断演进以及审计信息化推进效果的显现，2012年国家审计署又开始启动金审二期工程。金审二期中已经提出将信息化审计升级为数据化审计。当前，金审三期工程正在推进中，金审三期将实现全国建立国家、省级联动的审计大数据中心，将大数据审计在政府审计中深度应用。
对比大数据分析在政府审计中的深度应用，其在内审领域中却少有应用。除银行等大金融机构外，在事业单位及国资平台公司中，利用大数据辅助审计工作的应用少且不成熟。
1.大数据审计势在必行
当前，大数据在审计中应用已经势在必行。随着信息化与无纸化办公的快速发展，纸质凭
证已逐渐消失，传统通过翻阅纸质凭证方式已无法继续。同时，随着业务系统的高度应用，简单的违规违纪行为已经无法继续，违规违纪的手段变得更加隐蔽，传统的单一信息查阅也已经无法再发现违规违纪行为。
同时，国家对于全覆盖的要求越来越高，但我们（经验丰富的）审计人员的数量却是极其有限。在某些地方，甚至出现数百亿产值的大型集团企业内审人员仅20余人却需要覆盖近200个二三级下属企业、每年数百的内审项目的情况，这样的工作场景中仅依靠人力实现审计全覆盖几乎不可能完成，大数据应用成为了完成审计工作的必备品。
2.大数据审计正当其时
当前，随着政策、大数据技术、信息化环境等诸多条件的成熟，实施大数据审计已正当其时。
首先，从国家各部委、地方政府的政策指导，再到学校、企业等一线实体为提升经营管理与业务治理能力提出的内审（内控）要求，从政策与需求上为成功推行大数据审计提供了重要保障。
其次，目前在各个需要实现内部审计的经营实体中，信息化建设基础初具规模，其中所沉淀的大量数据为大数据审计提供了丰富的数据原材料。有了这些基础的数据原材料，通过数据的跨源异构整合、交叉对比分析等技术，能有效发现以前难以发现的违规违纪行。
再次，当前对海量数据查阅、分析的大数据技术已经非常成熟。由于审计过程的特殊性，往往需要针对最原始的数据进行分析，而不能使用经过多次聚合、汇总后的数据，大数据技术成熟以前，运用关系型数据库等传统技术对几十上百亿的数据进行实时分析耗费的时间与计算能力对内审部门而言难以承受。随着大数据技术的成熟，当前PB级别的数据实时分析所需的计算能力（对应的费用）与时间都大幅降低，实现超百亿数据的毫秒级查阅已并不困难。
最后，对内审来而言，被审计对象相对固定，这意味着审计思路、方法等可以相对固化，将具备丰富一线审计经验人员的审计思路进行固化，将极大的提升审计效率、覆盖范围与实时性，有效降低审计工作量。
3.内审大数据刻不容缓
随着中国经济的不断发展，对管理精益的程度要求越来越高，内部审计的工作思想与职能也在不断延伸，内审与内控部门的重要性越来越高。十九届四中全会中也反复强调监察、内控的重要性，对健全内控机制提出了明确的要求。
更高的要求需要更先进的工具进行支撑，内审工作中合理应用大数据分析，不断提升内审能力，利用大数据模型实时化分析等技术，将审计工作从事后变为事中，帮助学校更合规、更科学的运营、管理，创造