什么是“3个点的专用发票”？
“3个点的专用发票”通常指的是按照3%的增值税征收率开具的增值税专用发票。 在我国的增值税体系中，增值税专用发票是购货方抵扣进项税额的合法凭证，具有非常重要的作用。 而“3个点”则特指其对应的增值税税率（或征收率）为3%。
核心概念： 增值税专用发票： 由税务机关统一印制、用于购货方抵扣增值税进项税额的凭证。 3个点（3%）： 特定纳税人或特定业务适用的增值税征收率。与普通发票不同，3个点的专用发票的开具和使用都有严格的规定，其主要目的是为了实现增值税的链条抵扣，避免重复征税。 了解其适用范围和注意事项，对于企业的税务合规和成本控制至关重要。
谁可以开具和接收“3个点的专用发票”？
1. 谁可以开具3%的专用发票？
小规模纳税人： 这是开具3%专用发票的主力军。根据税法规定，小规模纳税人（年应征增值税销售额未超过规定标准的纳税人）销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产，适用3%的征收率。小规模纳税人可以向税务机关申请代开3%的专用发票，或者在满足一定条件并办理相关手续后，自行开具3%的专用发票。 重要提示： 需注意国家税收政策的动态调整。例如，在特定时期，为支持经济发展，小规模纳税人可能享受3%征收率减按1%征收等优惠政策。即便如此，开具的票面税率仍可能显示3%，但实际按1%计算税额。具体以税务机关的最新通知为准。
一般纳税人： 一般情况下，一般纳税人是按照适用税率（如6%、9%、13%等）开具增值税专用发票的。但是，在以下特定业务选择简易计税方法时，一般纳税人也可以开具3%的专用发票： 销售旧货（允许选择简易计税，通常是3%减按2%征收）。 一般纳税人提供公共交通运输服务。 提供劳务派遣服务和人力资源外包服务，可以选择简易计税方法，适用3%征收率。 一般纳税人销售其2016年5月1日以后取得的并在会计核算中核算为固定资产的用于生产经营的旧固定资产，可以选择适用简易计税方法，以3%征收率计算增值税。 一般纳税人销售其自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的。 其他经财政部和国家税务总局明确规定可以适用简易计税方法的情况。2. 谁可以接收3%的专用发票？
一般纳税人： 任何一般纳税人购进货物、劳务、服务、不动产等，只要对方开具的是合法有效的3%的增值税专用发票，且符合抵扣条件，都可以用于抵扣进项税额。 小规模纳税人： 小规模纳税人虽然可以接收3%的专用发票，但由于其计税方式的特殊性（按销售额计算征收率，不抵扣进项税额），因此无法凭此专用发票进行进项税额抵扣。收到专用发票的主要作用是作为成本费用列支的凭证。 最终消费者： 最终消费者（个人或不涉及增值税抵扣的企业）接收专用发票没有实际意义，通常会收到普通发票。3%税率适用的主要业务场景详解
理解3%专用发票的关键在于掌握其适用的业务场景，这通常与纳税人身份和计税方法紧密相关。
1. 小规模纳税人销售业务
对于小规模纳税人而言，其所有的应税销售行为，包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产，除特定规定外，均按照3%的征收率计算缴纳增值税。 因此，当其向一般纳税人销售商品或提供服务时，若对方要求抵扣进项税额，小规模纳税人就可以开具3%的增值税专用发票。
示例： 一家年销售额未达到一般纳税人标准的个体工商户（小规模纳税人）为某公司提供清洁服务，收取服务费。该公司作为一般纳税人，要求开具增值税专用发票以便抵扣。个体工商户便可向税务机关申请代开或自行开具3%的增值税专用发票。
2. 一般纳税人特定业务选择简易计税方法
如前所述，虽然一般纳税人通常适用一般计税方法（销项减进项），但对于某些特定业务，为了税收管理的便利或给予特定行业的税收优惠，允许其选择简易计税方法，此时适用3%的征收率。这些业务包括：
销售旧货： 一般纳税人销售旧货，可以按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。但开具的专用发票票面税率仍为3%，注明“简易计税方法，按3%征收率计算”。 公共交通运输服务： 一般纳税人提供公共交通运输服务，可以选择适用简易计税方法，以3%的征收率计算缴纳增值税。 劳务派遣和人力资源外包： 一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择适用简易计税方法，以3%的征收率计算缴纳增值税。提供人力资源外包服务，经备案后也可选择简易计税。 销售或出租不动产： 一般纳税人销售或出租2016年4月30日以前取得的不动产，以及销售其自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，以5%的征收率计算缴纳增值税；销售其2016年5月1日以后取得的并在会计核算中核算为固定资产的用于生产经营的旧固定资产，可以选择适用简易计税方法，以3%征收率计算增值税。 建筑服务： 一般纳税人提供建筑服务，选择简易计税的（如清包工、甲供材、建筑老项目等），适用3%征收率。这些特定的简易计税业务，使得一般纳税人也能开具3%的专用发票，但其背后的逻辑和计算方式与小规模纳税人有所不同。
“3个点的专用发票”与普通发票及其他税率发票的区别
1. 与普通发票的区别
抵扣功能： 专用发票具有抵扣进项税额的功能，普通发票则没有。这是两者最核心的区别。 开具要求： 专用发票对购买方信息（如纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号等）要求严格，必须填写完整准确；普通发票则相对宽松。 票面内容： 专用发票上会明确列示不含税金额和税额，普通发票通常只显示价税合计金额。 使用范围： 专用发票主要用于增值税一般纳税人之间或一般纳税人与小规模纳税人之间涉及增值税抵扣的业务；普通发票则使用范围更广，可用于不涉及抵扣的业务或对个人销售。2. 与其他税率专用发票的区别（如6%、9%、13%等）
增值税的税率档次较多，如6%（服务业、金融业等）、9%（交通运输、邮政、建筑、不动产租赁、销售不动产、基础电信服务等）、13%（销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁等）等。
适用主体和业务： 3%专用发票主要对应小规模纳税人以及一般纳税人选择简易计税的特定业务。而其他税率（6%、9%、13%）的专用发票则主要对应一般纳税人按一般计税方法销售不同类型货物、劳务和服务的应税行为。 计税原理： 尽管都是专用发票，都具备抵扣功能，但其背后所依据的计税方法（简易计税 vs. 一般计税）和纳税人身份是不同的。3%是征收率，其他是税率。“3个点的专用发票”的开具、接收与申报注意事项
1. 开具环节注意事项
资质要求： 小规模纳税人需向主管税务机关申请代开，或在符合条件并经批准后自行开具。一般纳税人选择简易计税时，需在税控系统中选择相应的简易计税项目。 信息准确性： 开票方必须确保购货方名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号等信息准确无误。任何一项错误都可能导致购货方无法认证抵扣。 品名、数量、单价： 严格按照实际业务发生情况填写，不得随意更改或虚构。 防伪要求： 必须通过税控设备开具，并符合防伪税控系统的各项要求。 发票作废与红冲： 若开具错误，应及时作废或通过开具红字专用发票进行冲销。2. 接收与认证环节注意事项
核对信息： 购货方收到3%专用发票后，应立即核对发票上的各项信息（包括销货方和购货方信息、货物或服务名称、数量、单价、金额、税额等）是否与实际交易相符。 发票查验： 务必通过国家税务总局全国增值税发票查验平台（或当地税务局指定的其他官方平台）对发票的真伪、开具状态（是否已作废、冲红）进行查验。查验步骤简述： 登录官方查验平台。 输入发票代码、发票号码、开票日期、开具金额（不含税）和校验码后四位。 点击查询，核对查询结果与手中发票信息是否一致。
认证或勾选确认： 增值税专用发票必须在规定时限内（目前通常是开票之日起360日内，具体以最新政策为准）完成认证或勾选确认。否则将无法抵扣进项税额。 资料留存： 妥善保管好纸质发票，并留存相关的合同、付款凭证等，以备税务机关核查。3. 申报环节注意事项
准确填报： 购货方在进行增值税纳税申报时，应将已认证或勾选确认的3%专用发票的进项税额准确填报到《增值税纳税申报表附列资料（二）》的相应栏次。 税率/征收率区分： 在申报表的填写中，要明确区分3%的征收率与一般税率项目的填报位置。 风险自查： 企业应定期对自身的发票管理和申报情况进行自查，避免因发票问题导致的税务风险。常见问题与风险提示
1. 小规模纳税人能否自行开具3%专用发票？
答： 可以。根据政策规定，符合条件的小规模纳税人可以向主管税务机关申请领用和自行开具3%的增值税专用发票。这为小规模纳税人与一般纳税人之间的交易提供了便利，有利于其业务拓展。
2. 收到3%专用发票后如何进行抵扣？
答： 收到3%专用发票后，作为一般纳税人，您需要： 首先对发票进行真伪查验，确保其合法有效。 在规定时限内（通常是360日内），通过增值税发票综合服务平台进行勾选确认（或通过税控设备进行认证）。 在次月进行增值税纳税申报时，将确认的进项税额填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》的相应栏次进行抵扣。
3. 虚开3%专用发票有什么法律风险？
答： 无论税率是3%还是其他，虚开增值税专用发票都是严重的违法行为，将面临严厉的法律惩罚。 虚开行为包括为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开增值税专用发票等。 风险提示： 行政处罚： 依据《中华人民共和国税收征收管理法》，可能被处以罚款，没收非法所得，并限制其发票领购。 刑事责任： 依据《中华人民共和国刑法》，构成虚开增值税专用发票罪的，将依法追究刑事责任，情节严重的可能判处有期徒刑甚至无期徒刑，并处罚金或没收财产。 信用惩戒： 企业将被列入税收违法“黑名单”，面临联合惩戒，影响企业信誉和经营。 因此，企业和个人应严格遵守税法，杜绝任何虚开行为。
4. 政策变动对3%专用发票的影响？
答： 税收政策是动态变化的，国家会根据经济形势和社会发展需要进行调整。 例如，在特定时期，为应对疫情影响或刺激经济，国家可能出台阶段性的增值税优惠政策，如小规模纳税人3%征收率减按1%征收。 建议： 企业应密切关注国家税务总局及当地税务机关发布的最新税收政策通知。 定期查阅官方网站或咨询专业税务顾问，确保对最新政策有准确理解和应用。 及时调整开票和申报策略，充分享受政策红利，同时避免因政策不了解而产生的风险。
总结
“3个点的专用发票”在我国增值税体系中占据重要地位，它不仅是小规模纳税人进行业务往来的重要凭证，也是一般纳税人特定业务下合规抵扣进项税额的依据。 全面理解其定义、适用主体、业务场景、与各类发票的区别，并严格遵守开具、接收和申报的各项规定，是每个企业和财会人员的必修课。 在享受政策便利的同时，更要警惕虚开等违法行为带来的巨大风险。 面对不断变化的税收政策，保持学习和咨询专业税务意见，将帮助企业在合规经营的道路上行稳致远。
