第七章风险评估

一、单项选择题

1．关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是( )。

A．三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）以及财务报表预期使用者

B．财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

C．财务报表的预期使用者即审计报告的收件人

D．是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一

【答案】C

【解析】审计报告的收件人应当尽可能明确为所有的预期使用者，但在实务中往往很难做到这一点。原因很简单，有时审计报告并不向某些特定组织或人员提供，但这些组织或人员也可能使用审计报告。例如，注册会计师为上市公司提供财务报表审计业务，其审计报告的收件人为“××股份有限公司全体股东”，但除了股东之外，公司债权人、证券监管机构等显然也是预期使用者。

2．下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。

A．控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的意识

B．控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱

C．控制环境能有效防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报 D．虽然令人满意的控制环境并不能绝对防止舞弊，但却有助于降低发生舞弊的风险【答案】C

【解析】选项C错误。控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。

3．下列各项中，不属于预防性控制的是( )。

A．编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离

B．规定负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金

C．由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单

D．主营业务收入明细账由记录应收账款明细账之外的职员独立登记

【答案】C

【解析】选项A、B、D均属于通过职责分离实现销售与收款业务流程的控制，属于预防性控制，选项C控制能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息给被审计单位，属于检查性控制。

4．在下列情况中，注册会计师应当使用分析程序的是( )。

A．了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险

B．用作实质性程序，识别重大错报

C．执行控制测试，测试内部控制的运行有效性