小规模纳税人开具增值税专用发票的税率困惑：1%还是3%？
作为一名小规模纳税人，在日常经营中，开具发票是必不可少的环节。其中，关于开具增值税专用发票（简称“专票”）时，究竟是按照1%还是3%的税率来计算，常常让许多纳税人感到困惑。这不仅关系到自身的税务合规性，也直接影响到购方的进项税抵扣。本文将深入解析当前小规模纳税人开具增值税专用发票的适用税率，帮助您明确政策，避免误区。
核心解答：当前政策下，小规模纳税人开具增值税专用发票的适用税率
针对“小规模纳税人开专票按1还是3”这个问题，当前（指本文撰写时，需关注最新政策变动）的政策核心要点是：
现行优惠政策： 根据国家税务总局发布的最新增值税优惠政策（例如，国家税务总局公告2023年第1号、第13号等，具体执行期限为2023年1月1日至2027年12月31日），小规模纳税人发生增值税应税销售行为，适用3%征收率的，可以减按1%征收率征收增值税。 这意味着，即使小规模纳税人开具的是增值税专用发票，只要其发生的销售行为适用3%的征收率，在优惠期内，都应按照1%的征收率计算并开具发票上的税额。 发票票面显示： 在开具增值税专用发票时，发票上的“税率”栏仍然填写“3%”，但实际计算的“税额”则是按照销售额乘以1%来得出。举例说明： 某小规模纳税人销售货物10000元，需要开具增值税专用发票。 在优惠政策下，其应纳增值税额为：10000元 × 1% = 100元。 发票票面显示：销售额10000元，税率3%，税额100元。 购方可以按照发票上注明的100元税额进行进项税抵扣。
为什么会有“1%还是3%”的困惑？
这种困惑主要来源于以下几个方面：
政策变迁： 增值税优惠政策具有一定的时效性，且国家会根据经济形势适时调整。在不同时期，小规模纳税人的增值税征收率优惠政策可能有所不同，导致纳税人对当前最新政策不够清晰。 法定征收率与实际征收率： 法律法规规定的小规模纳税人增值税征收率是3%。但当有优惠政策时，是按“3%征收率，减按1%征收”的方式执行。这种“法定3%、实际1%”的表达方式容易让人混淆。 发票票面显示： 发票“税率”栏固定显示3%，而实际税额按1%计算，也可能让部分纳税人产生误解。深入解析小规模纳税人增值税征收政策
1. 小规模纳税人增值税征收率的基础根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产等，增值税征收率为3%。这是小规模纳税人的法定征收率。
2. 1%优惠政策的适用范围与期限当前，国家为了支持小微企业发展，出台了阶段性减征增值税的优惠政策。这项政策明确指出，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，适用3%征收率的，减按1%征收率征收增值税。这意味着，无论是自行开具的增值税专用发票，还是向税务机关申请代开的增值税专用发票，只要是符合条件的销售行为，都应享受1%的优惠征收率。 需要特别注意的是，这项优惠政策有明确的截止日期。纳税人应密切关注国家税务总局发布的最新政策公告，以确保享受优惠的合法性和时效性。
3. 小规模纳税人开具增值税专用发票的特殊性 开具条件： 小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，也可以向主管税务机关申请代开。 税额计算： 在优惠政策下，虽然发票上“税率”栏仍填写“3%”，但实际计算的“税额”是按销售额乘以1%得出。例如，销项税额 = 不含税销售额 × 1%。 购方抵扣： 购方（一般纳税人）可以依据小规模纳税人开具的增值税专用发票上注明的税额（即按1%计算的税额）进行进项税额抵扣。常见问题与实用指南
1. 小规模纳税人能否开具3%税率的专票？在当前普遍适用1%优惠政策的背景下，小规模纳税人开具专用发票通常是按1%征收。如果您需要按照3%征收率开具专用发票，通常是因为您不享受当前的优惠政策。这可能是因为：
您主动向税务机关申请放弃享受减免政策。但这种操作在实践中极少见，除非有特殊业务考量。 您从事的某些特殊业务不适用该优惠政策（例如，销售不动产等，需要根据具体税法规定来判断）。重要提示： 若非税务机关明确通知或您主动备案放弃优惠，一般情况下，小规模纳税人应按1%征收率开具专用发票。如有特殊情况，务必提前咨询主管税务机关。
2. 开票系统显示税率是3%，但税额是1%，这正常吗？这是完全正常的。开票系统（如增值税发票管理系统）中的“税率”选项，默认显示的是小规模纳税人的法定征收率3%。但当您选择开具增值税专用发票，并处于优惠政策期内时，系统会自动将税额按照1%进行计算。您只需确保最终发票上显示的“税额”是按1%计算的结果即可。
3. 小规模纳税人开具普通发票的税率是多少？小规模纳税人开具普通发票，同样适用当前的增值税优惠政策。这意味着，如果您的销售行为适用3%征收率，但在优惠期内，也应减按1%征收率开具普通发票，并在申报时按1%申报缴纳增值税。
4. 如果月销售额未超过10万元（或季度30万元），开具了专票还需要交税吗？是的，即使小规模纳税人月销售额未超过10万元（或季度未超30万元，以季度为纳税期限），可以享受免征增值税政策，但如果您为购方开具了增值税专用发票，则这部分销售额是不能享受免税优惠的，需要按照1%的征收率计算并缴纳增值税。
关键总结与操作建议
明确当前政策： 在当前增值税优惠政策有效期间（2023年1月1日至2027年12月31日），小规模纳税人开具增值税专用发票，普遍应按“3%征收率减按1%征收”执行，即实际税额按1%计算。 关注发票票面： 确保开具的增值税专用发票上，“税率”栏填写“3%”，但实际计算的“税额”是销售额的1%。 及时了解政策： 增值税优惠政策具有阶段性和时效性。建议小规模纳税人定期关注国家税务总局和主管税务机关发布的最新税收政策公告，以免错过或误解最新的优惠政策。 寻求专业咨询： 若对具体业务操作、政策适用范围有疑问，或遇到特殊情况，最稳妥的做法是咨询主管税务机关、12366纳税服务热线或专业的税务师事务所。本文旨在为小规模纳税人提供关于增值税专用发票开具税率的参考信息。税务政策复杂且多变，具体操作请以当地税务机关的最新规定和指导为准。
