2) 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下：
►收入额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算
►减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算
►应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额
►劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
►稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%
►预扣率：劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率（见下表）
2. 非居民个人的扣缴方法
扣缴义务人向非居民个人，即在一个历年中在中国大陆无住所并且居住累计少于183天的个人，支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税：
►应纳税所得额：非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算
►应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
►税率：非居民个人的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，适用按月换算后的非居民个人月度税率表（见下表）
3.相关管理
扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，应向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。56号公告中提供了《个人所得税扣缴申报表》，该申报表适用于扣缴义务人向居民个人/非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得的个人所得税全员全额预扣预缴/扣缴申报，以及向纳税人（居民个人和非居民个人）支付利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得的个人所得税全员全额扣缴申报。
年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。
我们的观察
作为税收居民的员工
►员工每月预扣预缴个税环节可以进行专项附加扣除；一个纳税年度内以前月份没有扣除的可以在当月或者以后月份补扣。
►员工在一个纳税年度内仅从一处取得工资薪金所得，没有其他综合所得项目，当年没有取得职业资格继续教育证书，也没有大病医疗支出需要扣除，并且其他专项附加扣除项目已经在月度预扣预缴个税中扣除，那么按照累计预扣缴方法准确计算后应该不需要补税或者退税，从而该员工应该不需要进行年度汇算清缴。这样的员工人数众多，将减轻员工和税务机关的工作量。
►对于每月工资薪金所得波动不大的员工，税改前员工个税负担每月差不多，2023年1月起由于预扣预缴使用了年度税率表，个税一般情况下将从小到大，逐月递增，税后收入逐月递减，对员工现金流有好处，但员工也需要对自己收入有一个准确的预估。
作为非税收居民的员工
►非税收居民仅可扣除基本减除费用每月5000元，不能享受专项附加扣除。
取得其他综合所得项目的员工
►对于取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的个人，在预扣缴环节不能要求扣除专项附加扣除费用，而需要由个人在进行年度汇算清缴时扣除。
►由于使用了原来旧税率进行预扣缴，个人应该需要使用新的综合所得年度税率表进行综合所得年度汇算清缴。
企业
►企业进行工资薪金月度预扣预缴变化较大，需要梳理、变更和调整内部的薪酬财税系统。
►收集员工专项附加扣除信息，计算员工个税、税后收入将是一项系统工程，企业需要在技术、人力等方面做好充分的准备。
►企业需要熟悉并正确应用适用的税率表对取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的个人进行个税扣缴。对于外籍员工需要判断其是税收居民还是非税收居民，并使用相应的税率表。
►对于年度中间加入公司的员工，根据其计算方法，预计企业只需要按照员工在本单位任职期间取得的工资薪金进行预扣缴计算，而不需要取得员工上一任雇主发放收入和已扣缴个税的信息。
下一步建议
企业作为扣缴义务人需要全面掌握针对居民个人和非居民个人取得各项所得的预扣预缴个人所得税的计算方法。如果有相关问题，可咨询当地的主管税务机关，也欢迎联系安永的专业人士。
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