作为公司的股东,当公司盈利并决定进行分红时,这笔分红款项并非“净得”,往往需要根据国家税法规定缴纳相应的税费。了解股东分红需要缴纳什么税,对于股东个人进行财务规划以及公司进行合规税务处理都至关重要。本文将详细解析在中国境内,个人股东在获得公司分红时,通常需要缴纳的核心税种及其相关规定。
股东获取公司分红时需要缴纳的核心税种:个人所得税
根据中国现行税法规定,个人股东从公司取得的股息、红利所得,属于个人所得税的应税项目。
主要税种:个人所得税(分红所得)
对于在中国境内的个人股东而言,从公司获得的现金分红或股票分红(视为视同销售或转让所得,具体处理需根据税务规定确认,但核心税种是个人所得税),其所得性质通常归类为“利息、股息、红利所得”。
税率:标准税率20%
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例,利息、股息、红利所得适用比例税率,税率为20%。这是个人股东获得分红时,需要缴纳的个人所得税的标准税率。
例如,如果某个人股东从非上市公司获得10万元现金分红,按照20%的标准税率计算,需要缴纳的个人所得税为 10万元 * 20% = 2万元。
税款的代扣代缴义务
请注意,这笔个人所得税通常不是由股东自己主动去税务机关申报缴纳,而是由支付分红的公司作为扣缴义务人,在向股东支付分红时,直接将应纳税款从分红款中扣除,并代为向税务机关申报缴纳。
这意味着,股东实际收到的分红款是扣除20%个人所得税后的净额(除非适用后续提到的税收优惠政策)。
上市公司分红的特别规定:持股期限与税率优惠
针对个人从上市公司获得的分红,为了鼓励长期投资,国家税务总局等部门出台了特别的个人所得税优惠政策,该政策与股东的持股期限直接关联。
根据相关规定,个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,其股息红利所得,根据持股期限长短实行差别化征税:
持股期限超过1年(自获得股票之日起至转让持股之日前一日止计算)个人从上市公司取得的股息红利所得,暂免征收个人所得税。
这意味着,如果个人股东持有上市公司股票超过1年,所获得的分红目前是免税的(这是一种税收递延,直到卖出股票时根据买卖差价征收个人所得税,但就分红本身而言,获得时是免税的)。
持股期限在1个月以内(含1个月)其股息红利所得全额计入应纳税所得额,按20%的税率计征个人所得税。
持股期限在1个月以上至1年(含1年)其股息红利所得暂减按10%的税率计征个人所得税。
重要提示:上述上市公司分红的差别化税率优惠政策,是由证券公司等股份登记托管机构根据投资者的持股时间长短,在派发股息红利时实时代扣代缴的。
例如,如果个人股东持有某上市公司股票:
持有3个月后获得1万元分红:适用10%税率,缴纳个人所得税 1万元 * 10% = 1000元。 持有15个月后获得1万元分红:适用暂免征收政策,缴纳个人所得税 0元。 持有20天后获得1万元分红:适用20%税率,缴纳个人所得税 1万元 * 20% = 2000元。注意:非上市公司(包括有限责任公司和非上市的股份有限公司)的个人股东取得的股息红利,目前不适用上述持股期限的差别化税率优惠,通常按照20%的标准税率征收个人所得税。
公司股东(法人)获得分红的税务处理
除了个人股东,公司也可能是其他公司的股东。当一个公司(作为股东)从其投资的公司获得分红时,其税务处理与个人股东有所不同。
根据税法规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,属于企业所得税的免税收入。
这意味着,如果一家在中国境内的公司A,投资了另一家中国境内的公司B,当B公司分红给A公司时,A公司收到的这笔分红通常是免征企业所得税的。
这样规定的目的是为了避免在企业链条中重复征税,即公司B的利润已经缴纳了企业所得税,再分配给公司A时不再征税。税款最终将在利润分配到个人股东时,由个人缴纳个人所得税。
境外个人或机构股东分红税务
如果获得分红的股东是境外的个人或机构(非居民企业),其从中国境内公司获得的分红所得,原则上应按20%的税率缴纳中国个人所得税(对个人非居民)或企业所得税(对非居民企业)。
但是,如果该境外股东所在的国家或地区与中国签订了税收协定(或安排),并且协定中对股息所得规定了更低的税率,则可以按照税收协定的规定执行,通常协定税率会低于20%(例如,对居民企业股东通常为10%,对个人股东也可能低于20%)。这需要境外股东或其境内扣缴义务人(支付分红的中国公司)根据税收协定的相关规定,向税务机关申请享受协定待遇。
关键要点回顾
核心税种:个人股东分红所得缴纳个人所得税。 标准税率:通常为20%。 上市公司特例:个人股东持有上市公司股票获得的股息红利,根据持股期限享受差别化税率: 持股超过1年:暂免征收。 持股1个月以上至1年:按10%征收。 持股1个月以内:按20%征收。 非上市公司:个人股东分红通常按20%的标准税率征收,不适用持股期限优惠。 扣缴义务:分红所得个人所得税通常由支付分红的公司代扣代缴。 公司股东:符合条件的居民企业之间取得的股息红利通常是免税收入。 境外股东:原则上20%税率,但可能根据税收协定享受更低税率。请注意:税法规定可能随时间变化和政策调整。本文内容基于现行税法规定,仅供参考。具体税务处理、持股期限的精确计算方法(如涉及转送股、配股等复杂情况)以及享受税收优惠的条件和流程,请务必咨询专业的税务顾问或直接向税务机关进行确认,以确保合规操作。