应交税费-应交增值税 10000
由于A公司第二季度销售额未超过45万元，5%业务享受免税：
借：应交税费-应交增值税 10000
贷：其他收益/营业外收入 10000
02
增值税加计递减 如何做账？
对生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2023年12月31日。
那增值税加计递减优惠，如何做账？
举个栗子：A公司4月增值税销项税额130万元，进项税额100万元，加计抵减10万元，5月10日缴纳增值税20万元。
4月计提时：
借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 30万
贷：应交税费—未交增值税 30万
5月缴纳时：
借：应交税费—未交增值税 30万(应纳税额)
贷：银行存款 20万(实缴税额)
其他收益 10万(加计抵减)
如果当月不需要缴纳增值税时，则不需要做账务处理。
03
增值税留抵退税 如何做账？
根据财政部 税务总局公告2023年第14号，对留抵税额实行大规模退税！
注：根据财政部 税务总局公告2023年第17号规定，对“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”调整为“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”。
增值税留抵退税，如何做账？
举个栗子：A公司4月份收到留抵退税5万元，则：
借：银行存款 50000
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 50000
04
六税两费减免 如何做账？
减免的六税两费用不用计提？用不用把减免的六税两费计入营业外支出或其他收益。像这样：
计提时：
借：税金及附加等
贷：应交税费—应交城建税等
缴纳时：
借：应交税费—应交城建税等
贷：银行存款
营业外收入或其他收益（减免的部分）
其实我觉得完全没有必要计提，对于当期直接减免的六税两费，不用做账务处理。直接按减免后实际缴纳的金额，做账即可。
那对于1-3月退回的六税两费，如何做账？
当时是如何记账，原分录冲销即可。
例如：A公司1-3月退回印花税5万元，直接冲减税金及附加。
借：银行存款 50000
贷：税金及附加 50000 （记账软件可以借方红字冲销）
05
工会经费，全额返还 如何做账？
全国总工会办公厅发布最新通知：
小微企业2023年全额返还工会经费支持政策顺延至2023年12月31日。
那收到返还的工会经费，如何做账？
如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。
如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业银行账户。
收到返还工会经费时：
借：银行存款
贷：其他应付款——工会经费
工会组织支付活动经费时：
借：其他应付款——工会经费
贷：银行存款/库存现金
返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用于职工或工会活动，单独核算，属于专款专用，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入；也不属于增值税的应税行为，也不需要交增值税。查看