一、重点问题(节选)
1、毛利率异常
整体毛利率绝对值上升或下降超过5%，需根据主要产品进行具体分析，获取主要产品本期及上期的销售价格（含发票、销售合同）及单位成本，并对单位成本的构成进行分析。分析毛利率上升或下降的合理性，如不合理，应执行进一步的审计程序，必要时进行审计调整。
2、在产品占存货比例较大
在产品占存货比例较大，应重点核实在产品的真实性及准确性。可以通过存货监盘（含拍照佐证）及查阅相应订单，结合存货周转率等因素，判断在产品的真实性及准确性。
3、资产或负债占资产总额的比例较大
例如：存货、应收账款占资产总额的比例较大，应重点关注，占比超过10%的项目，属于占比较大的项目，如果占比超过30%的项目，应特别重点关注。应通过存货监盘、应收账款函证、应收账款日后收款检查、走访等程序确认存货、应收账款的真实性及准确性。
4、综合财务指标异常
例如：营业收入下降、毛利率上升、营业利润率上升、存货周转率下降、应收账款周转率下降等综合财务指标异常，应特别引起重视，并对营业收入、营业成本、存货、应收账款等科目进行重点审计。
5、个别项目的存货监盘流于形式
个别项目存货余额占资产总额比例较大，但存货监盘流于形式，存货监盘计划的内容填写明显不合理，例如存货均在2016年12月底或2017年1月初进行监盘。据了解，项目负责人的团队人员配置无法同时兼顾多个项目均在2016年12月底或2017年1月初监盘。
6、投资收益的审计程序不到位
**公司年报项目：投资收益3.24亿元，当期净利润2.67亿，当期的投资收益是当期净利润的1.21倍，投资收益主要来源于合营企业及联营企业的权益收益；长期股权投资期末账面价值31.86亿元，资产总额期末账面价值82.11亿元，长期股权投资占资产总额的比例为39%。但项目组提交复核时，未完整履行对长期股权投资及投资收益的审核，由于大部分合营企业及联营企业的审计报告由其他证券资格的会计事务所出具，要求项目组增加和其他证券资格的会计事务所的沟通程序并获取相应的审计报告等资料。对投资收益的审计程序，项目组把握不到位，类似的项目包括：**公司的新三板申报项目，最后一期的投资收益约占了当期净利润的50%。
7、政府补助的审计程序不到位
**公司新三板年报项目：当期送审列入营业外收入的政府补助收入为1076万元，是当期净利润的主要贡献来源。从政府补助项目的名称而言，大概率属于和资产相关的政府补助，但项目组成员已获取了政府补助的文件但未仔细阅读，未对政府补助的约定进行解读，导致政府补助的列报出现了重大风险。复核时，已及时提出并要求项目组按政府补助相应的会计准则进行核实并进行了审计调整。
8、个别项目对it系统存在强的依赖性，但未进行it系统的审计
个别项目对it系统存在强的依赖性，例如：**公司、**公司等3家公司的新三板年报项目，但未进行it系统的审计。
9、函证的问题
个别项目，函证未缺乏独立性，收发函未独立寄发及收回，需走重新发函等程序，导致时间紧迫；个别项目，函证事项不完整，导致需重新发函，例如：（1）银行只函证了存款及借款、未函证履约保证金及理财产品、应付票据等事项；（2）委托代销存货或发出商品未函证等。
10、首次承接业务的问题
（1）首次承接业务的问题，务必对期初余额执行相应的审计，例如：对往来款期初余额进行函证。
（2）变更会计事务所的业务，务必获取前任的地址、前任注师的联系方式，寄送相应沟通的快递，并保留相应的快递单归档。
11、研发费用占管理费用比例较大，需重点核实研发费用的真实性
被审计单位为高新技术企业管理费用中研发费用金额较大，仅有检查表，未见按项目，按费用明细分类的表格，未见项目的立项资料等，执行的审计程序不到位。
12、政府补助准则的修订（从2017年6月12日开始执行），财务报表附注关于政府补助的会计政策需相应进行修改
政府补助准则的修订（从2017年6月12日开始执行），财务报表附注关于政府补助的会计政策需相应进行修改，2017年1月1日起的政府补助收入需按新颁布的政府补助准则进行列报及披露。
二、审计报告及财务信息披露存在的问题
略
三、审计工作底稿存在的问题
每个程序的底稿均需编制相应的索引，方便复核。
（一）初步业务活动底稿
1、被审计单位涉及合并报表的，提供的未审财务报表应系被审计单位未审的合并报表。
2、项目组构成成员情况表：部门经理、分管合伙人应分别签名。
3、业务约定书：（1）应提供原件归档；（2）业务约定书中合同要素不完整：甲方**公司委托乙方**会计师事务所（特殊普通合伙）广州分所（以下简称“**广州分所”）对甲方2016年财务报表进行审计而签订的审计业务约定书（合同编号须确认），甲方授权代表未签字，签署日期由2016年12月24日修改为2016年12月25日。
4、业务保持评价表部分填列有误：“对被审计单位所有权结构、所处行业及主要业务较上期相比的变化情况”得出结论为“基本不变”，结论错误，原因为被审计单位**公司的所有权结构与上期末相比已发生重大变化。
5、注意独立性