河北华电曹妃甸储运有限公司财务收支的
审计项目审计计划
目 录
一、被审计单位（项目）具体情况................................................................................... 1
二、审计目标（或目的）................................................................................................. 1
三、审计范围................................................................................................................... 1
四、审计依据................................................................................................................... 2
五、审计内容................................................................................................................... 2
六、审计重点（在明确审计内容的基础上，在具体内容方面重点关注哪些事项）............. 2
七、审计策略................................................................................................................... 2
八、会计师事务所工作职责.............................................................................................. 2
九、审计人员安排............................................................................................................ 2
十、审计工作时间安排..................................................................................................... 2
十一、质量控制方法........................................................................................................ 3
河北华电曹妃甸储运有限公司财务收支的
审计项目审计计划
为了保证审计工作质量，提高审计工作效率和保证审计工作的顺利进行，根据审计准则的要求和我们初步了解的情况，初步制定如下审计工作实施方案。在审计工作进行过程中，将根据工作具体情况，对本计划进行适当调整。
一、被审计单位（项目）具体情况北京市朝阳区第三少儿业余体校系由国家事业单位登记管理局批准，于1991年成立的全额拨款事业单位，注册地址为北京市朝阳区后八里庄红领巾公园西侧，取得的事业单位法人证书注册号为事证第111010500464号，举办单位为北京市朝阳区体育局；开办资金为5万元，法定代表人为郭蓓蓓。
北京市朝阳区第三少儿业余体校成立宗旨和业务范围主要包括培养体育后备人才、游泳。
北京市朝阳区第三少儿业余体校采取校长负责制，对本单位重大决策和日常工作实施管理和控制，目前设有财务室、办公室2个职能科室，在职员工27人，其中正式编制员工22人，临时工5人。
二、审计目标（或目的）对北京市朝阳区第三少儿业余体校（2008年至2009年）的财务收支进行了审计
三、审计范围1、纳入审计范围的单位：北京市朝阳区第三少儿业余体校
2、审计资料范围：财务会计报表及与其财务收支相关的资料
3、其他约定审计范围的内容：无
4、审计的时间范围：2008年至2009年
四、审计依据1、《中华人民共和国审计法》
2、《中国注册会计师审计准则》
五、审计内容（一）北京市朝阳区第三少儿业余体校资产、负债、所有者权益的真实性、合法性及其有关经济活动进行审计
（二）财务会计报表及与其财务收支相关的资料
六、审计重点（在明确审计内容的基础上，在具体内容方面重点关注哪些事项）北京市朝阳区第三少儿业余体校资产、负债、所有者权益的真实性、合法性及其有关经济活动进行审计。
七、审计策略（一）审核了有关会计账簿及会计报表。
（二）抽查了有关会计凭证
（三）对有关实物资产进行了抽查盘点
八、会计师事务所工作职责1、对被审查单位进行咨询和指导，协助完成专项工作；
2、按照总体工作方案完成专项审计工作；
九、审计人员安排1、唐欣荣：负责全面工作、撰写审计报告
2、刘玲、段景娜：辅助工作
十、审计工作时间安排十一、质量控制方法唐欣荣项目经理（主审）确定对刘玲、段景娜助理人员进行指导、监督和复核，根据每位人员的相应能力委派具体工作。
1、指导
项目负责人及主审委派助理人员工作，对助理人员讲清工作责任，应完成的程序及审计目标，审计单位的业务性质和审计工作中需特别关注的重大会计和审计问题，以及其他可能影响具体审计程序的性质、时间和范围的事项。在实际工作中，通过审计程序表、时间预算、审计总体计划、审计具体计划等形式传达其审计指导意见。
2、监督
项目负责人及时掌握审计进度，主审随时了解审计期间出现的重要会计和审计问题，并及时提出处理意见，对重大事项按本所重大事项请示报告制度办理。
请示程序：项目经理——部门经理——分管领导——总审计师——监管委
主审解决执业人员之间执业判断的分歧，必要时向适当人员咨询。
3、复核
审计小组人员之间每天进行工作底稿的交叉复核；
项目经理对各审计人员的工作底稿全面复核；
部门经理（项目负责人）进行重点复核；
主任会计师进行原则性复核。
第二篇：清产核资专项审计计划底稿模板第五章
清产核资专项审计工作底稿模板
５．１清产核资专项审计前期调查方案模板
清产核资专项审计前期调查方案
一、公司基本情况
１、历史沿革：
２、行业特点：
３、经营范围：
４、经营规模：
二、前期调查目的
１、了解公司基本情况；
２、布置公司清产核资前期准备工作；
３、制订清产核资具体实施方案，确立审计重点、制订出适用、切实可行的清产核资策略和方法。
三、前期调查范围
１、调查单位范围
抽查原则：选取不同行业、具有代表性的重点单位进行调查。根据上述原则随机抽取一定数量单位进行调查，以表格形式列明被抽查单位名称、时间计划及抽查简要原因说明等。
２、调查时间范围
主要调查时间截止日为２００х年хх月хх日。（调查截止日原则上选取距离调查日最近的会计报表日。）
四、前期重点调查内容
１、公司历史演变过程、人员素质、会计核算方法、管理人员水平和生产特点等；
２、集团公司组织结构与清产核资范围；
３、报表合并方式及公司合并范围；
４、公司资产结构、规模；
５、长期投资核算方法及内容；
６、资产损失主要分布会计科目、项目；
７、资产损失金额较大的公司的地理位置；
８、资产损失金额较大的公司行业分布情况；
９、重点会计项目（资产比重大或项目特殊）分析；
１０、重大资产价值情况了解；
１１、关联方交易、往来初步统计；
１２、２００х年度及以前年度审计情况；
１３、内部控制水平了解；
１４、有无账外资产及相关账务处理方法；
１５、其他重大事项。
五、前期调查策略
１、现场调查地确定为集团公司，对其他重点调查单位以电话或邮件形式实施沟通，获取所需资料；
２、前期调查主要以符合性测试或审阅形式进行，对特别重大问题适当进行实持性测试。
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六、前期调查方式
１、发放表格：公司组织结构、清产核资范围、资产结构、规模、长期投资明细、损失项目了解、重大资产情况价值情况了解、关联方交易、往来统计及公司准备工作相应表格等等；
２、问卷调查：内控制度了解、会计政策等；
３、索取文字资料：公司基本资料、内控管理制度、以前年度审计报告、会计报表合并范围、方法及损失事项情况说明等事项；
４、调查底稿：重要会计科目分析、重大问题测试等其他事项；
５、在进行问卷调查时要注意被调查对象的选择，确保调查结果的针对性和有用性。
七、其他重大事项
１、调查前将调查目标与被调查单位充分沟通，最大限度得到客户理解与支持；２、调查内容统一性与侧重性（普遍性与特殊性）；
３、了解客户对清产核资工作的理解及前期准备情况（确定会计师的不确定量）；
４、与客户沟通了解其期望值，确定现场进驻大致时间等。
八、调查前应准备的资料（参考）
１、组织结构图表格
２、公司清产核资通讯录
３、样本基本情况调查表
４、样本损失统计明细表
５、取证材料一览表（各种情况分析）
６、清产核资基础表
７、往来询证函格式
８、银行存款询证函格式
９、存货盘点表格式
１０、固定资产盘点表格式
１１、长期投资明细表
１２、主要固定资产情况调查表
１３、内控问卷调查表
１４、关联方交易、往来统计明细表
１５、计提预计损失需提供资料明细表
５、２企业集团清产核资专项审计总体方案
企业集团清产核资专项审计总体方案
第一节序言
（本方案以２００３年度为例，按清产核资专项审计与年度会计报表审计同时进行的模式编制）
受ＡＢＣ集团公司委托，我所与Ａ、Ｂ、Ｃ会计师事务所（即参审所）一道将对ＡＢＣ集团公司２００３年度会计报表进行审计，并对ＡＢＣ集团公司为执行《企业会计制度》而开展的清产核资工作进行专项财务审计，我们将竭诚为委托方提供优质服务，按时、保质、保量的完成本次审计任务。
为了能顺利完成ＡＢＣ集团公司２００３年度清产核资和年度会计报表审计工作，使ＡＢＣ集团公司、下属各被审计单位、其他参审会计师事务所能够全面了解本次审计工作的目的、范围、总体时间安排等情况，同时也利于我所与参审所能及时沟通和相互配合，我们根据《中国注册会计师独立审计准则》和ＡＢＣ集团公司的有关要求，拟定了本次审计的总体方案。
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第二节基本情况
（略）
第三节审计目的及审计范围
一、审计目的
１、对２００３年度ＡＢＣ集团公司母公司及下属子公司的年度会计报表及集团合并会计报表进行审计，出具年度会计报表审计报告；
２、按照国务院国有资产监督管理委员会有关文件规定，对ＡＢＣ集团公司及其所属子公司为执行《企业会计准则》而开展清产核资工作的结果进行专项财务审计，出具专项审计报告；
３、对ＡＢＣ集团公司内控制度建立健全情况发表审核意见，出具管理建议书。
二、审计范围
（一）被审计单位
ＡＢＣ集团公司及其所属各级子公司，具体的被审计单位名单及主审、参审会计师事务所分工情况详见＂ＡＢＣ集团公司审计分工明细表＂。
（二）审计资料范围
１、ＡＢＣ集团公司及其所属各级子公司２００３年度资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、会计报表附注及其他财务信息资料。
２、ＡＢＣ集团公司及其所属各级子公司内部控制制度、２００３年度会计账簿、会计凭证、重要的会议记录及相关文件。
３、ＡＢＣ集团公司及其所属各级子公司从会计报表日（２００３年１２月３１日）到会计报表批准报出日之前的会计账簿、凭证以及对２００３年度会计报表产生重大影响的期后事项。
４、ＡＢＣ集团公司及其所属各级子公司按照国资委有关清产核资文件规定开展清产核资工作所编制的基础表、清产核资工作表，以及申报清查损失和预计损失的相关证明材料。
５、与被审计单位２００３年度清产核资报表、年度会计报表有关的、可能对注册会计师做出专业判断产生重要影响的其他资料。
（三）时间范围
本次清产核资专项财务审计基准日定为２００３年１２月３１日。
第四节审计策略
一、对各被审计单位进行现场审计时，在调查了解企业内部控制制度基础上实施符合性测试，并根据符合性测试的结果分析审计风险，确定重要性水平，对本总体方案中实质性测试程序作必要调整，主要的实质性测试程序包括查阅、监盘、函证、观察、询问、计算、分析性复核等。
二、ＡＢＣ集团公司及其所属各级子公司２００３年度会计报表审计主要采用预审与年度截止日后审计相结合的方法；预审阶段除了对被审计单位１－９月份会计报表进行审计外，还要协助各被审计单位开展清产核资前期工作［包括账面核对、函证、盘点、赶制会计报表附注（项目、期初数）、清产核资基础表（项目，以前年度损失等）、取证材料的收集等］，应对各项损失进行逐笔逐项审核确认取证材料的真实性、完整性。
三、各审计级应严格按照本总体审计方案和ＡＢＣ集团公司及所属子公司现场审计工作计划进行审计，并出具审计报告；对于ＡＢＣ集团公司所属国内拟上市公司，应审计各子公司是否已按《企业会计制度》编制会计报表及会计报表附注。
四、根据财政部合并会计报表编制的文件规定，采用分级合并的办法逐级编制ＡＢＣ集团公司及其所属子公司２００３年度合并会计报表。各被审计单位及相应的审计组应当按照投资管理级次向上一级公司及审计组报送本级公司的审计报告，已审会计报表
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及会计报表附注、关联方往来、交易等资料（附注内容应当按照主审所统一格式进行编制）；如果本级公司按财政部规定编制了合并会计报表的，应当同时报送本级公司合并报表审计报告、已审合并会计报表及附注、审计总结、关联方往来、交易、合并工作底稿及抵消分录等。
五、主审所对年度会计报表审计报告、清产核资专项审计报告质量控制采用按会计报表合并级次分级负责制，结合对重要被审计单位的审计报告、审计底稿实行抽查的方法。上述二个审计报告的格式（含会计报表附注、关联方往来及交易、合并会计报表底稿及分录等）及清产核资专用底稿格式（资产损失审核说明、经济鉴证证明、事务所审核底稿、企业损失申报表等）按主审所要求统一规范（底稿编制顺序、索引号统一规范格式）。
第五节审计的主要依据
一、《中国注册会计师独立审计准则》、国资委《国有企业清产核资办法》。二、《企业会计准则》、《企业会计制度》、相关行业会计制度及会计制度补充规定。
三、财政部颁发的《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》。四、财政部颁发的《合并会计报表暂行规定》及补充规定。
五、国资委、财政部颁发的２００３年度中央企业财务决算文件，ＡＢＣ集团公司关于编报２００３年度财务决算报告的具体规定。
六、国资委《国有企业清产核资办法》及相关规定，ＡＢＣ集团公司关于执行《企业会计制度》进行清产核资的实施方案。
七、国家其他有关法律、法规和制度规定等。
第六节审计风险及重要性水平
一、审计风险评估
根据我们对ＡＢＣ集团公司整体内控情况的了解，初步确定本次审计风险水平为：固有风险：中
控制风险：中
可接受检查风险：中等。
二、重要性水平
结合被审计单位的实际情况，注册会计师初步评估确定审计总体重要性水平如下：
１、按年末资产总额的１％确定资产负债表重要性水平；
２、按年度营业收入的１％确定损益表重要性水平；
３、按年度税前净利润的５％确定利润分配表重要性水平；
４、以上述重要性水平三者孰低为基准确定会计报表重要性水平。
根据上述确定的重要性金额，按比例分解至各账户和交易层次。
第七节重大会计问题和重点审计领域
根据财政部、国资委２００３年度中央企业年度财务决算工作和国资委清产核资工作的文件规定，结合我所近两年为ＡＢＣ集团公司提供审计服务所遇到的实际情况，确定本次审计的重大会计问题和重点审计领域如下：
１、统一会计政策的问题：ＡＢＣ集团公司所属企业涉及不同行业，企业性质包括国有独资、有限责任公司、股份有限公司等形式。本次年度会计报表审计时，按原行业会计制度进行统一规范；本次预计损失清查时，对各级公司实际采用的存货跌价准备、固定资产折旧、坏账准备等会计政策按集团公司要求实行统一。
２、合并范围问题：ＡＢＣ集团公司年度合并会计报表的合并范围应按照《合并会计
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报表暂行规定》的规定执行，对部分三级以下子公司未纳入合并范围的应按规定合并；清产核资报表合并范围应按照国资委的文件规定执行。
３、持续经营问题：ＡＢＣ集团公司所属三级及以下子公司中，有部分企业已连续亏损三年以上，有部分企业已资不抵债，有部分企业已停业，各审计组在现场审计时应当与管理当局充分讨论企业拟实施的改善措施或下一步的行动计划，并考虑企业按照持续经营编制基础编制的年度会计报表是否恰当，以及审计意见的类型。
４、关联方交易问题：ＡＢＣ集团公司及所属子公司应当在清产核资工作中对母子公司之间、各子公司相互之间的往来款进行全面的清理核对，往来款项不一致时由债权方（含参审所）负责、债务方配合查明原因，并作相应的账务调整。对内部存货、固定资产、往来款项（包括账龄）等交易业务应当按格式表格单独进行统计。
５、清产核资中的资金核实问题：对于清查出的资产损失和资金挂账，依据企业承受能力等实际情况，提出相应的损失挂账处理意见。企业有消化能力的应以企业自行消化为主；如企业确无消化能力的可按相关规定冲减所有者权益：（１）对于企业在清产核资中查出的资产盘盈与资产损失相抵后，盘盈资产大于资产损失部分，相应增加企业所有者权益；（２）对于企业在清产核资中查出的各项资产损失和资金挂账数额较小，企业能够自行消化的，经批准后分年计入损益处理；（３）对于企业在清产核资中查出的各项资产损失和资金挂账数额较大、企业无能力自行消化弥补的，经批准后可冲减所有者权益（依次冲减以前年度未分配利润、公益金、盈余公积金、资本公积金和实收资本）；（４）冲减所有者权益应当保留的资本金数额不得低于法定注册资本金限额，不足冲减部分，暂作待处理专项资产损失，并在３年内分期摊销，尚未摊销的余额，在资产负债表＂其他长期资产＂项目中列示，并在年度财务决算报告中的会计报表附注中加以说明；（５）申报的各项损失根据国资委的批复文件进行账务处理，各审计组在２００３年度会计报表审计时暂不对企业清产核资中申报和各项损失作账务调整。本次清产核资中企业按照拟执行《企业会计制度》计提的八项减值准备（预计损失），各审计组在２００３年度会计报表审计中暂不作账务调整，申报的预计损失按国资委的批复文件进行账务处理，于２００Χ年度（执行年度）调整期初未分配利润和相关减值准备科目。但已执行《企业会计制度》企业应当按照会计制度的规定提取各项减值准备，并计入２００３年度损益。
二、重点审计领域及主要审计程序
（一）对被审计单位内部控制实施符合性测试程序
１、获取各项审计单位内部控制的相关文件、制度、进行内部控制问卷调查，对重要的子公司编制业务流程图；
２、按照业务循环检查各被审计单位的控制政策和程序是否设计合理、适当，能否防止或发现和纠正特定会计认定的重大错报或漏报；
３、检查各被审计单位的控制政策和程序是否实际发挥作用，并得到一贯遵循；４、对内部控制制度进行评价，并按法人单位对内部控制薄弱点出具管理建议书，三级及以上子公司出具内控制度专项审核报告。
（二）在符合性测试基础上，对重要会计报表项目实施以下主要审计程序１、货币资金
（１）检查货币资金明细账、银行对账单，关注其会计记录是否完整。
（２）获取或编制银行存款余额调节表，检查经调节后的银行存款余额是否一致，并对未达事项进行检查，对公司或银行的期后记录进行关注。
（３）实地盘点现金，逐户询证开户银行，分析盘点、询证结果。
（４）抽取货币资金发生额较大的会计记录进行检查，关注货币资金支付和收取情况真实性、合规性。
２、短期投资
（１）获取或编制短期投资项目明细表，与会计报表、会计账簿核对一致。（２）函证证券登记机构，检查短期投资相关记录是否真实、完整。
（３）抽查短期会计记录，检查其入账价值和处置短期投资收益的会计核算是否
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正确。
（４）获取证券交易市场会计报表日的收盘价格，计算短期投资跌价损失情况并与企业清产核资预计损失申报数进行核对。
３、应收、预付款项
（１）获取或编制应收、预付款项明细表，与账簿记录、会计报表进行核对，并检查其账龄情况。
（２）对账龄长、金额大、业务发生频繁的应收、预付款项进行函证，对回函金额不符的，应查明原因，对未回的应收、预付款项采取替代程序进行检查。（３）对应收账款结合销售业务循环实施截止性测试。
（４）对应收、预付款项的贷方余额进行重分类调整，检查企业年度会计报表余额披露是否正确。
（５）对各被审计单位申报应收、预付款项坏账损失的各项资料进行审核，检查证据是否合规、充分；按各被审计单位拟执行《企业会计制度》的会计政策验算其坏账准备预计损失申报数是否正确。
４、存货
（１）获取或编制存货余额明细表，与会计报表、账簿记录进行核对。
（２）对期末存货余额较大的被审计单位，各审计组应及时与企业联系，执行期末存货监盘程序；对于会计报表日后进驻现场进行审计的被审计单位，各审计组应在取得企业年度存货清查盘点资料的基础上，执行存货抽盘程序；对于企业存放在外地的存货，各审计组根据存货在会计报表中的重要水平实施函证或抽盘程序。
（３）在存货监盘或抽盘过程中，重点关注存货库龄情况，是否存在残次毁损、滞销积压等情况。
（４）对被审计单位主要存货进行计价测试；对材料成本差异的计算、转销、低值易耗品的摊销进行检查。
（５）检查被审计单位生产成本的核算、结转完工产品成本和产（商）品销售成本是否正确
（６）结合购货与付款循环对存货期末余额实施截止性测试。
（７）对被审计单位申报的存货清查损失相关材料进行审核，检查证据是否合规、充分；对比检查存货历史成本和现行价格资料，关注企业按拟执行《企业会计制度》预计的存货跌价损失准备申报数是否合理。
５、长期投资
（１）获取和编制长期投资余额明细表，与账簿记录、会计报表进行核对。
（２）获取长期投资有关合同、协议、被投资单位的会计报表及审计报告等资料，必要时对长期投资实施证程序。
（３）检查长期投资的核算内容是否正确、完整，股权投资差额的摊销及投资收益的确认是否合规、正确。
（４）对被审计单位申报的长期投资清查损失相关材料进行审核，检查证据是否合规、充分；分析被投资单位目前财务状况和经营情况，关注企业按拟执行《企业会计制度》预计的长期投资减值准备申报数是否合理。
６、固定资产及在建工程
（１）获取或编制固定资产及累计折旧、在建工程明细表，与会计报表、账簿记录进行核对。
（２）检查固定资产年末清查盘点明细表，对固定资产实施抽盘程序，关注固定资产的利用状况、是否光源或报废，检查固定资产权属是否清晰。
（３）检查固定资产增减变动的审批手续是否齐备，会计处理是否正确。
（４）分析被审计单位实际执行的固定资产折旧政策是否合理，验证固定资产折旧的范围和计提金额是否正确。
（５）检查在建工程的相差合同、协议，了解工程的开工时间、完工进度和竣工验收情况。
（６）检查在建工程增减变动的会计记录是否真实、准确，结合长、短期借款科目验证在建工程资本化利息金额是否例规、正确，结合固定资产科目验证在建工程结转是否及时。
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（７）以被审计单位申报的固定资产、在建工程清查损失相关材料进行审核，检查证据是否例规、充分；分析被审计单位目前的经营状况、固定资产利用情况及专业技术人员对固定资产、在建工程的鉴定材料，关注企业按拟执行《企业会计制度》预计的固定资产和在建工程减值准备申报数是否合理。
７、无形资产、递延资产（长期待摊费用）
（１）获取或编制无形资产、递延资产明细表，与会计报表、账簿记录进行核对。（２）检查无形资产、递延资产入账的合同、凭证，验证被审计单位摊销是否合理、正确。
（３）对被审计单位申报的无形资产清查损失和应摊未摊费用挂账的相差材料进行审核，检查证据是否合规、充分；关注企业按妊《企业会计制度》预计的无形资产减值准备申报数是否合理。
８、长、短期借款
（１）获取或编制长、短期借款明细表，与会计报表、财务处记录进行核对。（２）检查长、短期借款的借款、条件、利率、借款期限，关注是否存在大额的逾期借款以及被审计单位的改善措施。
（３）结合预提费用、财务费用、在建工程等科目验算长、短期借款的利息计提是否正确，计入当期损益或进行资本化的利息金额是否合规。
（４）结合银行存款函证程序检查企业是否存在未入账的负债。
９、应付及预收款项
（１）获取或编制应付、预收款项明细表，与会计报表、账簿记录进行核对，并检查其账龄情况。
（２）抽取一定金额或账龄较长的应付及预收款项对外发函询证，对于账龄较长、被审计单位不同意发函询证的应付及预收款项，应当分析其理由是否充分，是否存在虚挂负债转移资金或未按期确认收入的情况。
（３）对应付及预收款项的增减变动情况进行分析，检查大额或异常的会计记录；对应付及预收款项期未贷方余额进行重分类调整。
（４）结合购货循环实施应付账款截止性检查，关注是否存在未入账的负债。１０、主营业务收入及成本
（１）将本年度的销售收入与上年度的销售收入进行比较，分析异常变动的原因。（２）实施截止性测试，检查销售业务的会计处理不否正确，有无跨年度入账的现象。
（３）检查销售成本结转是否正确，是否与销售收入配比。
（４）对主要产品（商品）毛利率测试，并对毛利率异常变动的原因进行分析；（５）抽查销售业务本期发生额的会计记录、重要的业务合同，确定其真实性。（６）检查是否存在期后大额、异常的销售退回情况。
１１、营业费用、管理费用、财务费用
（１）编制三项费用发生额明细表，与上年度的费用开支情况进行比较，分析其增减变动原因是否异常。
（２）实施截止性测试，检查三项费用的会计处理否正确，有无跨年度入账的现象。
（３）抽查三项费用本期发生额的会计记录，确定其内容是否真实，审批手续是否齐备，金额是否正确，会计处理是否恰当。
１２、或有负债
（１）检查被审计单位对外抵押、担保的有关合同，了解、询证被担保企业的偿债能力，分析被审计单位代为清偿债务的可能性。
（２）向被审计单位询问是否存在诉讼纠纷情况，必要时向律师函证涉讼事项。（３）结合预计负债检查被审计单位或有负债的披露是否合规，关注可能存在应当计入当期损益的预计负债但企业仅在会计报表附注中进行披露的事项。
第八节审计方法
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一、预审阶段
１、审计时间范围：２００３年１月１日－２０３年９月３０日；
２、审计风险同年度会计报表审计风险评估水平；
３、审计重要性换算成年度会计报表的积极性，具体标准见＂第六节审计风险及重要性水平＂；
４、审计工作内容：
（１）向客户提供审计资料清单及会计报表附注、企业资产损失申报表、各种询证函（借贷款、存款、外地存货、保证、抵押、质押、或有事项、投资及往来科目等）、盘点表（存货、固定资产等）、清产核资基础表格、关联方往来及交易表格、调查问卷、资产损失取证明细表（二种损失）、集团公司统一规定的会计政策等；
（２）与客户充分沟通：审计计划、时间进度、审计小组分工、客户扮演的角色、需客户准备资料的时间、内容及审计过程中对客户的期望等；
（３）指导客户前期准备工作：发函（要求二次发函）、重要存货项目的清理、资产损失相关证明材料准备（原件收集、资料复印等）、资产损失原因说明、打印科目余额表（计算机记账单位，代替审计底稿导引表）、辅导基础表填制等；
（４）对２００３年１－９月进行重点审计，在底稿上预留期末数及第四季度增减栏，针对本次审计特点，底稿格式可以略减，但重点审计程序要真实、完整、有针对性；（５）关注以前年度审计报告，了解是否存在未调整事项及其对财务报表的影响；（６）预审结束后，要汇总审计差异汇总表，并编写审计小结，内容包括：下一步审计重点、注意事项、需进一步审计项目（遗留事项）、未提供资料清单等，未提供资料清单要交给客户一份，明确提供资料时间、内容、下一步时间计划等；
（７）与客户确定存货抽查的单位、时间（截止日２００３年１２月３１日）；
５、如有时间可以开始会计报表附注部分内容的填写；
６、注意审计资料的分类管理，指定专人负责。
二、存货盘点阶段
１、在预审阶段确定存货盘点的单位和重点抽查对象，了解客户盘点习惯，初步约定盘点时间；
２、对重大监盘项目要编写盘点计划：盘点对象、时间、方法人员安排、重点等内容；
３、实施监盘并写出监盘报告。
三、截止日后现场审计阶段
１、按资料清单收集应由企业提供的资料；
２、完成全部审计工作；
３、填写清产核资基础表，检查资产损失资料收集是否完备。
四、审计报告阶段
１、现场结束后，安排一专人负责出具报告，遗留事项与客户的沟通等；２、报告格式及内容
（１）年度会计报表审计报告：包括附注、关联方往来及交易、审计差异汇总表、试算平衡表、审计总结、合并底稿及分录等；
（２）清产核资审计报告：专项财务审计报告（三级及以上）、内部控制审核报告（三级及以上）、管理建议书、资产损失申报核销项目审核说明、清产核资基础表、清产核资报表、企业资产损失申报说明（应说明损失原因、对原因复杂的应单独说明）、事务所资产损失审核底稿、事务所经济鉴证证明及相差证明材料［清产核资原始凭证材料和具有法律效力的证明材料（可以是复印件），应当分类汇编成册，并列出目录，以便于工作备查］等。
３、主审所安排专人参审所的审计底稿进行抽查，各参审所应大力配合，对存在重大质量总是的审计报告，与ＡＢＣ集团公司财务部协商后不予确认，退回重审；
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４、各参审所上述报告及资料格式按主审所统一的格式出具；
５、审计报告经审核出具后，应在规定时间内及时向上一级审计的会计师事务所报送的全部资料（含电子版式）。
第九节与委托单位的协调、配合
由于２００３年度会计报表审计与ＡＢＣ集团公司按国资委文件开展清产核资工作结合在一起，工作量大，各被审计单位必有按国资委的文件、ＡＢＣ集团公司年度决算报告编制规定和清产核资实施议案的要求做好前期资产清产和资料收集准备工作，在审计组进驻现场前，各被审计单位应按主审所清产核资基础表填报办法及年报审计资料清单、清产核资取证一览表要求备妥相关资料。
ＡＢＣ集团公司及所属子公司、参审会计师事务所均应成立相应的协调机构，对年度审计和清产核资审计中遇到的难点问题及时沟通，协商解决办法，必要时向国资委请示，统一口径后进行处理。各审计被审计单位应按规定（另行制订）向评审会计师舟中敌国所和ＡＢＣ集团公司财务部汇报工作进度，ＡＢＣ集团公司和评审所可将清产核资和年报审计工作的进度要求和疑难问题解决办法以＂简报＂或ＥＭＡＬＬ的方式及时下发各被审计单位和参审事务所。
第十节利用其他注册会计师工作
根据ＡＢＣ集团公司２００３年度清产核资和年度会计报表审计的统一部署，除主审事务所外，审计工作还涉及其他会计师事务所，各参审事务所应当与ＡＢＣ集团公司、主审事务所保持密切联系，为了确保整个审计工作顺利进行，就利用其他注册会计师工作要求如下：
一、各参审所独立审计准则的规定编制各被审计单位审计计划，合理确定重要审计领域和主要审计程序，按ＡＢＣ集团公司的具体部署和本审计总体方案的进度要求开展清产核资和年度会计报表工作。
二、各参审所在年报审计时，应当重点审计企业编报的２００３年度财务决算报表（三张主表）及会计报表附注是否符合财政部、国资编制规定（附注披露内容应当按照主审所的规定统一格式撰写）。如果被审计单位编制了合并会计报表，参审所应当审计苦命并范围是否符合财政部的规定，在报送审计报告时，应当一并报送经审计的合并工作底稿及合并抵销分录。
三、各参所应按照国资委清产核资相关文件规定，指导企业开展清产核资工作，对被审计单位的资产清查损失及预计损失逐笔进行审核，关注企业内部控制制度的建立和执行情况。
如果被审计单位还有控股子公司，参审所应当将控股子公司纳入清产核资合并审计范围，注意清产核资合并审计范围（国资委规定）大于年度会计报表合并范围（财政部规定）。
如果被审计单位没有损失申报，参审所仍应当按规定出具审计报告；如果被审计单位符合国资委不纳入清产范围的规定条件，参审所仍应当审核其报送的资产负债清查表（企清工作０１表）、企业基本情况表（企清工作０２表）和企业预计损失情况表（企清工作０５表，已执行《企业会计制度》的适用）的＂基准数＂和＂中介审核数＂的相差内容，关注企业制度建立健全情况，并出具管理建议书。
四、获取ＡＢＣ集团公司及下属公司２００３年以前年度已审会计报表及审计报告，对重大保留事项可以追查以前年度审计底稿。
第十一节审计费用
根据北京市物价局京价（收）字［１９９６］第２６０号《关于北京地区会计师事务所收费标准（试行）的通知》和京价（收）字［２００１］３３５号《关于修订现行会计师事务所收费的通知》等文件规定计算。本次审计相关的费用由评审所、参审所与ＡＢＣ集团公司另行在审计业务约定书中约定。
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第十二节审计时间及人员安排
鉴于本次年度会计报表和清产核资审计是在政府改革特定政治背景下进行的，财务部、国资委对国有企业编制财务决算和中央企业拟执行《企业会计制度》而开展的清产核资工作均作出了相关规定，涉及的政策多、清查审计面广、被审计单位和会计师事务所工作任务均很重，各审计组在与被审计单位进行良好沟通的基础上，应当严格按照本审计总体方案进度要求、ＡＢＣ集团公司统一布置的现场审计时间表执行。总体工作进度安排如下：
时装安排
工作进度控制
２００３年ＸＸ月ＸＸ日至２００３年ＸＸ月ＸＸ日
完成前期调查、制订可行的审计方案
２００３年ＸＸ月ＸＸ日至２００３年ＸＸ月ＸＸ日
完成ＡＢＣ集团公司所属子公司年度财务决算、清产核资培训工作，各企业成立相应的工作机构，与客户初步交流工作内容
２００３年ＸＸ月ＸＸ日至２００３年ＸＸ月ＸＸ日
ＡＢＣ集团公司、主审、参审事务所讨论确定审计方案、审计底稿格式、报告格式，明确各方审计职责
２００３年ＸＸ月ＸＸ日至２００３年ＸＸ月ＸＸ日
主审、参审事务所对审计人员进行２－３天培训，与被审计协调预审现场进驻时间２００３年ＸＸ月ＸＸ日至２００４年ＸＸ月ＸＸ日
各企业开展清理、资产清查，收集损失证据，填报《清产核资基础表》，主、参审事务所对企业清产核资工作进行必要指导－预审阶段
２００４年ＸＸ月ＸＸ日至２００４年ＸＸ月ＸＸ日
主审、参审事务所参与存货、固定资产盘点抽查工作－存货盘点阶段
２００４年ＸＸ月ＸＸ日至２００４年ＸＸ月ＸＸ日
审计组对各公司年度会计报表进行现场审计，出具年度会计报表审计报告；对企业申报的各项清查损失进行现场审核，并要求各企业在规定时间内补充取证－－－现场审计阶段
２００４年ＸＸ月ＸＸ日至２００４年ＸＸ月ＸＸ日
各参审所应完成向负责审计上一级公司的事务所上报三级及以下子公司的年度会计报表审计报告（含相关资料）
２００４年ＸＸ月ＸＸ日至２００４年ＸＸ月ＸＸ日
各参审所应完成向主审事务所上报二级以下子公司的年度会计报表审计报告（含相关资料）
２００４年ＸＸ月ＸＸ日至２００４年ＸＸ月ＸＸ日
各参审所应完成向负责审计上一级公司的事务所上报三级及以下子公司的年度会计报表审计报告（含其他应上报资料）
２００４年ＸＸ月ＸＸ日至２００４年ＸＸ月ＸＸ日
主审所完成集团合并会计报表审计报告
２００４年ＸＸ月ＸＸ日至２００４年ＸＸ月ＸＸ日
主审所完成集团清产核资审计报告
２００４年ＸＸ月ＸＸ日至２００４年ＸＸ月ＸＸ日
协助ＡＢＣ集团公司完成清产核资结果报批工作
上述审计时间安排是在ＡＢＣ集团公司及所属子公司及时提供年度会计报表和清产核资审计相关资料前提下作出的，实际审计现场工作中根据ＡＢＣ集团公司及所属子公司资料准备及提供情况进行必要调整。现场具体审计时间计划由各事务所与客户协商确定。
主审所本项目由ＸＸＸ负责总协调，项目总负责人ＸＸＸ，负责人情况简介如下
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：
项目总协调人：ＸＸＸ
项目总负责人：ＸＸＸ
第十三节其他事项
本清产核资总体审计方案由主审所草拟，经各参审所讨论通过后，对各事务所具有约束力。
ＡＢＣ集团公司审计项目组
２００Ｘ年ＸＸ月ＸＸ日
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