引言：简易计税与增值税专用发票的常见认知
在中国的增值税体系中，纳税人通常被划分为“一般纳税人”和“小规模纳税人”。一般纳税人普遍采用“一般计税方法”，可以抵扣进项税额，并有权自行开具增值税专用发票（简称“专票”），以供下游企业抵扣税款。而小规模纳税人则通常采用“简易计税方法”，不能抵扣进项税额，其对外开具的发票通常是增值税普通发票（简称“普票”）。
然而，市场经济的复杂性以及国家税收政策的不断优化，使得这一“普票”惯例并非绝对。许多企业和个人在实际业务中，会遇到“简易计税纳税人是否可以开具专票”的疑问。本文将围绕【简易计税可以开具专票的依据】这一核心关键词，进行详细、具体的政策解读与情形分析，帮助读者全面理解相关规定。
什么是简易计税方法？
在深入探讨开具专票的依据前，我们首先明确简易计税方法的概念：
定义： 简易计税方法是增值税的一种计税方式，通常适用于小规模纳税人以及特定行业或特定销售行为的一般纳税人。它不涉及进项税额的抵扣，直接按照销售额和规定的征收率（而非适用税率）计算应纳税额。 适用主体： 小规模纳税人： 大部分小规模纳税人强制采用简易计税方法。 特定一般纳税人： 少数特定业务的一般纳税人也可以选择或必须选择简易计税，例如： 销售旧货（自用固定资产除外） 公共交通运输服务 特定建筑服务 部分文化体育服务 部分经纪代理服务 营改增前发生的业务 营改增后符合政策规定的小规模纳税人转为一般纳税人后，在一定时期内销售其取得的特定资产等。【简易计税可以开具专票的依据】核心解析
尽管简易计税纳税人通常开具普通发票，但根据现行税法规定，在满足特定条件或符合特定政策时，确实可以开具增值税专用发票。这些“依据”主要可以归纳为两大类：自行开具和税务机关代开。
依据一：特定情形下小规模纳税人（简易计税）的自行开具权
这是近年来税收政策的一大亮点和重要调整。过去，小规模纳税人若需开具专票，必须由税务机关代开。但为了方便纳税人、优化营商环境，国家税务总局陆续发布公告，扩大了小规模纳税人自行开具增值税专用发票的范围。
1. 政策演变与核心突破自2016年5月1日“营改增”全面推开后，部分小规模纳税人开始被允许向税务机关申请代开增值税专用发票。随后的政策进一步放宽了限制。
初期阶段： 只有极少数特定行业（如餐饮业等）的小规模纳税人，因特殊需求可以向税务机关申请代开。 政策拓展（如建筑服务、房地产销售、租赁服务等）： 2017年起，税务总局相继发布公告，明确从事建筑服务、销售房地产、出租不动产以及提供现代服务业（不含试点纳税人提供有形动产租赁服务）的小规模纳税人，可以在满足一定条件的前提下，自行开具增值税专用发票。 全面推行（适用于绝大多数小规模纳税人）：最重要的政策依据是《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）等后续补充文件。该公告明确：
销售额未超过小规模纳税人增值税起征点（月销售额10万元，按季度申报则为季度销售额30万元）的小规模纳税人，在发生增值税应税销售行为时，可以自行开具增值税专用发票。 销售额超过起征点的小规模纳税人，在适用简易计税方法时，同样可以自行开具增值税专用发票。这意味着，只要是依法认定的小规模纳税人，无论其月销售额是否超过免税标准，只要其仍属于小规模纳税人范畴并适用简易计税方法，均可在税务Ukey或金税盘等开票系统中，自行开具增值税专用发票。
2. 小规模纳税人自行开具专票的限制与注意事项 征收率： 小规模纳税人自行开具的增值税专用发票，其税率栏显示的并非税率，而是相应的“征收率”（如3%或1%优惠征收率等）。 增值税起征点： 虽然销售额未达起征点的小规模纳税人可以开具专票，但其开具专票对应的销售额，仍然需要计算缴纳增值税，不能享受免税政策。因为专票的开具目的就是为了让对方抵扣，而抵扣的前提是该笔业务已纳税。 发票种类： 自行开具的专票限于增值税专用发票，不包括增值税普通发票（自行开具普票一直是小规模纳税人的权限）。 风险： 如果小规模纳税人开具专票，导致销售额连续12个月超过一般纳税人登记标准（目前为500万元），则会被强制认定为一般纳税人，此后需按一般计税方法计算缴纳增值税，并开始抵扣进项税额。依据二：税务机关代开的普遍情形
在小规模纳税人获得自行开具专票的权限之前，税务机关代开是他们唯一获得专票的途径。即便在自行开具权普及之后，税务机关代开依然是【简易计税可以开具专票的依据】之一，尤其是在某些特定情形下，或对于不具备自行开票条件（如未办理税务Ukey或金税盘）的纳税人，仍需选择此方式。
1. 税务机关代开增值税专用发票的适用范围 未取得自行开具资格的小规模纳税人： 在政策允许小规模纳税人自行开具专票之前，以及对于目前仍未开放自行开具权限的极少数特殊行业，或者纳税人自身尚未配备开票设备（如税务Ukey），都可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票。 特定情形下的一般纳税人： 即使是一般纳税人，在特定情况下适用简易计税方法时（例如销售旧货、部分特定不动产等），如果自身开票系统无法满足开具需求或政策有特殊规定，也可向税务机关申请代开。但这更多是针对一般纳税人适用简易计税的情形，而非小规模纳税人。 临时性业务： 对于极少发生需要开具专票业务的简易计税纳税人，为了避免购置开票设备和学习操作的成本，也可能会选择税务机关代开。 2. 税务机关代开流程（简要） 准备资料： 纳税人需准备税务登记证件、经办人身份证、代开增值税专用发票申请表、购货方信息（名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号）等。 税务大厅办理： 前往主管税务机关的办税服务厅。 缴纳税款： 税务机关会根据销售额和征收率计算应纳税款，纳税人需在开票前缴纳税款。 获取发票： 税务机关审核无误并收到税款后，会代为开具增值税专用发票，并交给纳税人。简易计税纳税人开具专票的优势与注意事项
优势：市场竞争力与客户需求
满足客户抵扣需求： 许多下游企业（尤其是一般纳税人）需要取得增值税专用发票才能抵扣进项税额。简易计税纳税人能够开具专票，极大地提升了其市场竞争力，扩大了潜在客户群体。 业务拓展： 对于需要专票才能完成的合作项目，简易计税纳税人不再受限于发票类型，有助于争取更多业务机会。 规范化： 自行开具专票让小规模纳税人的开票流程更加便捷和规范，减少了往返税务局的麻烦。注意事项与风险提示：合规与核算
税款计算与缴纳： 简易计税纳税人开具专票后，必须按票面金额乘以征收率计算缴纳增值税，即使销售额未达到免税标准，也必须缴纳。这一点与开具普通发票，享受免征额度的情况不同。 开具准确性： 自行开具专票需要纳税人自行负责发票信息的准确性，包括购货方信息、销售明细、金额、税额等，若出现错误，需要及时作废或冲红，并承担相应的法律责任。 进项税额不可抵扣： 简易计税方法的核心特点是不能抵扣进项税额。因此，即使简易计税纳税人开具了专票，也并不意味着他们可以抵扣其自身采购环节所支付的增值税。 纳税人身份转变风险： 如果小规模纳税人频繁开具专票，导致其连续12个月累计应征增值税销售额超过500万元（一般纳税人登记标准），则必须转为一般纳税人。一旦转为一般纳税人，将适用更高税率，并需要更复杂的会计核算和税务申报流程。 税务合规性： 纳税人应严格遵守发票管理规定，不得虚开、代开或转借发票，否则将面临严厉的税务处罚。政策依据与法规引用（部分）
【简易计税可以开具专票的依据】主要来源于以下法规和公告：
《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则： 确立了增值税的基本制度框架，包括一般计税和简易计税方法。 《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）等相关文件： 明确了部分特定业务（如房地产转让）适用简易计税的规定，并涉及到专票开具问题。 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）等： 涉及营改增后代开专票的初期规定。 《国家税务总局关于增值税小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）： 这是目前最核心的、关于小规模纳税人可以自行开具专票的重要依据之一，明确了小规模纳税人无论销售额是否达到起征点，均可自行开具增值税专用发票。 后续各年度针对小规模纳税人减免增值税政策的延续公告： 如2023年关于小型微利企业和个体工商户所得税优惠、小规模纳税人增值税减免等系列政策公告，虽不直接修改开票权限，但会影响开票后的税款征收。总结
综上所述，【简易计税可以开具专票的依据】是明确且多层面的。主要体现在：
小规模纳税人自行开具： 根据国家税务总局的最新政策，绝大多数小规模纳税人，无论其销售额是否超过免税起征点，均可在开具增值税专用发票。这是为了方便纳税人和优化营商环境的重要举措。需要注意的是，开具专票意味着相关销售额必须缴纳增值税。 税务机关代开： 对于不具备自行开具条件、或不愿自行开具、或处于特定时期或特殊业务场景下的简易计税纳税人（包括小规模纳税人和部分适用简易计税的一般纳税人），税务机关代开专票仍是可行的途径。对于简易计税的纳税人而言，了解这些政策依据至关重要。这不仅能够帮助他们更好地满足客户需求、拓展业务，还能确保在享受政策便利的同时，严格遵守税法规定，规避潜在的税务风险。
