摘 要
税收是国家加强政治管理的一种手段，是我国最重要的公共财政来源，对于国家而言是至关重要的。近年来，随着经济形势不断向好、大规模减税降费政策的实施、政府部门“放管服”改革深化，市场经济的活力不断被激发，各行各业纳税人缴费人数量急剧增加，这在一定程度上增加了税收收入。但是，取消多项事前审批事项，转为事中事后管理，在方便纳税人的同时，也给税收征管带来一定的风险，可能会导致纳税人利用政策“空子”来谋取不当利益。同时基层税务机关管辖的税源点多、面广，事务繁杂；管理人员普遍老化，风险意识不强；复合型专业人才有限，再加上硬件条件的制约如：风险管理模型应用不理想；涉税数据质量有待加强等问题都导致随之而来的税收风险的进一步增加。为了有效进行风险控制，避免税款流失，为国家更好地发挥满足社会公共需求的作用提供坚强的财力保障，必须高度重视税收风险管理工作。
税收风险管理是现代税收管理新加入的一项定义，属于国际上普遍认同的行为，同时还是一项需要持续改进的系统工程。开展税收风险管理能够减少税务干部的执法风险，创造高质量的与税收相关的环境，缩小税收差距，并为企业提供便捷，高效的纳税服务和有价值的税收管理方式。
结合F 县税务局的实践经验，在阅读大量参考文献、掌握实际数据的基础上，对税收风险概念进行清晰界定，充分运用税收遵从理论和信息不对称理论，讨论在随着经济环境不断的变化发展的情况之下，目前基层税务机关的税收风险管理工作进展程度，包括F县税务局税源情况、风险管理组织机构情况、风险应对实施流程及取得的成效。F 县税务局根据国外税收风险管理的先进经验，提供了四种促进税收风险管理的策略。由此能够形成人们税收风险管理理念，并希望改善税收风险管理人员和建立完善的税收风险管理模型。，提高数据收集采集数量质量，切实转变传统的管理思维，有效推动税源管理的专业化，以此来提高税法遵从度和纳税人满意度、降低税收流失率和征纳成本。
关键词：税收风险，风险控制，管理模型，风险应对
第1章 绪论
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
税收是国家主要的政策工具之一，对于国家的发展具有重要意义。随着经济社会的不断发展，税收工作的要求也越来越高。xxxx报告中指出要深化税收制度改革，健全地方税体系。19.十九届四中全会将中国特色社会主义制度作为本国必须坚守和长久发展下去的战略目标，同时国家政府能力和政府制度还需要深入发展，更加适应于时代的发展。更好地发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。
随着税收制度改革的不断深入以及日趋复杂的经济环境，传统的税收征管模式已经不能适应税收现代化的发展。税收征管工作中存在的一些问题逐渐凸显，例如纳税人遵从度不高、涉税数据质量有待加强等，这些都有可能导致税收风险，因此在未来税收现代化目标的实现过程中，税收征管模式的调整是必然的，强化税收风险管理也是必然的。
自2012年以来，国家税务总局一直通过会议和文件确认税收风险管理的重要性。 2012年7月，国家税务总局明确表示，必须通过国家税收体系中的风险管理来决定税收的征收和管理的改善，并解释了双方的权利和义务，专注于专业管理和关键税收来源的管理，专注于现代管理系统中的税收和计算机化。税收风险管理系统于2014年创建。国家税务总局发布了《税务总局关于加强税收风险管理的区域性建议》（税总发〔2014〕105号），明确了税收风险管理工作的内容和流程。2015年中央办公厅、xxx办公厅提供了《深化国税、地税征管体制改革方案》，分布了依法进行税收征管改革，适当征税，科学效率，协调合作的原则。政府并定期取得进展。建议管理意见包括与税收风险管理相关的内容，为推进税收现代化治理指明了道路。在2016年发布的《国家税务总局关于进一步加强税收风险管理工作的通知》通过对各级管理职责及工作机制进行细化，再次强调了新形势下税收风险管理工作的重要性。2017年，为了在事件发生和事件发生后，固定的等级和分类管理中传递事件前的意见，有必要发表《关于税收征管指导意见的税收征管转型和管理方法以提高税收收集和管理效率的意见》，非歧视性的风险管理和管理账户的管理经验。数据管理，转变税收征收和管理方式。国地税征管体制改革在2018年正式启动，税务部门的征管职责进一步统一，给税收管理工作提出了更高的要求。税收风险管理建立税收风险管理职能部门作为税务部门的新职能部门，反映了国家和国家税务总局在税收风险管理中的重要性。作为税收征管体系的重要组成部分，税收风险管理在应对复杂多变的经济环境中将日益突出。将税收风险管理整合到税收的日常管理中，可以快速有效地找到税收风险的不同点，及时处理矫正、减少税款流失。
目前，“放管服”改革不断深化，营商环境不断向好，税务机关在看到组织收入稳步增长的良好趋势时，也要对到其中潜在的风险有敏锐的反应。一是市场经济活力被激发，新兴行业不断涌现，纳税人数量急剧增加，税源规模不断壮大，涉税事项也越来越复杂，取消事前审批，在管理转型期间和之后，起诉监控并不方便，犯罪分子很容易利用这一点，在虚假账单的情况下出现不断记录虚假信的情况；二是涉税事务繁杂，且当前税务人员普遍存在年龄结构老化、业务知识更新慢、复合型专业人才不足等缺点，人员配置不足，在实际工作中，达不到专事专管的预期目标，这样的人员配置问题在一定程度上降低识别风险的敏锐度，难以有效地遏制税收风险产生；三是数据收集利用程度不够，税收风险分析基础不牢固，征纳双方的信息不对称，对第三方信息和互联网数据采集存在缺位现象，特别是在互联网涉税数据采集利用方面，税务部门还有待进一步加强。以上矛盾都导致了我国税收风险管理水平的过程更加艰难。研究税收风险管理中存在的问题已经刻不容缓，我们必须要为后续管理提出合理的建议，以深入完善税收风险管理体系和税收管理水平。
1.1.2 研究意义
（1）理论意义
税收是政府财政收入的主要来源，对于政府履行职能、提供社会公共服务，同时对于经济和社会发展等他们都扮演着关键的角色。经济在飞速增长的同时社会也在不断进步，我们的税收收入也呈现不断增长的趋势，2018年、2023年全国税务部门组织税收收入（已扣减出口退税）分别为137967亿元，140000亿元；2023年由于疫情影响，全国税务部门组织税收收入（已扣减出口退税）136780亿元。但是，在组织收入不断增长的同时，我们也了解到目前仍然存在一些问题，例如纳税人不遵守纳税制度和法律法规的规定，偷逃骗税，由此带来的税款流失问题依然严峻，这不仅给国家带来了巨大的损失，而且会对市场秩序以及经济发展质量带来很多负面影响。因此强化税收风险管理势在必行，税收风险管理是推进税收进程的必要阶段和措施，进而最大程度上减少税收流失的风险，同时也能够推进社会税收法治建设，推进经济社会良好发展。
（2）现实意义
第一，随着新业态模式的不断涌现，企业在日常经营中面临的风险形式日趋复杂多样，税收风险因税法与会计的差异性往往被企业忽视，一旦出现问题就会影响企业纳税信用等级，从而带来不可估量的恶性影响。那么如何推动企业税收风险管理由事后堵漏向事前预防延伸，与企业实现税收风险共治，助力企业降低遵从成本，更好地提升企业商誉和市场竞争力成为了税务部门的重要考量。通过强化税收风险管理，及时掌握企业税收征管数据，定期开展企业税收风险的分析、识别、应对和反馈，能够高质高效为其办理涉税业务，最大限度的帮助和扶持企业发展。
第二，加强税收风险管理能够提升征收管理的效率和质量。随着经济的不断发展，经济形式日趋多样，税源日益增多，靠以往经验式、粗放的管理形式很难将税源很好的管理起来，传统的税收征管模式在一定程度上不能适应税收现代化进程，也加剧了税务执法风险的发生。为了适应新的发展形势，需要积极推行税收风险管理，准确把握税收风险管理的尺度，做到既不随意打扰又严格管理，开展分级分类应对，依托现代信息技术，对纳税人实施规范化、专业化、差异化的税收风险管理，做到无风险不打扰，中风险重规范，高风险重管控，协同各方力量共同打击税收违法行为，提高征管质量和效率，努力为守法经营的纳税人营造公平、公正的税收环境。
第三，我国不断出台各种法律法规来的同时，也在不断地目前我国的税收政策和环境的改革和完善也持续不断进行。但是我们也要看到目前存在的不足，税收的支付，欺诈性地减少出口税，虚假的增值税发票以及其他破坏税收公平性和秩序的现象都被反复禁止。对于违法事件的处理只是对违法行为进行了打击，并未提前预知风险并对此做出反馈，因此可能会导致一些性质更加严重的违法行为发生。税收风险管理概念的提出，就是为了及早发现潜在的风险，将涉税风险控制在根本上，提高税收的安全性。目前税收征管能力的提升与纳税人的发展变化并不同步，基层税务人员需要直接与广大的纳税人打交道，是提升纳税遵从最有效的层级，但是基层力量的薄弱限制了税收风险管理工作的开展。税收风险还不同程度的存在于税收管理的各个环节之中。控制税务风险管理，拓宽税收征管手段和渠道，合理分配税收征管资源，提高税收征管的质量和效率，降低了双方的负担，实行税收新征管制度，鼓励纳税人买单。从法律上说，提高税收合规性，提高税收的安全性，创造出轻松的税收环境，保障国家税收稳定等方面都是非常重要的实效意义。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
按照风险的相关知识，美国学者Williams C.Arther和Richard M.Heins（1990）认为风险是在给定情况下和特定时间内，那些可能发生的结果之间的差异，可能发生的结果越多，差异越大，则风险越大。
（1）关于税收风险的研究
最早开始对税收风险管理进行研究的是Adam Smith，他对税收管理成本方面进行研究，提出了关于税收的效率原则。但早期的研究比较单一，未形成体系。上个世纪后期，税收风险管理成为独立的课题，被广大学者深入研究。
在税收风险的分类方面，Lawson（2011）将税收风险分为五个方面：税收来源风险，合规风险，执法风险，涉外风险和改革风险。Clarisse Amadieu-Le Clair在2011年分类税收风险纳入税收遵从风险，税收声誉风险，税务风险，税收交易风险，税收交易风险，税务风险组合，以及税收风险为基础的税务风险。
（2）关于税收风险管理的研究
Munawer SultanKhwaja, Rajul Awasthi, Jan Loeprick（2011）认为要Munawer SultanKhwaja, Rajul Awasthi, Jan Loeprick（2011）相信，要想在税收征收和管理的各个方面积极体现风险管理，税金管理的效率性将取决于纳税人能否遵守。O’Riordan（2013)认为，随着世界经济的发展，税收环境日趋繁杂，为减少税务当局与纳税人之间的矛盾，预防和控制税收风险，应使税收风险管理正常化。HansGribnau, AvegeidiJallai（2016）相信，税收风险管理应建立责任体系，保障税收信息向所有人开放，缓解纳税人和收税人之间的矛盾。
1.2.2 国内研究现状
（1）关于税收风险的研究
胡云松（2010）认为税收风险是指纳税人刻意逃避税负，使得税务机关税收目标难以实现的风险。张德志（2013）认为，税收风险可以分为税收风险和职业风险，税收风险也可以叫做纳税遵从风险，岗位风险为税务人员在履行岗位职责和税收执法中面临的风险。夏智灵（2017）认为税收风险是在征税过程中，由于执法不严、监管不力等原因，造成税源状况持续恶化、税收功能减弱等现象的风险。
（2）在税收风险管理流程方面
张爱球（2009）指出对预先确定的风险目标进行系统的分析和评估；制定税收风险应对措施，包括合规，定义税收风险管理策略以及制定和实施税收风险管理计划；适当控制整个风险控制过程等各个环节共同组成了OECD 税务风险管理的全过程。
朱光武（2017）认为税收风险管理的流程是：根据当前发展情况制定税收风险控制策略，通过识别宏观和微观税收风险确定税收风险点；完整披露和评估已识别的风险，评估税收风险控制体系的运营效果，汇总，审查和评估。
2023年姬颜丽、王文清表示税收风险管理中的非常重要一关就是税收风险识别。必须加强税收风险识别的精准度必须要通过利用新技术，将机器学习运用到风险识别中，做到经验和技术的双融合，提升税收智能化管理水平。
（3）在税收风险管理面临的问题及应对方面
王学东（2015）以山西省国家税务局为例，引入了不同的风险应对方法，对不同风险水平的纳税人进行了税收风险预防和控制，并更新了税收风险管理的基本方法。有效的提高税收执法风险的安全性，以及在纳税人合规性管理方面发挥着关键作用。在2015年李晓曼提出，立足于我国税务机关征管现状，归纳与总结了国内外在税收监管的有效做法和经验，设计了一套适用于我国税务机关的风险管理体系，为我国税务部门防控税收风险，解决漏管漏征等问题提供了有用参考。姚键、王周飞、 陈爱明（2015）指出目前税收风险分析识别停留在简单查询和比对层面，缺乏有效的数据分析工具。税务机关应强化数据分析和数据挖掘，以大数据技术推动智能化管理。李小平（2016）在参考国内外经验的基础上，构建了税收风险管理模型，并结合案例研究分析了税务机关在风险管理方面存在的问题，为我们的风险识别、风险防控工作提供了借鉴意义。张万新（2017）指出要通过完善税收执法监督来提升税收风险防控能力，实现税收风险管理将由传统向现代化的转变。赵志政（2018）根据税收风险管理在管理机制、管理措施、人才建设等几个方面存在的问题，提出了构建有效的税收风险管理运行机制、创新管理措施、打造专业团队等建议。王继英（2018）指出，有可能改变和更新税收收集和管理，税收风险管理系统，建立信息共享平台以改进平台，引入新的税收服务水平以及使用新的运营模式来促进税收业务关系，税收合规风险降低，保障了国家税收稳定发展。江武峰曾在2018年指出要利用大数据优势，提升数据质量，打造税收风险防控专业人才体系。张军、陈锦圳在2023年提出，传统税收风险管理主要科学评估风险管理指标系统,信息技术水平的过程,各种缺点和大数据好坏参半的结果,积极利用优化税收风险管理的任务应该是科学的税务管理系统的实现。赵东海（2023）对税收风险管理面临的新形势进行分析，认为现阶段大数据在税收风险管理理应用方面还存在认识差异、资源不足、人才稀缺、手段不足等问题。需要通过建立有效的大数据平台来建立税收风险管理的业务预测流程，完善“管控动态化”的税收风险管理应对措施，强化制度基石、数据挖掘和质量监控，搭建起完善的税收风险管理体系。李虹含，邵飞翔，沙娅（2023）在对大数据与税收风险监督管理的现状进行分析后得出，当前我国税务机关大数据与税收风险管理还存在诸多问题，需要通过优化部门员工结构，提高数据分析水平，积极收集第三方数据，完善相关法律法规体系等加强数据和信息的管理，促进税收风险管理水平的提高。郑意柯（2023）认为税收征管体制改革下的税收风险管理工作面临着巨大的挑战和机遇，税务机关的工作不能只局限于对税收制度，税收管理系统模型以及相关机制和程序的改革，而应当促进法定税收治理的推广，保障数字税收和数据治理顺利推广。谢金荣（2023）指出为进一步完善风险管理运行机制，提高风险管理资源配置效率，必须建立专业的风险管理组织，完善专业的团队运作的“专业支持+综合应对”系统，促进风险管理质量和效率的提高。。曹阳阳（2023）认为在营改增视角下，要通过提升税收风险管理的宣传力度、优化部门资源配置、加强人才建设、建立健全的风险管理机制等构建出一套与之相适应的完善的税务风险管理体系。宋星仪、宋永生（2023）认为，面对大量与税收相关的信息，税务机关对风险的识别率比较低，税收风险管理的速度和水平也很低。税务员工需要接受有关大数据的培训，强化“以数治税”，创建全方位税收风险管理体系。
1.2.3 国内外文献评述
国内外学者对于税收风险管理方面的研究论文数量多、成果丰富，就税收风险管理发展过程中出现的问题及对策研究、互联网时代下税收风险管理的新模式均有探讨，这些为进一步深化征管体制改革，加强税收风险管理具有重要的参考意义。对国内外有关税收风险管理的重要文献进行审查和研究后发现，随着时间的流逝，税收风险管理变得越来越重要，然而税收风险管理在我国起步较晚。，在认识理念、运行机制及管理流程上还处在探索试验阶段，国内文献大多集中在理论研究阶段，没有充分结合基层征管实际，需要通过对其他先进地区经验的借鉴，结合实际，通过积极研究，分析问题产生原因，结合理论和实践，建立和完善一系列解决税收风险问题的措施，以符合税收征管的基本水平。
1.3 研究思路与研究方法
1.3.1 研究思路
整篇文章通过查阅国内外文献资料，了解税收风险管理的研究现状，并详细阐述了论文涉及到的相关概念和理论基础。通过梳理总结F县税务局在过去三年中结合，总结地方税务局的税务风险管理情况，结合地方税务机关的现行税收风险管理机制，检查当前的税务风险管理目前存在的问题，深入分析原因。最终，他结合在国外税收风险管理方面的先进经验，提出了全面解决基本税收风险管理问题的对策。将