下面通过一则案例详解账务处理全流程：
A公司为建筑施工企业，位于市区，由B公司将其承包的光伏电站项目分包给A公司，，分包款100万元（选择一般计税方法，开具建筑服务专票，税率9%）。A公司跨市提供建筑服务，项目所在地位于市区，工期31天，2023年7月1日—2023年7月31日。
1、本月工程款100万元，全额开具发票，在项目所在地预缴税款。
纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，一般计税方法项目按2%的预征率，简易计税方法项目按3%的预征率预缴增值税。在电子税务局填写跨区域涉税事项报告，审核通过后以税号+年号+文号选择CA登陆电子税务局，完成跨区涉税事项报验登记和建筑业项目报告，每次收到预收款后填写增值税预缴申报表和缴纳税款（注意选择是否适用一般计税方法），项目完成后填写跨区域涉税事项信息反馈表，反馈表示经营活动终止，完成后自动缴销该报告。
借：应交税费-预交增值税 18348.62
税金及附加（城建税） 1284.4
税金及附加（教育费附加） 550.46
税金及附加（地方教育费附加）366.97
税金及附加（印花税） 300
贷：银行存款 20850.45
2.材料采购入库、原材料出库
应交税费－应交增值税-进项税额 13000
3、发生机械使用费
应交税费－应交增值税-进项税额 9000
4、报销差旅、油费及过路费等
借：工程施工-合同成本-间接费用-差旅费-项目名称 50000
贷：其他应收款-备用金-个人/库存现金/银行存款 50000
5.按合同约定跟甲方办理结算，完工后全额开具发票并收款
提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。
借：应收账款 50000
贷：应交税费-应交增值税-销项税 82568.81
6、结转未交增值税
借：应交税费-未交增值税 18348.62
贷：应交税费-预交增值税 18348.62
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 60568.81（82568.81-22000）
贷：应交税费-未交增值税 60568.81
7、计提税金
计提税金时除了印花税保留一位小数，其他的一般保留两位小数，附件做表时要善用ROUND函数精确保留两位小数或一位小数。
借：税金及附加 5196.42
贷：应交税费-应交城市维护建设税 2955.41（（60568.81-18348.62）*7%）
-教育费附加 1266.61（（60568.81-18348.62）*3%）
-地方教育费附加 844.4（（60568.81-18348.62）*2%）
8、计提职工薪酬
工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资-项目名称 75000
9、按进度100%确认收入、成本和毛利，合同完工后结算（项目工期长的是在一个月完成的，按进度确认）
10、计提所得税（满足小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元，实际税率5%）
贷：应交税费-企业所得税 6736.65
11、结转损益
贷：税金及附加 7698.25
贷：所得税费用 6736.65
常用会计分录
账务处理一
收到预收款：
借：银行存款 1090万元
贷：预收账款-预收工程款 1090万元
账务处理二
对收到的预收款进行预缴增值税2%：
借：应交税费-预缴增值税 20万元
贷：银行存款 20万元
账务处理三
当地预交附加税
借：应交税费—城建税 1.4万元
—教育费附加 0.6万元
—地方教育费附加 0.4万元
贷：银行存款 2.4万元
账务处理四
异地施工预缴0.2%的企业所得税：
借：应交税费—应交企业所得税 3万元
贷：银行存款 3万元
账务处理五
月底结转预缴的增值税：
借：应交税费-未交增值税 20万元
借：应交税费-预缴增值税 20万元
账务处理六
平时收到工程结算款并开具发票：
借：银行存款 109万元
贷：工程结算 100万元
应交税费-应交增值税-销项税额 9万元
账务处理七
平时支付工程分包款并取得发票：
借：工程施工-分包成本 200
应交税费-应交增值税-进项税额 18万元
贷：银行存款或者应付账款 218万元
账务处理八
平时工地购买建筑材料：
借：原材料 100万元
应交税费-应交增值税-进项税额 13万元
贷：银行存款 113万元
账务处理九
平时工地领用建筑材料：
借：工程施工-直接材料费 100万元
贷：原材料 100万元
账务处理十
每月按照工程完工进度确认收入、成本：
借：主营业务成本 1600万元
工程施工-工程毛利 400万元
贷：主营业务收入 2000万元
账务处理十一
支付机械使用费：
借：工程施工—机械使用费 100万元
应交税费-应交增值税-进项税额 9万元
贷：银行存款 109万元
账务处理十二
支付人工费：
借：工程施工—直接人工费 100万元
贷：应付职工薪酬-工资 100万元
账务处理十三
支付日常其他费：
借：工程施工--其他直接费 20万元
贷：银行存款（或现金等） 20万元
账务处理十四
月底计算增值税：
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税3万元
贷：应交税费—未交增值税 3万元
账务处理十五
合同完工结清”工程施工“和”工程结算“科目：
借：工程结算 1600万元
贷：工程施工-合同成本 1200万元
-合同毛利 400万元
注意事项
注意一
工程施工科目，核算实际发生的合同成本和合同毛利。期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
注意二
工程施工--合同成本下，设置以下明细科目：
1、人工费
2、材料费
3、机械使用费
4、其他直接费用
5、分包成本
6、间接费用
注意三
工程结算科目，核算根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。属于工程施工备抵类科目。
注意四
期末编制财务报表时，对“工程施工”和“工程结算”科目余额进行比较。前者大于后者，差额在资产负债表的“存货”项目中列示；后者大于前者的，差额在“预收账款”项目中反映。
注意五
完工百分比法确认收入：
1、完工进度=累计实际发生的成本/预计总成本×100%
2、当期确认的合同收入=（合同总收入×完工进度）－以前会计期间累计已确认的收入；
3、当期确认的合同成本=累计实际发生的合同成本－以前会计期间累计已确认的合同成本；
4、当期确认的合同毛利=当期确认的合同收入－当期确认的合同成本。
来源：郝老师说会计、 建筑业营改增中心、会计家、财税书籍、网络等；转载请注明以上信息。
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