在当今复杂多变的市场环境中，有效的内部控制是企业实现战略目标、保障资产安全、提高运营效率和确保财务报告可靠性的基石。然而，许多企业在内部控制体系的建立、执行和监督过程中，仍然面临着各种各样的问题。这些“公司内部控制存在的问题”不仅可能导致效率低下、资源浪费，更严重的是，可能引发财务舞弊、资产流失甚至法律风险。本文将从多个维度深入剖析公司内部控制常见的痛点与挑战。
一、内部控制环境方面的问题
内部控制环境是企业内部控制的基础和灵魂，它决定了其他内控要素的有效性。然而，许多企业在此方面存在明显的不足。
1. 缺乏高层重视与承诺
“重业务轻管理”思想盛行： 许多公司管理者过于关注业绩指标和市场拓展，而忽视了内部管理和风险防范，将内部控制视为可有可无的“负担”。 “走过场”式的制度建设： 表面上制度齐全，但实际操作中领导层未能率先垂范，甚至带头违反制度，导致“有制度不执行，执行不严格”的局面。 口头承诺多，实际行动少： 对内部控制的重要性停留在口头层面，缺乏资源投入（如资金、人员、技术支持）和实质性的推动措施。2. 企业文化与道德标准缺失
价值观模糊或偏离： 企业缺乏清晰、积极的核心价值观导向，员工行为缺乏约束，容易滋生投机、舞弊等不良风气。 权力寻租与内部腐败： 缺乏有效的权力制衡机制，部分关键岗位人员利用职务之便谋取私利，导致内部控制形同虚设。 缺乏正直和职业道德： 员工普遍缺乏职业操守，对舞弊行为抱有侥幸心理，甚至相互勾结，使得控制措施难以发挥作用。3. 组织架构不合理
部门职责划分不清： 各部门职能边界模糊，存在交叉、重叠或真空地带，导致推诿扯皮，内控责任难以落实。 多头领导或权责不对等： 员工同时接受多个部门或领导的指令，或权力过大而责任不对等，容易造成指令混乱、效率低下，甚至为舞弊留下空间。 关键岗位设置不合理： 将不相容的职务安排给同一人承担，如既负责审批又负责执行，或既负责资产保管又负责记录，为舞弊创造条件。4. 人力资源管理薄弱
招聘与录用机制不完善： 未对关键岗位人员进行严格的背景审查和能力评估，导致不胜任或品行不佳者进入。 培训不足与专业能力欠缺： 员工缺乏必要的内控知识和技能培训，不理解内控制度，或无法正确执行。 绩效考核与激励机制缺陷： 考核指标不科学，只重短期效益而忽视风险，激励机制与内控目标脱节，无法有效引导员工行为。 岗位轮换和强制休假制度缺失： 关键岗位长期由一人担任，缺乏定期轮换，增加舞弊和错误的隐蔽性。二、风险评估方面的问题
有效的风险评估是内部控制体系运行的起点。然而，许多公司在风险识别、分析和应对方面存在不足。
1. 风险意识淡薄
被动应对风险： 缺乏主动识别和管理风险的意识，往往在问题发生后才被动采取措施。 对新兴风险重视不足： 面对新技术（如大数据、人工智能）、新业务模式、新市场环境带来的风险缺乏前瞻性识别和评估。2. 风险评估机制不健全
评估范围不全面： 仅关注财务风险，忽视运营风险、合规风险、信息技术风险等非财务风险。 评估方法不科学： 风险评估流于形式，缺乏定性和定量相结合的分析方法，对风险的发生可能性和影响程度判断不准确。 缺乏动态调整机制： 风险评估是一次性活动，未能根据内外部环境变化（如法规变动、市场竞争加剧）及时更新和调整风险库。三、控制活动方面的问题
控制活动是内部控制体系的核心，旨在确保企业目标达成和风险得到有效控制。这些活动通常是企业日常运作中的具体操作。
1. 授权审批流程不规范
口头审批或越级审批： 缺乏书面记录和规范流程，审批随意性大，难以追溯责任。 授权级别混乱或不明确： 审批权限未清晰界定，存在超权限审批或该审批未审批的情况。 审批链条过长或过短： 过长导致效率低下，过短则可能缺乏必要的复核与制衡。2. 职责分离不到位
一人多岗，兼任不相容职务： 如出纳兼管会计档案、采购员兼管验收、销售员兼管收款等，为舞弊提供了便利。 缺乏必要的轮岗机制： 关键岗位人员长期不变，容易形成小团体或滋生舞弊。3. 资产保护措施不力
实物资产管理混乱： 存货、固定资产等缺乏定期盘点、账实核对，存在大量盘盈盘亏未及时处理，甚至资产流失。 资金管理风险高： 银行账户管理不规范，大额资金支付审批不严，或存在“小金库”现象。 应收账款和应付账款管理松懈： 缺乏有效的信用管理和账龄分析，坏账风险高；应付账款管理不严，存在重复支付或支付错误风险。4. 会计系统与信息系统控制薄弱
会计核算不规范： 原始凭证缺失、记录不完整、账务处理不及时或不准确，导致财务信息失真。 信息系统存在漏洞： 系统权限设置不合理，数据输入、处理、输出缺乏复核机制，存在数据篡改、丢失的风险。 缺乏信息安全管理： 对敏感数据、核心系统缺乏有效的访问控制、备份恢复和灾难恢复计划，易受网络攻击、病毒侵扰。5. 预算管理流于形式
预算编制随意性大： 缺乏科学依据，或由少数人拍板，未充分征求各部门意见。 预算执行不严格： 预算约束力弱，随意超支，或未及时进行差异分析和调整。 缺乏预算考核与激励： 预算未能与绩效考核有效结合，导致预算失去了其应有的控制作用。四、信息与沟通方面的问题
有效的信息与沟通是内部控制体系顺畅运行的保障。
1. 信息系统不畅通
信息孤岛现象严重： 各部门之间信息不共享，缺乏统一的信息平台，导致决策依据不充分。 信息传递延迟或失真： 内部报告未能及时送达相关人员，或在传递过程中出现歪曲、遗漏。 缺乏有效的内部沟通渠道： 员工对内部控制制度的理解不到位，或对潜在风险和舞弊行为无处反馈。2. 沟通渠道不健全
缺乏自上而下的宣贯： 管理层未能将内控理念和要求清晰地传达给基层员工。 缺乏自下而上的反馈： 员工难以将执行中遇到的问题、发现的漏洞及时向上级反映。 内部报告质量不高： 报告内容不全面、不及时、不准确，缺乏决策参考价值。五、监督活动方面的问题
监督活动是确保内部控制持续有效运行的关键环节。
1. 内部审计职能弱化
内部审计独立性不足： 内部审计部门受制于被审计部门或管理层，审计意见难以客观公正。 审计人员素质不高： 缺乏专业的审计知识、技能和经验，难以发现深层次的问题。 审计结果未被重视： 审计报告束之高阁，对发现的问题不进行及时整改或追责。2. 缺乏持续性监控机制
事后检查多，事中监控少： 风险往往在发生后才被发现，而非通过持续监控及时预警。 对控制有效性评估不足： 未定期或不定期对内部控制体系的运行效果进行评估和测试。 缺乏关键绩效指标（KPI）监控： 未将内控目标与运营指标结合，通过数据分析进行实时监控。3. 外部监督利用不足
不重视外部审计报告： 对外部审计师提出的内控建议不予采纳或拖延整改。 未充分利用监管机构的监督： 对政府部门、行业协会的合规要求和检查结果重视不够，未能及时改进。六、其他普遍性问题
除了以上五大构成要素的问题，还有一些普遍存在于各企业内部控制中的挑战。
1. 人为因素的挑战
舞弊、串通的风险： 任何内部控制体系都无法完全杜绝人为的舞弊和内外勾结。 员工的疏忽与侥幸心理： 员工在执行过程中可能因疏忽大意导致错误，或抱有侥幸心理而违反规定。 管理层凌驾于控制之上的风险： 管理层可能滥用职权，规避或强行突破内部控制，导致系统性风险。2. 内部控制成本与效益的权衡
过度控制导致效率低下： 建立过于繁琐、复杂的控制流程，增加了运营成本，降低了工作效率。 控制不足导致风险失控： 为了节省成本而简化必要的控制措施，可能导致更大的损失。3. 对法规政策变化的响应迟缓
企业未能及时关注并调整内部控制体系以适应新的法律法规、行业标准和监管要求，导致合规风险。总结： 综上所述，“公司内部控制存在的问题”是多方面、多层次的，从公司治理层面的高层重视不足，到具体操作层面的控制活动缺陷，再到信息传递和监督的薄弱，都可能成为企业健康发展的绊脚石。识别这些问题是改进的第一步，企业需要持续关注并投入资源，构建一个更加完善、高效和适应性强的内部控制体系，以应对不断变化的经营环境，确保企业的持续发展和成功。
