作为小规模纳税人，当您的销售额达到或超过增值税起征点时，如何填写增值税申报表是许多纳税人关心的问题。特别是关于填写“含税金额”还是“不含税金额”，常常让人感到困惑。
核心问题解答：小规模达到起征点填含税金额吗？
答案是：通常在增值税纳税申报表中填写的是由含税销售额换算成的不含税金额。
尽管小规模纳税人计算增值税是基于含税销售额（即按照“含税销售额 ÷ (1 + 征收率) × 征收率”的简易方法计算），但在实际填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》（通常是主表及其附表）时，销售额栏次填写的是通过含税销售额换算而来的不含税金额。
为什么会产生混淆？
混淆的根源在于小规模纳税人的“计税方法”与“申报填写要求”存在差异：
计税方法：小规模纳税人采用简易计税方法，税款计算基于含税销售额。例如，含税销售额103元，征收率3%，应纳税额为 103 ÷ (1 + 3%) × 3% = 3元。 申报填写：税务机关设计的申报表，为了规范化和便于系统处理，通常要求纳税人在“销售额”栏次填写不含税金额。税款由系统根据填报的不含税销售额和适用征收率自动计算得出。因此，您日常记录的销售额可能是含税金额，但在申报时需要将其转换为不含税金额进行填写。
如何将含税金额转换为不含税金额？
转换公式很简单：
不含税金额 = 含税金额 ÷ (1 + 适用征收率)
例如，如果您的含税销售额是 103,000元，适用征收率是 3%，那么需要填写的申报销售额（不含税金额）就是：
103,000元 ÷ (1 + 3%) = 103,000元 ÷ 1.03 = 100,000元
您需要在申报表的相应栏次填写 100,000元。
达到起征点时的申报填写要点
什么是增值税起征点？增值税起征点是指国家规定的，未达到该标准可以免征增值税的销售额或销售额标准。通常分为按期（月或季度）和按次（按笔）纳税人的起征点。达到起征点意味着您当期（月或季度）或当次发生的销售需要计算缴纳增值税。
达到起征点后如何填写申报表？当您的月度或季度销售额（注意：通常起征点是基于不含税销售额来衡量的，但计算税款和实际交易记录往往是含税的）超过国家规定的起征点时，您需要按照以下步骤进行申报：
汇总当期（月或季度）的所有含税销售额。 将汇总的含税销售额按照公式“不含税金额 = 含税金额 ÷ (1 + 适用征收率)”换算成不含税金额。 在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表或附表的相应“销售额”栏次填写这个换算后的不含税金额。 系统会根据您填写的不含税销售额和申报表设定的征收率自动计算出应纳增值税额。 填写其他相关栏次，如免税销售额（如果适用）、减征税额等。 确认无误后提交申报。 特别注意： 起征点是一个“是否需要纳税”的门槛。一旦达到或超过，当期符合征税范围的全部销售额都需要计算缴纳增值税，而不是只对超过起征点部分纳税。 如果您既有应税销售额，又有免税销售额，需要区分填写。达到起征点是看应税销售额是否超过标准。示例说明
假设某小规模纳税人按季度申报，增值税起征点为每季度不含税销售额30万元。某季度含税销售额合计为 309,000 元，适用征收率为 3%。
判断是否达到起征点：先计算不含税销售额 = 309,000 ÷ (1 + 3%) = 309,000 ÷ 1.03 = 300,000元。该不含税销售额恰好等于起征点30万元。达到起征点。 申报填写：需要在申报表的“销售额”栏次填写换算后的不含税金额，即 300,000元。 系统计算：系统会根据填写的300,000元（不含税）按3%计算税款：300,000 × 3% = 9,000元。 实际应纳税额：这9,000元就是该季度应缴纳的增值税。如果该季度含税销售额是 206,000 元（不含税金额为 200,000 元），未达到起征点，且没有其他需要纳税的项目，则该季度可以享受免税，申报时在相应栏次填写免税销售额 200,000元，应纳税额为 0。
总结
总而言之，对于小规模纳税人来说，即使您的销售额达到或超过了增值税起征点，在进行增值税纳税申报时，通常需要在申报表中填写将含税销售额转换为不含税金额后的数字。请务必熟悉这一转换方法和申报表的填写要求，确保准确申报纳税。如有疑问，建议咨询主管税务机关或专业的财税人员。