个体户查账征收个税怎么做分录？
个体户实行查账征收方式缴纳个人所得税，意味着需要根据实际发生的收入和成本费用来核算应纳税所得额。这就要求个体户建立规范的账簿，并进行正确的会计分录。那么，个体户查账征收个税具体该如何做分录呢？下面将详细介绍。
一、 了解查账征收个税的基本概念
首先，我们需要了解几个核心概念：
应纳税所得额： 指的是收入总额减去成本、费用、损失以及允许扣除的税费后的余额。这是计算个税的基础。 个人所得税税率： 个体工商户的经营所得适用五级超额累进税率，税率范围从5%到35%不等，具体根据应纳税所得额的区间确定。 准予扣除的项目： 包括成本、费用、损失，以及一些特定的税费，例如增值税、城市维护建设税、教育费附加等。二、 个体户查账征收个税的分录流程
以下是详细的分录流程，以示例说明：
1. 确认当期应纳税所得额首先需要计算出当期（通常是月度或季度）的应纳税所得额。这需要详细记录收入、成本、费用等，并按照税法规定进行调整。
示例： 假设某个月，个体户收入总额为50,000元，成本为20,000元，费用为10,000元，准予扣除的税费（增值税等）为3,000元。那么，应纳税所得额 = 50,000 - 20,000 - 10,000 - 3,000 = 17,000元。
2. 计算应纳个人所得税额根据应纳税所得额，查阅个人所得税税率表，确定适用的税率和速算扣除数。然后计算应纳税额。
示例： 假设17,000元对应的是第二级税率，税率为10%，速算扣除数为0。那么，应纳个人所得税额 = 17,000 * 10% - 0 = 1,700元。
3. 进行会计分录接下来，根据计算出的应纳税额，进行会计分录。通常涉及“应交税费——应交个人所得税”科目。
计提个人所得税时：借：利润分配——未分配利润 (或 管理费用/销售费用等，如果个税是由经营者从企业中提取的，则计入利润分配；如果是由企业承担，则计入相关费用)
贷：应交税费——应交个人所得税 1,700
缴纳个人所得税时：借：应交税费——应交个人所得税 1,700
贷：银行存款 1,700
解释：
“利润分配——未分配利润”科目：用于核算企业当年实现的净利润或发生的净亏损。如果企业承担了个体户的个人所得税，那么这部分支出会减少企业的未分配利润。 “应交税费——应交个人所得税”科目：用于核算企业应缴纳的个人所得税。 “银行存款”科目：用于记录银行存款的变动情况。 4. 账务处理注意事项合理区分个人与企业支出： 个体户的账务处理很容易与个人支出混淆。务必严格区分，只有与经营活动直接相关的支出才能作为成本费用扣除。
保存原始凭证： 所有的收入和支出都需要有相应的原始凭证，例如发票、收据、银行对账单等。这些是税务机关进行检查的重要依据。
按时申报缴纳： 个体户需要按照税务机关规定的时间和方式申报缴纳个人所得税。逾期申报或缴纳可能会产生滞纳金。
三、 个体户查账征收个税的常见问题
1. 如何确定哪些费用可以扣除？可以扣除的费用包括：
直接材料： 生产商品或提供劳务所耗用的原材料、辅助材料等。 人工费用： 支付给雇员的工资、薪金、福利费等。 房租、水电费： 用于经营场所的房租、水电费等。 折旧费用： 固定资产的折旧费用。 修理费用： 固定资产的修理费用。 税金： 增值税、城市维护建设税、教育费附加等。 其他费用： 与经营活动相关的其他合理费用，例如办公费、差旅费、广告费等。 2. 个人所得税税率是多少？个体工商户经营所得个人所得税税率表如下：
级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过36,000元 3% 0 2 超过36,000元至144,000元的部分 10% 2,520 3 超过144,000元至300,000元的部分 20% 16,920 4 超过300,000元至420,000元的部分 30% 42,920 5 超过420,000元的部分 35% 70,920 3. 如何进行个人所得税的申报？个体户可以通过电子税务局或者办税服务厅进行个人所得税的申报。申报时需要填写个人所得税申报表，并提供相关的财务报表和凭证。
4. 查账征收和核定征收有什么区别？查账征收： 按照实际发生的收入和成本费用来核算应纳税所得额，需要建立规范的账簿。适用于经营规模较大、账务核算较为健全的个体户。
核定征收： 税务机关根据个体户的经营规模、行业特点等，核定一个应纳税所得额或应纳税额，个体户按照核定的金额缴纳税款。适用于经营规模较小、账务核算不健全的个体户。
四、 总结
个体户查账征收个税的分录虽然看起来简单，但需要严格按照会计准则和税法规定进行操作。准确记录收入、成本、费用，合理进行税前扣除，并按时申报缴纳，是确保合规经营的关键。建议个体户聘请专业的会计人员或税务顾问，以获得更专业的指导和服务。