申报企业所得税是每个在中国境内设立的企业必须履行的法定义务。那么，企业所得税究竟是根据哪些基础数据来进行申报的呢？这不仅仅是填写一张报表那么简单，它涉及到企业日常经营过程中产生的大量财务、业务数据，并需要依据税法的规定进行一系列的调整。理解企业所得税申报的数据基础，对于企业准确计算税款、避免税务风险至关重要。
申报的核心基础：会计数据
企业所得税是基于企业的盈利情况来征收的。而企业的盈利情况首先体现在其日常经营活动产生的财务数据中。因此，企业所得税申报的最根本和核心的数据基础，来源于企业按照国家统一会计准则或小企业会计准则编制的会计报表，特别是其中的利润表（或称损益表）。
会计报表是企业在一定会计期间内经营成果、财务状况和现金流量的集中体现。利润表详细列示了企业在一个会计期间内的收入、成本、费用以及最终计算出的会计利润。这个会计利润，是企业所得税申报计算的起点。
需要强调的是，这里的会计数据必须是真实、准确、完整的，能够反映企业的实际经营情况。这是后续税务申报工作的基础。如果会计数据本身就存在错误或虚假，那么无论税务申报流程多么规范，最终的结果都将是不正确的。
具体需要哪些数据和凭证支撑会计数据？
会计报表是汇总层面的数据，而支撑这些报表的，是企业日常经营活动产生的海量原始数据和会计凭证。税务机关在进行税务稽查时，往往会追溯到这些最原始的数据来源。因此，企业在申报所得税时，需要准备和查阅的数据包括但不限于以下类别：
财务报表 (Financial Statements) 利润表 (Income Statement)： 这是最直接的数据来源，提供了收入、成本、费用、利润等核心信息。 资产负债表 (Balance Sheet)： 提供了资产、负债、所有者权益的信息。这对于计算与资产相关的项目（如固定资产折旧、无形资产摊销）、与负债相关的项目（如利息支出）以及涉及所有者权益的项目（如股息分红）等税会差异调整是必需的。 现金流量表 (Cash Flow Statement)： 虽然不直接用于计算应纳税所得额，但作为完整的财务报表体系的一部分，也需要在申报时提供或作为备查资料。 原始凭证与记账凭证 (Source Documents and Journal Vouchers)这些是构成会计核算的基石，证明各项经济业务的发生和记录的真实性：
各类发票： 包括企业开具的销售发票（证明收入）和取得的成本费用类发票（证明支出）。税务机关高度关注发票的合规性、真实性和与业务的相关性。 银行对账单及银行收付款回单： 证明资金的流入和流出，与收入、成本、费用等的发生密切相关。 工资单、社保公积金缴费证明： 证明人工成本的发生和支付，是工资薪金、职工福利费、职工教育经费等税前扣除的重要依据。 固定资产、无形资产的采购合同、发票、入库单、折旧摊销计算表： 证明资产的存在、价值、使用情况及折旧摊销的计算，影响资产相关的税前扣除。 存货的入库单、出库单、盘点表、成本计算表： 证明存货的变动及销售成本的计算，直接影响利润。 采购合同、销售合同、服务合同等各类经济合同： 证明业务的性质、条款和合法性，支持收入和支出的真实性。 费用报销单据： 如差旅费、办公费、业务招待费等内部报销单据，需要附有合法合规的原始凭证（如发票）。 内部审批单据： 如付款申请单、费用预算审批单等，反映企业的内部控制和业务流程。总之，所有能够证明企业收入的真实性、成本费用的合理性与合规性、资产负债真实性的数据和凭证，都是企业所得税申报的数据基础的重要组成部分。
税会差异：调整是关键
这是理解企业所得税申报数据来源的关键环节。如前所述，企业所得税申报以会计利润为起点，但税法规定与会计准则在某些收入确认、成本费用扣除、资产折旧摊销等方面存在差异。例如：
某些费用在会计上计入成本费用，但在税法上可能限制扣除比例（如业务招待费、广告费、业务宣传费）。 某些准备金或减值损失在会计上可以计提，但在税法上通常要等到实际发生时才能扣除。 固定资产的折旧年限和方法，税法可能有特殊规定。 收入的确认时点，税法和会计准则在特定情况下可能存在差异。 公益性捐赠在税法上有限额扣除的要求。因此，企业所得税申报的最终数据基础不是简单的会计利润，而是将会计利润根据税法的规定进行调整后的应纳税所得额。这个调整过程通常被称为“纳税调整”。申报时，企业需要详细列示各项纳税调整的项目和金额。这部分数据同样来源于上述会计凭证和报表，但需要结合税法条文进行分析和计算。
申报表格与附列资料：数据的载体
企业所得税年度纳税申报并非只填写一张主表。申报数据最终体现在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（或适用于小型微利企业的B类表）及其众多的附列资料中。
这些附列资料表格，就是用来承载和列示从会计数据到应纳税所得额调整过程的具体数据。例如：
《收入明细表》：详细列示各种收入来源的数据。 《成本费用明细表》：详细列示各项成本费用的数据。 《纳税调整项目明细表》：这是最重要的附表之一，详细列示各项税会差异调整的数据和计算过程。 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》：专门用于填报固定资产、无形资产、投资性房地产等的折旧摊销数据及税会差异调整。 《投资收益、纳税调整明细表》：用于填报对外投资收益相关数据。 《弥补亏损明细表》：用于填报以前年度亏损弥补数据。 《税收优惠明细表》：用于填报享受各项税收优惠政策（如研发费用加计扣除、高新技术企业优惠税率等）相关的数据和计算过程。申报时，企业需要将来源于会计记录并经过税法调整后的数据，准确无误地填入这些主表和附表中，形成最终的申报文件。
其他需要的数据
除了上述直接影响利润计算的数据外，企业所得税申报有时还需要提供或依据其他一些非财务或辅助性数据：
关联方信息： 如果企业与关联方之间发生交易（如购销、资金往来、劳务提供等），需要提供关联方关系、关联方交易金额、交易定价方法等信息，以满足反避税（特别是转让定价）的管理要求。这些数据并非直接体现在利润表中，但对税务机关判断交易的公允性至关重要。 境外所得及境外税收信息： 如果企业有来源于境外的所得，需要提供境外所得证明、已在境外缴纳税款的证明等，以便进行境外税收抵免的计算。 特定行业或享受优惠的企业所需数据： 例如，高新技术企业需要提供高新技术企业证书编号、研发费用明细等；房地产企业需要提供开发项目成本对象、预缴税款等特殊数据。数据申报流程简述
简单来说，企业所得税申报的数据流程是：
数据收集： 收集并整理所有原始凭证（发票、合同、银行单据等）。 会计核算： 根据原始凭证进行记账，生成记账凭证，并在此基础上编制会计报表（特别是利润表）。得出会计利润。 纳税调整： 对会计利润对照税法规定进行逐项分析，计算各项税会差异，得出应纳税所得额。 填写申报表： 将计算得出的应纳税所得额以及各项调整明细、收入成本明细等数据，准确填入企业所得税年度纳税申报主表和所有相关的附列资料中。 提交申报： 将填报完整的申报表及附列资料通过电子税务局或其他规定方式提交给税务机关。同时，按照规定准备并留存好纸质或电子的会计资料、税务资料以备查。数据真实性、准确性和完整性的重要性
正如本文反复强调的，企业所得税申报所依据的所有数据，无论是会计数据、原始凭证还是纳税调整数据，都必须具备真实性、准确性和完整性。
真实性指数据必须反映实际发生的经济业务，不能虚构或隐瞒。
准确性指数据的计算和记录必须精确无误，符合会计和税法规定。
完整性指所有应税的收入和所有符合税法规定的成本费用都应包含在内，不遗漏任何重要信息。
国家税务总局等部门对企业所得税的汇算清缴有明确规定，要求企业对其申报数据的真实性、准确性、完整性负责。一旦税务机关在后续的风险管理或税务稽查中发现企业申报数据存在问题，可能会面临补缴税款、滞纳金甚至罚款等处罚，严重者还可能涉及税务行政处罚甚至刑事责任。因此，企业必须建立健全内部控制和财务管理制度，规范会计核算，确保数据的质量。如有复杂情况或对税法理解存在疑问，应积极咨询专业的税务师或会计师，确保企业所得税申报的数据基础牢靠、计算准确合规。
总而言之，企业所得税是基于企业的会计利润，经过严格按照税法规定进行的纳税调整后计算得出的应纳税所得额进行申报的。这个过程依赖于企业日常生成并记录的各类原始凭证、会计账簿、财务报表以及为进行纳税调整而进行分析计算产生的数据。确保这些数据从源头到最终申报的各个环节都真实、准确、完整，是企业所得税合规申报的基石。