预收款开具发票时的会计分录?
答：预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方，销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为预收账款。
预收款按照权责发生制原则，会计上不能确认收入，也没有发生纳税义务。但如果开了票，就发生了增值税纳税义务，开具发票后，做如下分录：
借：银行存款
贷：应交税费-应交增值税(销项税额)
预收账款
预收账款如果发生借方余额如何处理?
一、预收账款期末借方余额表示应收账款，在购货单位补付款项时再处理。账务处理如下：
(一)企业向购货单位预收款项时：
借：银行存款
贷：预收账款
(二)销售实现时，按实际的收入和应交的增值税销项税额：
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
(三)企业收到购货单位补付的款项，
借：银行存款
贷：预收账款
二、期末编制资产负债表时，“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列;“预收款项”项目，应根据“应收账款”明细科目贷方余额和“预收账款”明细科目贷方余额合计数计算填列。
通过上面的学习，相信大家对关于预收款开具发票时的会计分录的处理问题已经有了深刻的理解，如果实务操作中还有其他疑问，可以通过在线提问的方式直接向我们学堂的老师提出咨询，会有你想要的答案哦。