前两天有个学员问我：

FOB 价格是含税的还是不含税的呢？另外，我们是工厂，自己有进出口权，报 FOB 美金怎么报呢？

我对这个问题感觉很惊讶，what?！FOB 还有含税的？那不是人民币价格，变成内销了吗？

由于不理解她这个问题是如何产生的，于是我进行了一番百度，发现类似的问题还真不少。

很多外贸论坛和问答上的帖子，回答的人逻辑乱七八糟，有些答非所问，更有些不懂装懂，乱瞎扯的也不少。不少这类问题，从头到尾都没有一个严谨正确的回复。

我不禁怀疑，现在的外贸人对基础知识的重视和了解程度，已经如此低了吗？外贸的基本贸易术语，只稍微牵扯到一点财务税务方面，就能让外贸人困惑半天？

FOB 美金价不含税

我们先不说外贸业务，因为业务人员对价格含不含税，可能有各种各样的解读，这个后文分析。

首先我们从会计税务角度看，FOB 美金价格都是不含税的。

注：这里所说的 FOB 美金价中含不含税，这个【税】指的是报价中含不含附加的增值税。

我们来看国家的退税政策：

国家对出口企业及绝大多数商品实行出口免税政策。无论是生产企业还是贸易公司出口，都不需要缴纳出口销售环节的销项增值税。生产企业实行“免、抵、退”，贸易企业出口实行“免、退”，都免征出口销售环节的销项增值税。

具体为：

外贸企业出口货物实行【免退】的办法，即免征出口销售环节的增值税，退还购进货物时支付的相应进项增值税。生产企业自营或委托出口的货物实行【免抵退】的办法，免征出口销售环节的增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴增值税额，对未抵减完的部分再予以退税。

因此，无论外贸公司还是工厂，出口销售时都无需缴纳销售增值税。

而增值税是价外税，如果征收的话销售方就要在价格基础上加上。但既然是出口免税，则出口销售的美金价里就不用额外加上增值税。

如果是国内内销的情况，你从生产企业进货以后，卖给另一个客户公司。对方要增值税发票，你肯定是要按照含税价销售的。你按照含税价收了货款回来，除了能抵掉你进货时含税价买货时付出的进项增值税部分，你在销售时，销售增值部分的增值税，你要上缴税务。

比如：113 元的进货增值税发票上，100 元是商品价格，13 是增值税额。你内销卖出，卖 300 元。开增值税发票上价税合计 339 元，300 元是商品价格，39 元是增值税额。你上缴 39-13=26 元增值税，这是因为你销售时产生了 300-100=200 元的增值，这 200 元增值对应的增值税就是 200×13%=26 元。这 26 元的缴纳是以实现了含税价 339 元的销售为前提的。也就是说，增值税是流转的，实际上你并没有额外承担增值部分的税，这部分税是下一个流通环节的角色承担了。

说白了，你相当于购入货物时，先承担了 13 元的增值税。然后通过销售货物，又代收了 39 元的增值税。这 39 元增值税，扣除掉你垫缴的 13 元之后，剩余 26 元的增值税，你上缴国家税务。

依次类推，每个流通环节的角色都是先承担再通过流转收回，并将剩余的增值部分的增值税上缴国家税务。每个流通环节的角色都没实际承担。最终，增值税是由最终消费者买单。

外销时，出口商是无法像内销一样，通过对客户的销售，把销售增值部分的增值税收入囊中的。否则，出口美金价的基础上要再乘以增值税税率，那进口商会抱怨，你价格没有竞争力。而且，你为啥销售的价格里还加上了增值税？你中国的增值税怎么加到我们国外进口客户的头上了？

你外销出口，国外客户又不需要你开增值税发票，所以美金价含哪门子“税”呢？

更何况，如果你熟悉进口商的 Landed Cost 就知道，进口商进口商品时在自己本国是要缴纳进口增值税的。所以进口商不可能进口中国的产品，还来承担中国的增值税，这不就等于两次承担增值税了。

所以，从会计和税务层面看，FOB 价以及报关金额，各方面来分析，均没有“含税”一说，出口价格都是不含税的。

我国对绝大部分商品（一些不鼓励或者限制出口的产品例外），出口时也免征出口销售的增值税。

为什么很多人认为 FOB 价含税？

原因有很多，根据我的观察，大体上有这些：

理解成 FOB 含税人民币报价。这种情况下工厂报的是含税人民币价格，跟 FOB 已经无关了，属于内销。工厂开增值税专用发票给外贸公司，外贸公司报关退税。FOB 美金价，工厂自己报关可以退税。理解成 能退税就说明 FOB 价是含税的。这种属于概念不清。工厂自己出口报关可获得退税，退的是购进生产加工所需的原材料或半成品中的进项税，跟销售价格中含不含增值税弄混淆了。理解成企业出口如果要退税，当初必然是含税购入原材料或者货物的，这个税要通过出口退税的形式返还，所以 FOB 美金价含税。这和 2 类似，把成本环节的进项税和销售报价环节的销项税弄混了。工厂报 FOB 美金价时，其报价直接用含税出厂价除以汇率，认为含税。这种情况，报价里相当于含了要开增值税专票的税点。不过，这里好歹理解的是价格里含有销项增值税，只不过含税人民币价格也仅仅是用于内销。出口的话国家是免征出口销售的增值税的，所以实质还是并未含税。你可以单纯地理解你 FOB 报价利润高，能逮一个是一个。工厂报 FOB 美金价时，报价直接用含税出厂价除以汇率的，没有扣除退税部分，所以含税。比如，计算工厂 FOB 美金报价时用 含税人民币出厂价 除以汇率 来算 FOB 美金价的。由于是以含税人民币出厂价计算的，也没有扣减退税收入（没有把退税部分让利给客户把报价降低），所以认为 FOB 报价含税。认为工厂自营出口 FOB，出口也需要开增值税专用发票，所以 FOB 价格含税。这个是谬误，下面再细说。

总结：很多人认为 FOB 价格含税，主要是因为对这个税的性质认识不清楚，由于考虑到报价过程和退税环节等因素，不自觉地把进项的增值税混入在销售价格中理解所导致的。属于概念模糊，理解不够深入。

工厂出厂价包含利润吗？

出厂价已包含利润。

出厂价通常是成本的基础上加上利润。有两种：

不含税出厂价这种情况要么工厂不是一般纳税人，开不了增值税专用发票，外贸公司买了货也无法退税，一般会选择买单出口。要么就是外贸公司或 Soho 没有用企业公账收外汇，用个人账户收了外汇或者离岸收的外汇结转人民币进了个人账户。所以选择不报关，一般货代会操作买单出口。含税出厂价即不含税价出厂价+开票成本。

注意，虽然现行的增值税率为 13%，但含税出厂价未必是按照不含税价基础上加 13 个点。通常由于工厂有各类进项可以抵扣，开票成本会低于 13 个点。

一般纳税人资格的工厂对国内的公司或个人销售时，可以报含税也可以报不含税，具体报什么价格，很多时候看客户需要。大多数正规工厂人民币销售都是会报含税价格。

而外贸公司通常都会要求报含税价，厂家开增值税专用发票，外贸公司正式报关并退税。如果外贸公司要工厂报不含税价，通常都是买单出口。

如果外贸公司要工厂报美金价，通常外贸公司都是有自己的离岸账户可以付美金或者直接是国外客户的国内采购代理，国外客户付美金。

出口报价的核心

出口价格的组成因素有：成本、利润、费用、退税等几个方面，其中，成本的理解是整个出口价格中的核心。

这几个因素中，费用和成本有本质的区别，也最简单。而利润的考量多基于成本的基础上做加成法，退税则涉及到进项增值税的退还，且增值税为价外税并基于成本来计算，所以利润和退税这两部分跟成本密切相关。

而成本看似简单，却很容易理解偏差。因此，理解了成本，也就理解了出口价格。

说成本之前，先说最简单的费用吧：

出口运杂费用的预算

国内出口杂费即运杂费，包括：从工厂到出口港口仓库的内陆运费 (或拖车费）、进仓费、货代报关操作各项港杂费用，这属于因为出口销售而产生的额外支出。

由于费用的发生往往是在执行订单的过程中发生，也就是在报价之后发生的。而我们报价时只能做预算，此时预算也有几种方法：

(1) 直接计算法

如果实际业务过程中发生的出口相关费用并不且费用基本变化不大，在一定范围内，则此时可以使用直接计算的方式。

比如预算货物的总立方数，按照立方数核算运费进仓费及港杂费的金额。这个金额已经相对比较准确，接近最终实际发生费用。

(2) 比例锚定法

通过统计过去一定时期内的订单的因订单而发生的国内出口费用总额，与出口货物的【采购成本】或【出厂价】来做比率，得到一个比例。根据行业和产品品类的不同，通常国内各项杂费大约为 2-4 个点，即 2%-4%。

比如，出口各项费用是货值的 3 个点。这样算虽然没有上面直接计算准确，但做报价预算也是足够了，并且算成单价也不会相差很多。

对于外贸公司来说，适用出口费用跟【采购成本】锚定。对外贸公司来说，国内出口杂费主要是港杂费，因为通常采购时会让工厂报运费至港口仓库的价格，因此外贸公司可以取【含税货值】、【不含税货值】或【实际采购成本】来做比例。

对工厂来说，可以按照【不含税出厂价】来做比例锚定。（工厂业务员可能不太清楚产品所有成本合计，老板只报了出厂价）。

外贸公司出口的实际成本

出口退税是为了降低商品的出口成本，采取增值税全部或部分退还的做法。所以通常我们核算价格时，应将采购成本中的税收部分按出口退税率予以扣除。

当前增值税的税率为 13%，因此我们通常采用含税货物金额/1.13 再乘以退税率，算出退税金额，再通过含税采购金额 – 出口退税金额算出实际采购成本（不含税）。

外贸公司因为其商业模式就是买进卖出赚取差价及退税，所以不像生产加工企业成本构成较多，其成本仅仅发生在购货环节。所以外贸企业核算报价时，实际成本也成为实际采购成本。

外贸企业实际采购成本 = 含税采购价 – 退税收入 = 不含税价 x (1+增值税征税率) – 不含税价 x 退税率 = 不含税价 x [ 1 + (征税率 – 退税率 ) ]

增值税发票上的不含税价即商品净价，价税合计为含税价。所以这里不含税价即商品排除增值税这个价外税之后的真实成本，即不含税成本价。当征税率与退税率相等时，实际成本即为不含税采购成本。即不征不退，成本为真实的不含税商品成本。

本质上，外贸公司的实际采购成本，本质上就是在不含税的基础上加了几个点的进项税负（增值税征税率与退税率之差，即国家不可完全退的税率）。

由于出口存在退税率，不同的商品退税率各不一样。如果现行的征税率（13%）和商品的退税率存在差额，那么这部分差额的进项增值税是无法退还的，在财务处理上结转为销售成本来处理。

总结：对于外贸公司而言：成本即实际采购成本，

实际采购成本 = 不含税采购价 x (1+征退率之差)

当退税率与增值税率 (目前为 13%) 相等时，实际采购成本等于不含税价。

外贸公司 FOB 报价应该怎么报？

贸易公司怎么报价网上外贸文章和回答很多，具体的公式我就不详细写了，只说几种方式：

一、按照预期利润来报价

按照 成本+费用+利润 来报价。这种报价计算方式适合卖方知道自己预期利润是多少，想赚多少钱。

由于出口退税的存在，是对含税采购货物的进项增值税的全部返还或部分返还。于是这里成本应为不含税的实际采购成本，即含税人民币采购价格，减去退税。

因此：FOB 价格= ( 实际采购成本 + 各项费用 + 预期利润 ) / 汇率

假如我们预算港杂费是按照实际采购成本的 2 个点左右，则：

FOB 价格 = ( 1.02 x 实际采购成本 + 预期利润 ) / 汇率其中：实际采购成本 = 不含税采购价 x ( 1+征退率之差 )     （当退税率与增值税率相等时，为不含税采购价）

也就是说，最低的美金底价必须是实际采购成本上加 2 个点，此时预期利润为 0；如果价格再低，则必然会导致亏损。

二、成本加成报价

FOB 价格 = [ 实际采购成本 x ( 1+成本加成率 ) + 各项费用 ] / 汇率

假如我们预算港杂费是按照实际采购成本的 2 个点左右，则：

即：FOB 价格 = [ 实际采购成本 x ( 1+ 2% + 成本加成率 ) ] / 汇率

这种计算方式适合有 Excel 自动计算表格，改动加成率的数值，可以动态计算利润，查看报价下的利润情况。

此时，利润 = ( FOB 价 x 汇率 – 含税采购金额 – 各项费用 + 退税收入 )= ( FOB 价 x 汇率 – 实际采购成本 – 各项费用)

成本加成报价是一种定价 (pricing) 方式，其原理是在成本价的基础上乘以一定的比例作为销售定价。比如 成本 x (1+30%) 代表在成本的基础上加价 30% 作为售价。但此时很多人会误称为：加了 30 个点的利润。这是误把利润率按照【成本利润率】来算的，此时的销售利润率并不是 30%。

注意商品的销售利润率通常是看销售利润率，它反映企业销售活动的盈利情况。而成本利润率则