小规模纳税人开具增值税专用发票，申报表该如何填写？
对于广大小规模纳税人而言，日常经营中通常开具的是增值税普通发票，并按照简易计税方法（通常是3%或享受优惠政策时期的1%）计算缴纳增值税。然而，在特定业务场景下，如购货方为一般纳税人且要求抵扣进项税额，小规模纳税人可能会前往税务机关代开，或自行开具增值税专用发票。当这种情况发生时，许多纳税人会感到困惑：小规模开了专票怎么填申报表？本文将详细解答这一核心问题，并提供完整的操作流程和注意事项，帮助您准确无误地完成申报。
为何小规模纳税人开具专票需特别关注申报？
政策背景：根据现行税法规定，增值税专用发票主要是为一般纳税人提供进项税额抵扣凭证。小规模纳税人虽然税负较低，计算简便，但在开具专票后，其对应的销售额在申报时需进行特殊处理，以便税务机关进行核查与管理。 申报差异：与普通发票销售额不同，开具增值税专用发票的销售额，即使总销售额未达到增值税起征点，该部分销售额原则上也不享受免税政策，需要申报并缴纳增值税。这是许多小规模纳税人容易混淆和出错的地方。申报前准备工作：确保数据精准无误
在开始填写申报表之前，请务必做好以下准备工作，以确保申报数据的准确性和完整性：
收集和整理所有销售数据：包括开具的增值税专用发票、增值税普通发票以及未开票的销售收入（如有）。确保每笔销售收入的金额、税率、开票日期等信息清晰。 核对发票信息：对于已开具的增值税专用发票，务必核对发票联和抵扣联的销售额、税额是否一致，有无作废、红冲等特殊情况。 了解最新税收政策：关注国家税务总局和当地税务机关发布的最新小规模纳税人增值税优惠政策，例如阶段性税率优惠（如1%征收率）、小微企业免征增值税政策等，这将直接影响申报表的填写。 登录电子税务局：确保您拥有电子税务局的登录权限，以及税务UKey或金税盘/税控盘等税控设备，以便进行网上申报。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写详解
以下将详细介绍小规模纳税人开具增值税专用发票后，如何在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中正确填写相关栏次。请注意，申报表的具体版本可能略有差异，但核心原理和逻辑是相通的。
一、销售额填写核心区：专票与其他销售额的区分在申报表主表的第一部分，主要用于填写本期发生的应税销售额。这是最重要的部分，也是区分普通发票和专用发票销售额的关键：
第1栏 “应征增值税不含税销售额”：此栏填写本期全部应征增值税的不含税销售额，包括您开具的增值税专用发票、普通发票以及未开票的销售收入之和。
计算公式：第1栏 = 第2栏 + 第3栏 + 未开票销售额（如适用）。
第2栏 “其中：开具增值税专用发票销售额”：这是最关键的一栏！此栏专门用于填写本期开具增值税专用发票的不含税销售额总和。即使这部分销售额最终适用的是简易征收率（如3%或1%），也必须在此栏单独体现。这部分销售额不适用小规模纳税人月度/季度销售额未达起征点免征增值税的政策。
重要提示：如果您的当期总销售额未达到增值税起征点（例如月销售额10万元或季度销售额30万元），但您开具了增值税专用发票，那么第2栏的销售额不能享受起征点免税。您需要对第2栏的销售额计算并缴纳增值税。
第3栏 “税控器具开具的普通发票销售额”：此栏填写本期通过税控器具（如金税盘、税控盘、税务UKey）开具的增值税普通发票的不含税销售额总和。
第4栏 “未达起征点销售额”：此栏填写的是本期销售额中，除开具增值税专用发票销售额以外，且符合起征点免税政策的销售额。通常情况下，这部分销售额对应的是普通发票销售额和未开票销售额中，扣除第2栏销售额后剩余且未达到起征点可享受免税的销售额。注意，此栏通常在申报表系统根据总销售额和政策自动带出或计算，但您需理解其背后的逻辑。
二、享受减免税额及税款抵减的填写如果您符合小微企业普惠性政策或其他增值税优惠政策，需要在申报表的相应栏次填写减免税额：
第10栏 “其他免税销售额”：此栏用于填写符合其他特殊免征增值税政策的销售额。对于开具增值税专用发票的销售额，一般不适用此栏。
第11栏 “小微企业免税销售额”：此栏填写本期符合小微企业免征增值税政策的销售额。这部分销售额不包括第2栏“其中：开具增值税专用发票销售额”所对应的销售额。换句话说，如果您总销售额未超起征点，但其中一部分开具了专票，那么专票部分的销售额不计入本栏，只有普通发票和未开票销售额中符合免税条件的才计入。
重要提示：电子税务局在您填写第1栏和第2栏后，会自动判断您是否符合起征点免税政策，并自动计算第4栏和第11栏的数据。您需要仔细核对系统自动生成的数据是否准确，特别是要确保第2栏的销售额没有被错误地纳入免税范围。
三、税款计算与申报在正确填写了销售额和减免税额后，申报表会自动计算出本期应缴纳的增值税税额。请务必仔细核对计算结果，确保无误后，即可提交申报。如果存在预缴税款或已抵扣的税款，也会在相应的栏次体现并进行最终抵减。
案例分析：小规模纳税人开具专票的申报示例
假设某小规模纳税人，按季度申报，2023年第一季度销售情况如下：
销售情况： 开具增值税专用发票：不含税销售额10万元，税额3000元（按3%征收率）。 开具增值税普通发票：不含税销售额15万元，税额1500元（按1%优惠征收率）。 总销售额：10万元 + 15万元 = 25万元。（假设季度销售额起征点为30万元，且该纳税人符合1%优惠征收率政策）
申报表填写： 第1栏 “应征增值税不含税销售额”：填写 250000.00 元（10万专票 + 15万普票）。 第2栏 “其中：开具增值税专用发票销售额”：填写 100000.00 元。 第3栏 “税控器具开具的普通发票销售额”：填写 150000.00 元。 第4栏 “未达起征点销售额”：通常由系统根据第1栏和第2栏数据自动计算。由于专票销售额不享受起征点免税，因此本栏可能为0，或只包含除专票外且符合免税条件的销售额（在本例中，15万元普票销售额未超季度10万元起征点，但由于季度总销售额25万低于30万，如果普票部分适用起征点免税，那么15万会体现在此）。但关键在于，专票的10万元是必须计税的。 第11栏 “小微企业免税销售额”：填写150000.00 元（仅普通发票部分，假设符合小微企业免税条件）。最终应纳税额计算：
专票部分应纳税额：100000元 × 3% = 3000元 (即使总额未超，专票部分需缴税) 普票部分应纳税额：由于季度普票销售额15万元未超过30万元起征点，且符合小微企业免税政策，故普票部分免征增值税。 本期合计应纳增值税额：3000元。通过这样的填写，系统会准确计算出应纳税额，并提交申报。
申报注意事项与常见误区
税率适用：小规模纳税人开具增值税专用发票，其适用的征收率仍然是小规模纳税人的简易征收率（如3%），或是在优惠政策期间的征收率（如1%）。并非开具专票就按一般纳税人的税率（如6%、9%、13%）计税。 与起征点关系：请务必牢记，开具增值税专用发票的销售额，即使您的总销售额未达到增值税起征点，该部分销售额也不享受起征点免税政策，必须申报并缴纳增值税。这是小规模纳税人开具专票后最容易出错的地方。 发票作废与红冲：如果开具的增值税专用发票发生作废或红冲，应在当期申报表中准确体现。通常作废发票不计入销售额，红冲发票会冲减当期销售额和应纳税额。 跨期申报：确保您申报的销售额是当期实际发生并开票（或未开票）的销售额，避免跨期申报导致数据不符。 专业咨询：如果您对申报表的填写仍有疑问，或遇到复杂的业务情况，建议及时向主管税务机关咨询，或寻求专业的税务顾问帮助，以避免申报错误和潜在的税务风险。总结
小规模纳税人开具增值税专用发票后，其申报表的填写是具有特殊性的。核心在于将开具专票的销售额与其他销售额进行明确区分，并理解其不享受起征点免税政策的特殊规定。通过本文的详细指导，希望您能对“小规模开了专票怎么填申报表”的问题有清晰的认识，确保您的税务申报合规、准确。在日常经营中，建议小规模纳税人根据自身业务需求和税务规定，合理选择发票类型，并定期学习最新税收政策，以规避税务风险。
