对于初创企业主或不熟悉财税流程的人来说，“企业每个月报税报的是什么税？”是一个常见且关键的问题。了解企业每月需要申报哪些税种，是确保企业合规运营、避免税务风险的基础。本文将为您详细解读企业每月通常需要申报的主要税种。
企业月度报税的核心税种概览
虽然企业所得税通常是按季度预缴、年度汇算清缴，但多数企业每个月确实需要进行税务申报和缴纳。这些月度申报的税种主要包括：
增值税（Value-Added Tax, VAT） 附加税费（Surcharges）：包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加 代扣代缴的个人所得税（Individual Income Tax, IIT） 以及在特定情况下可能涉及的其他税种，如印花税等。一、增值税（VAT）：企业最核心的月度申报税种
1. 什么是增值税？
增值税是对商品生产、流通、劳务服务以及进口环节的增值额征收的一种流转税。它是中国最主要的税种之一，也是企业每月最常需要申报和缴纳的税种。
2. 增值税的纳税人类型
根据企业的销售额和会计核算健全程度，增值税纳税人分为两种：
一般纳税人： 年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准（目前为500万元）的企业，或会计核算健全、能够提供准确税务资料的自愿申请的企业。一般纳税人可以抵扣进项税额。 小规模纳税人： 年应征增值税销售额未达到一般纳税人标准的企业。小规模纳税人通常不能抵扣进项税额，但适用较低的征收率（目前为3%）。值得注意的是，小规模纳税人增值税是按季度申报的，如果季度销售额不超过免征额，则可以免征增值税。但如果月销售额超过免征额（如疫情期间的优惠政策），则仍需按月申报缴纳。本篇主要讨论月度申报，故小规模纳税人若达到月度申报标准，也在此列。3. 增值税的计算与申报
(1) 一般纳税人增值税计算：应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额
销项税额： 企业销售商品或提供劳务收取的全部价款和价外费用按适用税率计算的税额。 进项税额： 企业购进商品或接受劳务所支付的增值税额，凭符合规定的增值税专用发票等抵扣凭证抵扣。一般纳税人需要每月（或季度）进行增值税的申报，即使当期没有发生销售或没有应纳税额，也需要进行“零申报”。
(2) 小规模纳税人增值税计算：应纳税额 = 销售额 × 征收率
小规模纳税人通常按季度申报。但如果发生销售，则需关注当月销售额是否超过免征额（通常为10万元/月，或优惠政策下的免征额）。若超过，则需在次月申报缴纳当月税款。
重要提示： 增值税是企业流转税的核心，其申报的及时性和准确性直接影响企业的税务合规性。无论有无业务发生，纳税申报都必须按时进行。
二、附加税费：与增值税“形影不离”
1. 什么是附加税费？
附加税费是基于增值税（和消费税）的实际缴纳额计算征收的税费。它们随增值税的申报而一同申报，通常包括：
城市维护建设税（简称“城建税”）： 根据纳税人所在地（市区、县城、镇、农村）的不同，适用不同的税率，通常为增值税实际缴纳额的1%、5%或7%。 教育费附加： 按增值税实际缴纳额的3%征收。 地方教育附加： 按增值税实际缴纳额的2%征收。2. 附加税费的计算与申报
附加税费的计算基础是企业实际缴纳的增值税税额。如果企业当月没有增值税应税销售额，或者享受了增值税免征政策，导致当月无需缴纳增值税，那么也就不需要缴纳附加税费。
这些附加税费通常与增值税在同一张申报表上或同一申报系统内完成申报。
三、代扣代缴的个人所得税（IIT）：为员工申报
1. 什么是代扣代缴的个人所得税？
个人所得税是对个人（包括员工）的所得征收的一种税。企业作为支付工资薪金等所得的单位，负有代扣代缴个人所得税的义务。
这意味着企业在向员工支付工资、奖金、劳务报酬等所得时，需要按照税法规定，计算并扣除应缴纳的个人所得税，然后将这部分税款代为向税务机关申报和缴纳。
2. 代扣代缴个税的计算
个人所得税的计算涉及到复杂的税率表、起征点（目前为每月5000元）以及专项附加扣除（如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、婴幼儿照护、个人养老金等）。企业需要根据每位员工的实际情况和提供的资料，准确计算应扣缴的个税。
3. 申报周期
企业每月支付工资薪金后，通常在次月的15日（遇节假日顺延）前，通过电子税务局等渠道，向税务机关申报上月已代扣代缴的个人所得税。
四、企业所得税（CIT）：季度预缴与年度汇算清缴
1. 企业所得税的性质
企业所得税是对企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。它是影响企业利润最直接的税种。
2. 为什么说它与月度有关？
尽管企业所得税是按季度预缴、年度汇算清缴，但它的计算基础是企业的利润额。如果企业每个月都有利润产生，那么这些利润会累积计入季度利润，进而影响季度预缴的税额。
企业通常需要在每个季度结束后15日内进行所得税的预缴申报。例如，4月份申报1-3月份的所得税，7月份申报4-6月份的所得税，以此类推。
虽然不是严格意义上的“月度”报税，但企业为了准确核算季度利润并进行预缴，财务人员通常需要每月进行账务处理和利润核算，因此在实际操作中，企业所得税的核算与月度工作密切相关。
五、其他可能涉及的月度申报税种
除了上述主要税种外，部分企业根据其经营性质和交易行为，可能每月还需要申报和缴纳其他税种：
印花税： 对经济活动和经济交往中书立、领受的应税凭证征收的一种税。如果企业每月签订大量合同（如购销合同、借款合同、租赁合同等），或者进行大量股权转让、资金账簿记载等，理论上应按月汇总计算并申报缴纳。但对于不频繁发生应税行为的企业，也可以选择按季或按年申报。 文化事业建设费： 对从事娱乐业、广告业等特定行业的企业征收的费用。如果企业属于这些行业，且有相关应税收入，则需按月申报缴纳。 资源税： 对从事矿产品或盐的生产销售的单位和个人征收的税。仅限于特定资源类企业。 土地增值税： 对转让房地产取得的增值额征收的税。一般按项目预征或清算。 房产税、城镇土地使用税： 通常按年或按半年缴纳，但如果企业选择按月缴纳，则需每月申报。企业月度报税的重要性与注意事项
1. 及时性是关键
所有税种都有明确的申报截止日期（通常为次月15日，遇节假日顺延）。逾期申报或逾期缴纳税款，税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定处以罚款和滞纳金，并可能影响企业的信用评级。
2. 准确性是根本
税务申报数据必须真实、准确。虚假申报或偷逃税款，将面临严重的法律后果，包括行政处罚甚至刑事责任。
3. 健全的财务核算体系
企业需要建立完善的财务核算体系，包括账簿、凭证、发票等，确保每一笔经济业务都有据可查，为准确申报纳税提供依据。
4. 关注税收政策变化
国家税收政策会不定期调整，例如增值税税率变化、新的优惠政策出台等。企业应及时关注税务机关发布的最新通知，确保申报的合规性，并充分享受政策红利。
5. 电子化申报趋势
目前，中国绝大多数税种都已实现电子化申报。企业应熟练掌握电子税务局、增值税发票管理系统等操作，提高申报效率。
结语
综上所述，企业每个月报税主要报的是增值税、附加税费和代扣代缴的个人所得税。尽管企业所得税是季度预缴，但其核算工作与月度财务紧密相连。理解并严格遵守这些月度报税要求，是企业合法经营的基石。建议企业配备专业的财务人员，或委托专业的财税服务机构进行账务处理和税务申报，以确保税务工作的专业性和合规性。
