快来自己筹划一下吧！

如何进行年终奖最优配置。就是全部年收入Y合计扣掉各项扣除后，应纳税所得X处于哪个区间，从而就决定了年终奖的最优配置。

所以，将某位员工预计年总收入Y（含年终奖）后，减去所有个税扣除，得到应税所得X（含年终奖），就可以判断出年终奖最佳配置。

注：X值是稳定的，根据社保和附加扣除不同，个人税前年薪Y的区间会不一样，建议使用工具测算最优年终奖。（表中X和Y都是包含了年终奖）

关于年终奖的几个核心结论：

第一、最佳年终奖配置，不能超过66万元。实际发放年终奖超过66万时，务必只对66万元使用年终奖单独计税政策，其余超过66万的部分，并入综合所得合并纳税。

第二、对超过66万元年终奖全部使用年终奖单独计税的，将会吃亏。

第三、单独计税的年终奖最佳配置，主要几个固定数字，0元、36,000元、144,000元、300,000元、420,000元、660,000元。在某些区间，会存在最优年终奖的多个解。

第四、有年终奖单独计税政策，相比取消年终奖单独计税政策，最多能节省个税103,410元。

第五、对高年终奖的人士，譬如超过96万元的年终奖全部使用一次性计税政策，相比最优设置，可能会损失88250元。

常见问题：

1、问：有人认为年终奖最佳配置的前提，是要对年度总收入有准确预测，但年初发年终奖报税时，很难预测全年收入，所以这个年终奖税收筹划意义不大。马老师，您觉得呢？

答：请看《薪酬区间》这张表，最佳年终奖配置对收入预测的准确性要求非常低，比如14.4万元这个最优配置，适用范围在税前年总收入35～82万都可以使用；而税前年总收入在160万以上，比如任泽平，闭着眼睛直接用66万这个最优配置就可以了，根本不用去预测年收入。通常年终奖在次年年初发，所以只要年终奖数字确定了，后面的总收入大体是能预测的。

过去旧个税法下，按月计税，年终奖最佳配置需要对收入比较准确预测；新个税法按年计税，年终奖最佳配置不需很准确预测，不要被固有思维限制。

2、问：我预计的年总收入，处于《薪酬区间》两档最佳配置的临界点附近，就尴尬了，到底应该选哪一档最优配置？选错了，到时实际总收入落到相邻区间，会不会很糟糕？

答：选哪一档都可以，对最终个税税负影响并不大，在临界点附近的收入，可采用相邻两档最优配置试算可以看出，就算最后实际收入与预期错档，只要收入偏离不是很大，个税税负很接近。因此，可根据收入最可能波动情况，理性选择选择即可。总之，有事先筹划，即使实际收入落到另外一档，不能达到最优，也还是可以达到次优的，并不筹划要好很多。

3、问：同一笔年终奖，认为分成两块，采用不同方式计税，税务局是否会不同意？是否违反税收政策？

答：税务上基本不存在风险。基本工资、月度奖、十三薪、年终奖等等，都是工资薪金所得，税务上是以实际发放日期，来确定属于哪个期间，2023年可能发2018年终奖，也可能发当年年终奖，也可能根本没有年终奖。旧个税法下，按月计税，所以给了年终奖单独计税政策，否则税率太高不合理；新个税法下，按年征税，本来是可以不再给予年终奖单独计税政策的。考虑到广大纳税人，税务总局给了三年过渡期，可以继续使用年终奖单独计税优惠。在操作上，年终奖还是可以照常发放的，只是个税申报时，一部分在个税系统里，以年终奖来申报（年终奖最优水平）；其余的年终奖，和当月的其他工资及奖金合并申报即可，完全是合规的。当然，为最稳妥起见，企业发放年终奖时，可以由原来一次发放，分开到两个月发放，由于年终奖单独计税政策每年只能使用一次，可选择最优水平那个作为年终奖，另一个必须而且只能并入综合所得了。

4、问：对年终奖进行优化，是否要改变薪酬制度、薪酬结构？操作起来是不是很麻烦，公司人事和财务不愿来做怎么办？

答：首先还是要说，新个税法下的年终奖最佳配置，比过去要简单很多，不需要改变薪酬制度、薪酬结构、奖金发放方式，只需要在个税申报时，按照测算结果，来选择最优申报方式即可。当然，对人力资源和财务来说，肯定会增加一些工作量，毕竟要进行大量数据测算，判断最优水平；另外，普通员工并不理解个税政策，沟通起来可能麻烦；而且万一因为种种原因，税收筹划后个税负担反而增加，人事和财务会吃力不讨好。所以，对一些国有单位，这种年终奖优化方案是否能够落地，要看各个单位自身意愿了。但这套方案本身是可行的。 如果难度大，也可以考虑只对高收入群体筹划，这样沟通成本低，操作容易，节税效果也明显。低收入群体，是否筹划影响不大。

5、问：年初发放年终奖时，如果将年终奖很大一块，切出去并入综合所得纳税，是否会导致年初预扣预缴税金远高于年终奖全部单独计税的情形？这样员工因为多扣税而有意见？

答：年终奖最佳配置方案，是站在全年个税总税负角度来筹划，测算时并没有考虑纳税时间进度，具体各企业在运用这个工具时，可加以考虑。如果预扣预缴税金较大，通常是高收入群体，和他们讲清道理，年初预扣预缴的税金多，后续月份的扣缴税金就少，一般不会涉及到要退税，只是提前几个月缴纳了而已，企业可根据工资发放进度，具体再做分月税金缴纳测算。

6、问：根据财政部 税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》财税〔2018〕164号文，居民个人取得全年一次性奖金，可以选择单独计税，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。文件规定年终奖有两种方案，马老师为何说还有第三种方案，第三种方案符合税收政策吗？

答：不要被固有思维限制住。税法的意思，采用年终奖单独计税政策只能使用一次，但也给予你选择权，可以放弃使用；如果企业多次发放年终奖，或既有年终奖也有十三薪之类，税法也不允许你把不同时期放的年终奖合并到一起，使用年终奖计税政策。所以，税法上报税的“年终奖”概念与实际的“年终奖”，即可能是重合的，也可能是不一致的，理解了这个，就可以有无数个组合，把年终奖任意比例（0%～100%）来作为年终奖申报都是可行的，这也是年终奖优化的空间所在。

7、问：老师，你讲了这么多，我们单位从来不发年终奖，这个和我有毛线关系吗？

答：毛线关系是没有，但几毛钱甚至几千块钱的关系可能还真有，从来不发年终奖的员工也可以一样筹划。正如上个回答里说的，税法上的“年终奖”（税法上的叫法是“全年一次性取得奖金”）和薪酬制度里的“年终奖”不是一个概念，比如你每月税前工资5万元，偶尔还有月奖或季度奖，但公司从不发年终奖。这种情况下，你可以自己给自己创造年终奖，将月度工资（或平时工资）里切出一部分来，给自己创造一个“年终奖”，安慰一下受伤的心灵，当然，最主要的是也能省税。不过，这种年终奖单独计税政策只能使用一次，选择什么时候用，要把握时机，最好是某个月收入超过或相对接近你的最优年终奖水平（利用本工具包测算了解一下自己的最优年终奖水平），进行使用，也可和单位商量一下，把月度薪酬推迟发放，积累起来创造一个“年终奖”进行发放。

8、问：老师，你的文章也看了，工具也学会了，现在就差66万年终奖了，怎么办？

答：这题太难了，谁出的，下一题。 开个玩笑，现实中年终奖能超过66万的毕竟是非常少，对大多数年终奖没超过的人来说，都有筹划必要，否则年终奖选错计税方式，或者偏离年终奖最佳配置，本来过年可以加个鸡腿的钱就飞了。

9、问：有人说年终奖筹划不用搞那么复杂，主要是判断单独计税还是计入综合所得，单独计税时，注意不掉入陷阱区间就可以，你觉得呢？

答：这种观点是对现行年终奖计税政策的复杂性认识不够。目前年终奖单独计税政策，在算法上存在一定缺陷，再加上年终奖税收申报时，是可以对年终奖进行切分申报，这样的话就有很多种变化，并非这么简单。

10、问：从税收角度来说，年终奖和工资之间配置，是不是相当于把总收入分成两块，往两个池子里放，只要两边的计税边际税率一致时，就符合最佳配置了？

答：这种观点看起来逻辑很对，包括不少税务老师也是这么认为的，在交流时认为年终奖进行税务筹划很简单，是我把问题搞复杂化了。但我想说，上述认识是错误的，因为很多人认为年终奖金额到了哪一档，适用税率就是年终奖的边际税率，但这个并不是真实的边际税率，所以大家可以看到，年终奖最佳配置不超过66万元，按道理说，年终奖66万元到96万元时，适用税率是35%，而年终奖和综合所得在年度超过96万元，最高一档税率是45%。 对年收入上千万的人，把综合所得最高一档45%的一部分收入挪到年终奖里，不是能够降低税负吗？ 但答案是否定的，原因在于超过66万的年终奖，虽然适用税率是35%，但由于年终奖计税的速算扣除数只使用一次，导致超过66万的年终奖，增加的个税与增加的奖金额相除，在高于66万元的任何一个点上，都是高于45%的。所以，最优选择就是年终奖不要超过66万元，超过的部分计入综合所得更划算。如果不这样筹划，年终奖单独计税政策对高收入群体来说，基本是没有节税效应的。按最优配置筹划，节税103410元；不筹划直接使用年终奖单独，节税15160元。不筹划是辜负了税务总局给予纳税人优惠政策的美意。

说到这里，想起会计学教授对学生讲过的话：“金融工具会计准则太复杂，如果你觉得你看懂了，那是因为你没有认真看”。其实，我也想说一句：“年终奖计税有些复杂，如果你想得太简单，那是你没有实际地去算。”

11、问：年终奖特殊计税政策，现在年终奖发放报税时纳税人予以选择，汇算清缴时可否做二次选择？

答：目前政策还没有明确说可以，所以最好按不能做二次选择来做准备。从道理上来说，给予二次选择也是合情合理的，但不要把希望寄托在这个政策上。

12、问：由于年度收入事前难以预测，年终奖税负能否真正实现优化，主要还是看税务局能否给予二次选择权？

答：这个观点我不赞成，前面几个回答已经说了，年终奖最优配置并不需要准确预测收入；其次，就算税务局给予二次选择权，意义并不大，因为给予二次选择权，只能把年终奖整体并入或不并入综合所得，而年终奖税务筹划的关键，是申报时选择合理的单独计税年终奖水平。在初次申报时，是可以对实发年终奖按照最优比例切成两块申报的，一旦申报了，二次选择时就只能整体变更，那基本没有办法达到最优配置了。

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