企业所得税年度纳税申报，是每家企业每年都需要完成的一项重要税务工作。它不仅是企业依法履行纳税义务的体现，更是税务机关了解企业经营状况、核定纳税情况的重要依据。对于许多财务人员来说，如何准确、高效地填写企业所得税年度纳税申报表，特别是A类和B类申报表及其众多附表，往往是一个复杂且充满挑战的任务。本文将围绕“企业所得税年度纳税申报表怎么填”这一核心关键词，为您提供一份全面、详细的指南，帮助您轻松应对申报工作。
我们将从基础知识入手，逐步深入到申报前的准备、A类和B类申报表的具体填写要点，以及申报流程和常见问题解答，旨在为您的年度纳税申报提供全方位的支持。
一、企业所得税年度纳税申报基础知识
1. 什么是企业所得税年度纳税申报？
企业所得税年度纳税申报，是指企业在纳税年度终了后，按照税法规定，在规定期限内向税务机关报送企业所得税年度纳税申报表及其附表、财务报表和其他有关资料，进行年度所得税汇算清缴，结清全年所得税款的申报行为。简单来说，就是对企业一年的经营成果进行税务层面的“总结算”，确认最终应缴或应退的企业所得税额。
2. 哪些企业需要进行年度申报？
凡在中华人民共和国境内设立的居民企业（包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业等）以及取得中国境内所得的非居民企业，都应当进行企业所得税年度纳税申报。
居民企业： 实行查账征收和核定征收的企业均需进行年度申报。 非居民企业： 设立机构、场所并取得中国境内所得的非居民企业，需就其机构、场所取得的所得进行年度申报；未设立机构、场所但在境内取得所得的，通常采取源泉扣缴方式，不进行年度申报。3. 年度申报的时间和地点？
企业所得税年度纳税申报的法定截止日期为纳税年度终了之日起的五个月内。例如，2023年度的企业所得税，申报截止日期为2025年5月31日。
申报地点： 通常向主管税务机关申报。目前，大部分企业选择通过电子税务局进行线上申报。
二、申报前准备：数据与资料清单
一份详尽充分的准备工作是确保申报顺利、准确的关键。在开始填写申报表之前，您需要收集和整理以下关键数据和资料：
1. 财务会计资料
全年会计凭证、账簿： 包括总账、明细账、日记账等，确保数据来源的准确性。 年度财务会计报告： 包括资产负债表、利润表（或损益表）、现金流量表和附注。这些是申报表的基础数据来源。 成本费用明细账： 特别是与税法规定存在差异的费用（如业务招待费、广告宣传费、福利费、职工教育经费等）的明细，以便进行纳税调整。 固定资产折旧、无形资产摊销明细表： 用于核对会计与税法在折旧摊销上的差异。 存货盘点表、损耗清单： 涉及存货报废、毁损等情况。 往来账款明细： 应收、应付、其他应收、其他应付等，以便核对收入、成本的完整性。2. 税务备案资料
税务登记证件（或统一社会信用代码证）。 各项税收优惠备案资料： 如高新技术企业证书、软件企业认定证书、小型微利企业相关证明、享受研发费用加计扣除的备案材料等，用于填写税收优惠明细表。 关联交易相关资料： 如关联交易合同、同期资料等（如有）。 以往年度的《企业所得税汇算清缴报告书》。3. 其他必要资料
银行对账单： 核对收入、支出、往来款项。 发票、合同、协议： 证明各项收入、成本、费用的真实性。 股东会决议、章程等： 涉及利润分配、注册资本变动等。 与境外关联方交易的资料（如有）。三、企业所得税年度纳税申报表（A类/B类）填写详解
企业所得税年度申报表主要分为A类和B类。A类申报表适用于查账征收企业（绝大多数企业适用），内容复杂且附表众多；B类申报表适用于核定征收企业，相对简单。我们将重点讲解A类申报表的填写，并简要提及B类申报表。
1. A类申报表（适用于查账征收企业）填写要点
A类申报表以《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（A100000）为主表，辅以数十张附表，涵盖了企业所得税的各个方面。
（1）《企业所得税年度纳税申报表》（A类A100000）主表主表是整个申报的核心，它汇总了企业会计利润、各项纳税调整、税收优惠等信息，最终计算出应纳税所得额和应纳税额。
基本信息栏： 纳税人识别号： 准确填写企业唯一的纳税人识别号。 纳税人名称： 填写企业全称。 行业代码： 根据企业所属行业填写。 报送类型： 首次申报、更正申报等。 年度、月份： 填写申报所属年度。 核算方式： 查账征收。 是否跨地区经营汇总纳税企业： 根据实际情况勾选。 利润总额（第1行）：该数据直接来源于您企业的年度利润表（或损益表）的“利润总额”。这是企业所得税申报的起点，是会计核算的结果。
纳税调整项目（第2行至第24行）：这是申报表的关键部分，体现了会计利润与税法规定的应纳税所得额之间的差异。企业需要根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，对会计利润进行各项调整。这些调整的数据通常来源于《纳税调整项目明细表》（A105000）。
加：纳税调增金额（第2行）： 填报各项应调增所得的金额，如超限额扣除的业务招待费、广告宣传费、福利费、捐赠支出、工资薪金超支、折旧摊销差异、资产损失未取得合法凭证等。 减：纳税调减金额（第23行）： 填报各项应调减所得的金额，如不征税收入、免税收入、税前扣除的研发费用加计扣除额等。 弥补以前年度亏损（第25行）：企业在弥补完本年度亏损后，可以根据税法规定，用以后年度的所得弥补以前年度的亏损。一般亏损结转年限为5年（高新技术企业和科技型中小企业为10年）。该数据来源于《弥补亏损明细表》（A108000）。
应纳税所得额（第26行）：计算公式为：第1行（利润总额） + 第2行（纳税调增金额） - 第23行（纳税调减金额） - 第25行（弥补以前年度亏损）。这是计算企业所得税的基数。
应纳税额（第28行）：计算公式为：第26行（应纳税所得额）× 适用税率。 适用税率：一般企业25%，符合条件的小型微利企业20%（实际征收率更低）。
减免税额（第29行至第35行）：填报企业根据税法规定享受的各项减免税优惠金额，如高新技术企业减免、软件企业减免、小型微利企业减免、固定资产加速折旧等。这些数据来源于《税收优惠明细表》（A107000）。
实际应纳所得税额（第37行）：计算公式为：第28行（应纳税额） - 第36行（减免税总额）。
已预缴企业所得税额（第38行）：填报企业本年度已按季度或按月预缴的企业所得税总额。
应补（退）税额（第39行）：计算公式为：第37行（实际应纳所得税额） - 第38行（已预缴企业所得税额）。 若为正数，则表示应补缴税款；若为负数，则表示应退税款。
（2）主要附报表填写指导填写主表前，通常需要先填写对应的附表，附表的数据会汇总到主表。以下是一些核心附表的简要说明：
A101000《一般企业收入明细表》：详细列示企业主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入等各项收入构成，与利润表中的营业收入、营业外收入等科目对应。确保收入的确认时点和金额符合税法规定。
A102000《一般企业成本费用明细表》：详细列示企业各项成本费用，包括营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。需区分会计核算口径和税法规定口径，为后续纳税调整做准备。
A105000《纳税调整项目明细表》：这是最重要的附表之一。它详细列示了会计利润与应纳税所得额之间的所有调整项目。每一行都代表一个具体的纳税调整事项，包括：
收入类调整： 如不征税收入、免税收入、特殊收入确认等。 扣除类调整： 如各项资产的折旧与摊销、业务招待费、广告和业务宣传费、职工教育经费、职工福利费、工会经费、捐赠支出、利息支出、资产损失、研发费用等。对于这些项目，税法通常有扣除比例或上限规定，超过部分需调增。 资产、负债、所有者权益类调整： 如投资资产、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等账面价值与计税基础的差异，预计负债、递延所得税等。填写要点： 仔细对照会计科目余额和税法规定，找出差异，填入相应的“调增”或“调减”栏次。
A107000《税收优惠明细表》：详细列示企业享受的各项税收优惠政策，包括：
免税、减半征税项目： 如国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利收入等。 减低税率优惠： 如高新技术企业15%税率、小型微利企业优惠等。 加计扣除： 如研发费用加计扣除、残疾人工资加计扣除等。 加速折旧： 如固定资产一次性税前扣除、加速折旧等。填写要点： 确保享受优惠政策符合条件并已按规定备案。
A108000《弥补亏损明细表》：记录企业以前年度的亏损情况以及本年度可用于弥补的亏损额。需准确区分普通企业亏损结转年限和高新技术企业、科技型中小企业亏损结转年限。
A109000《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》：详细列示企业固定资产、无形资产、长期待摊费用的会计折旧/摊销额和税法规定折旧/摊销额，并计算差异进行纳税调整。
A109030《投资收益明细表》：列示企业取得的各项投资收益，如股息、红利、利息等，并区分应税和免税部分。
A109040《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》：列示企业实际发生的各项资产损失，包括坏账损失、存货损失、固定资产损失等，以及是否已按规定办理申报扣除手续。
A109070《与关联方业务往来汇总表》：若企业与关联方发生交易，需要填写此表，列示关联交易类型、金额等，为税务机关进行反避税调查提供依据。
2. B类申报表（适用于核定征收企业）填写要点
B类申报表（通常是《企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类）》）主要适用于核定征收的企业，如核定征收所得率或核定征收定额税款的企业。其内容相对简单，主要填写以下信息：
基本信息： 企业名称、纳税人识别号、核定征收方式等。 收入总额： 填写本年度的实际销售收入或其他收入总额。 应纳税所得额： 根据核定征收方式，直接或通过计算所得率得出应纳税所得额。 应纳税额： 根据核定所得率计算出应纳税额。 已预缴税额、应补（退）税额： 与A类类似，填写已预缴税额，计算应补或应退的税款。填写要点： 核定征收企业的申报侧重于收入的准确性，以及是否符合核定征收的条件。
四、申报流程与提交方式
1. 线上申报（推荐）
目前，绝大多数企业都通过电子税务局进行线上申报，这是最便捷、高效的方式。
登录电子税务局： 使用Ukey或企业账户密码登录所在地的电子税务局。 选择申报模块： 进入“我要办税”——“税费申报及缴纳”——“企业所得税年度申报”。 填写申报表： 系统通常会提供申报表模板，您可以选择下载模板在本地填写后导入，或直接在系统中在线填写。 系统会根据您的企业类型和核算方式，自动匹配A类或B类申报表。 按照上文所述的填写要点，逐项填写主表和所有相关附表。注意附表间的逻辑关系和数据勾稽。 利用系统的校验功能，检查数据逻辑错误和漏填项。 附件上传： 根据要求上传年度财务会计报告（资产负债表、利润表、现金流量表），以及其他可能要求的附件资料（如备案资料、特殊情况说明等）。 提交申报： 确认所有信息无误后，点击提交。系统会提示申报成功或有错误需修正。 税款缴纳： 申报成功后，如果产生应补缴税款，可以直接在电子税务局进行税款缴纳（通过银行划款、第三方支付等）。 打印留存： 申报和缴税成功后，建议将申报表、缴款凭证等资料打印或下载保存，以备查验。2. 线下申报（非主流，特殊情况适用）
对于少数特殊情况或系统故障，企业也可以选择线下申报。
下载表格： 从税务机关网站下载最新的企业所得税年度纳税申报表及附表。 手工填写： 按照要求手工或电脑填写所有表格。 准备纸质资料： 将填写完整的申报表、财务报表、其他相关资料复印并加盖公章。 前往办税服务厅： 到主管税务机关的办税服务厅提交申报资料。 缴税： 若有应补缴税款，可在税务机关指定的银行柜台缴纳或使用POS机刷卡缴纳。五、常见问题与注意事项
1. 往年亏损如何弥补？
企业发生的年度亏损，可以用以后年度的所得弥补，弥补年限一般为五年。但对于符合条件的高新技术企业和科技型中小企业，其亏损结转年限可以延长至十年。在申报时，需在《弥补亏损明细表》（A108000）中准确填写。
2. 税收优惠政策如何体现？
企业享受的各项税收优惠，如小型微利企业减免、高新技术企业优惠、研发费用加计扣除等，需在《税收优惠明细表》（A107000）中详细列示，并确保已按规定备案。这些优惠会直接减少企业的应纳税所得额或应纳税额。
3. 关联交易的申报要求？
与关联方发生业务往来的企业，除了正常填写主表及附表外，还需额外填写《与关联方业务往来汇总表》（A109070）等关联申报表。若存在特殊关联交易（如转让定价安排等），可能还需要准备同期资料。
4. 研发费用加计扣除如何填写？
研发费用加计扣除是重要的税收优惠政策，符合条件的企业可在实际发生研发费用的基础上，按一定比例（通常是100%或75%）在税前加计扣除。在申报时，通常需要在《纳税调整项目明细表》（A105000）中体现该项调减，并可能需要填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）等专项附表。
5. 错误申报如何处理？
如果在申报后发现错误，无论是在法定申报期内还是申报期后，都可以通过电子税务局或前往办税服务厅进行“更正申报”。更正申报分为申报期内的“作废重报”或“更正申报”，以及申报期后的“更正申报”。应及时更正，避免税务风险。
6. 提交后是否需要后续关注？
申报成功并缴纳税款后，建议持续关注税务机关的通知、短信或电子税务局信息，以防税务机关要求补充资料或进行核查。同时，妥善保管所有申报资料和缴款凭证，以备后续查验。
六、专业建议
企业所得税年度纳税申报是一个涉及面广、专业性强的税务工作。准确、合规的申报不仅能避免税务风险，更能合理享受税收优惠。对于复杂的业务，或者对税法理解不够透彻的企业，强烈建议寻求专业的税务咨询或代理服务。专业的税务师事务所或会计师事务所能帮助您：
梳理全年账务： 确保会计核算符合税法要求。 进行税会差异分析： 精准识别并调整会计利润与应纳税所得额的差异。 规划税收优惠： 确保企业充分享受所有符合条件的税收优惠政策。 降低税务风险： 避免因申报错误或遗漏导致罚款、滞纳金等不良后果。 应对税务检查： 提供专业的应对策略和支持。希望本文能为您在填写企业所得税年度纳税申报表时提供切实帮助。祝您的申报工作顺利！
