对于许多初创企业、小微企业或暂时没有经营活动的企业来说，“零申报”是一个常见的税务操作。然而，“零申报”并不意味着“零义务”，更不等于无需提交任何报表。本文将围绕“零申报是否需要做报表”这一核心问题，为您进行详细、权威的解答，帮助您清晰理解零申报的税务合规要求。
为什么零申报也需要做报表？
尽管企业在一个纳税申报期内没有发生应税收入或应税事项，选择进行零申报，但根据中国税法相关规定，企业仍然需要按时、准确地进行纳税申报，并提交相关报表。这主要基于以下几个原因：
法律法规的强制要求
《中华人民共和国税收征收管理法》明确规定，纳税人必须按照规定办理纳税申报。无论是否产生税款，申报都是纳税人的法定义务。零申报也是一种申报形式，是向税务机关告知企业在特定期间内无应税事项或应税收入的状态。
税务机关的监管需要
税务机关需要通过申报数据来掌握企业的经营状况。即使是零申报，也能反映企业当前的活跃度。如果企业长期不申报或不进行零申报，税务机关会认为企业“非正常”，可能导致企业税务信用受损，甚至被列入“非正常户”名单，带来一系列麻烦。
维护企业自身的税务信用
按时、合规地进行纳税申报，包括零申报，是企业良好税务信用的体现。税务信用等级对企业办理贷款、招投标、享受税收优惠等方面都有重要影响。按时申报可以避免不必要的罚款和信用降级。
后续追溯与管理
即使现在是零申报，税务机关也需要记录企业的申报历史。未来如果企业恢复经营或发生变更，税务机关可以追溯之前的申报记录，确保数据的完整性和连贯性。
零申报需要提交哪些具体的报表？
虽然是零申报，但企业通常仍需提交以下类型的报表：
1. 增值税申报表
即使企业当期未发生销售行为，或销售额为零，也需要填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》或《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》，并在相应的销售额或应税服务销售额栏次填写“0”。同时，若有进项税额或期末留抵税额，也需如实填写。
2. 企业所得税申报表
企业所得税通常是按季度预缴、按年汇算清缴。即使企业当期利润为零，甚至亏损，也需要填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》或《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，并在利润总额、应纳税所得额等栏次填写“0”或负数。年度汇算清缴时，则需要提交《企业所得税年度纳税申报表》及相关附表。
3. 财务报表（资产负债表、利润表）
虽然零申报主要是针对税种而言，但根据《企业会计准则》和相关规定，企业即使没有经营活动，也需要定期编制财务报表，包括资产负债表和利润表。这些报表是企业财务状况的反映，与税务申报是相辅相成的。在很多地方，税务机关要求在企业所得税申报时附送财务报表，即使报表数据可能显示为零或很小。
4. 地方附加税费申报表
通常包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。这些税费是以增值税为计税依据的。因此，如果增值税为零申报，这些附加税费通常也为零，但仍需在相应的申报表中体现并提交。
5. 其他可能涉及的税种申报表
例如，若企业有代扣代缴个人所得税的义务（即使是零发生），也需提交个人所得税明细申报表。具体根据企业实际情况和所在地税务机关要求而定。
长期零申报的风险与注意事项
虽然零申报是合规操作，但长期零申报也可能引起税务机关的关注，甚至带来一定的风险：
税务机关的重点关注对象企业长期处于零申报状态，税务机关可能会认为企业存在虚假申报、隐匿收入、偷逃税款等风险，从而将其列为重点检查对象，要求企业提供更详细的经营情况说明或进行实地核查。
可能被认定为“非正常户”如果企业在规定期限内连续3个月（或累计6个月）未进行纳税申报（包括零申报），税务机关有权将其认定为“非正常户”。一旦被列为非正常户，企业的税务登记证件、发票领购簿等都会被暂停使用，并可能面临罚款，对企业的经营活动产生严重影响。
发票领购和使用受限长期零申报的企业，税务机关可能会收回其发票领购簿或限制发票领购数量，甚至禁止其领用发票，这将严重阻碍企业后续的正常经营。
影响企业信用评级长期零申报且没有合理解释的企业，其税务信用等级可能会被下调，从而影响企业在银行贷款、政府采购、项目招投标等方面的资格。
重要提醒：零申报不等于不记账！ 即使是零申报，企业也必须按照《会计法》和企业会计准则的规定，设置账簿、合法凭证，并进行正常的会计核算。企业发生的银行流水、费用支出等都需要进行真实、完整的记录。这些账务资料是税务机关核查企业经营状况的重要依据。没有账本的企业，一旦被税务机关发现，可能会被罚款甚至吊销营业执照。
总结
综上所述，零申报是需要做报表的。它不是简单的“什么都不做”，而是按照税务机关的要求，在申报表上如实填写“0”，并按时提交。这不仅是企业的法定义务，也是维护自身良好税务信用、避免未来风险的关键。
我们强烈建议企业，即使处于零申报状态，也要：
及时申报： 严格遵守各税种的申报期限。 规范记账： 即使无收入，也需进行会计核算和记账。 了解政策： 密切关注税收政策变化，确保合规。 寻求专业帮助： 如果对零申报或税务问题有疑问，及时咨询专业的税务顾问或会计师，确保操作正确无误。合规经营是企业长远发展的基础，税务合规更是重中之重。切勿因为零申报而忽视了报表提交这一重要的义务。
