东奥高级会计师
2023-10-09 19:55:33
采购的会计分录:
(一)原材料按实际成本核算
①材料已验收入库,货款已经支付或开出、承兑商业汇票(款付+货到)
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(已付、托收承付)/其他货币资金(银行汇票)/应付票据(商业汇票)
②货款已经支付或开出、承兑商业汇票,材料尚未到达或尚未验收入库(款付+货未到)
借:在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
验收入库后:
借:原材料
贷:在途物资
③货款尚未支付,材料已经验收入库【收到单据】(款未付+货到)
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
月末仍未收到单据时,材料按暂估价值入账:
借:原材料
贷:应付账款——暂估应付账款
下月初红字冲销原会计分录:
借:原材料(金额红字)
贷:应付账款——暂估应付账款(金额红字)
后收到发票账单时:
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
预付货款时:
借:预付账款
贷:银行存款
收到材料并验收入库时:
借:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:预付账款(一站到底)
补付货款时:
借:预付账款(实付-预付)
贷:银行存款
(二)采用计划成本核算
(1)货款已经支付,同时材料验收入库(款付+货到)
①以实际成本计入材料采购:
借:材料采购(借方,实际成本)【计划成本法下,材料采购作为中转站】
应交税费——应交增值税(进项税额,税肯定按实际的算)
贷:银行存款/其他货币资金等
②原材料收入,按计划成本计价:
借:原材料(计划成本)
贷:材料采购(贷方,计划成本)
③结转材料成本差异
借:材料成本差异(借方超支)
贷:材料采购
或反之(贷方节约)
(2)货款已经支付,材料尚未验收入库(款付+货未到)
借:材料采购(实际成本)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(3)款项尚未支付,材料已经验收入库(款未付+货到)
借:材料采购(实际成本)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款、应付票据等
同时:
借:原材料(计划成本)
贷:材料采购(计划成本)
借:材料成本差异(借方超支)
贷:材料采购
或反之(节约差)
(4)材料已入库,尚未收到发票账单,月末应按计划成本暂估入账。
企业的商品入库需要注意
1、外购商品入库须办理入库手续。
商品入库前,根据国内公司发货信息表核对商品信息,经核对无误后,经办人填制《商品验收入库单》,注明商品信息(商品厂家,商品名称,规格型号、数量、单价、金额、入库时间等)一式三联,由经办人、财务、经理共同签字认可,商品入库。《商品验收入库单》第一、二联交财务记账,第三联交保管员登记《库存商品明细表》,并存档备查。
2、销售商品出库须办理出库手续。
店铺零售:销售人员办理出库手续,凭销售发票、商品出库单,领取商品出库。销售发票注明商品销售信息(客户信息,商品名称,规格型号、数量、单价、金额等),由经办人签字。销售发票第一联交由销售人员留底,第四联交保管员登记,第二、三联交财务记账,保管。
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