作为山东省的小规模纳税人，您是否也曾为增值税及附加税费申报表的填写感到困惑？面对各类复杂的栏次和不断更新的税收政策，准确、及时地完成申报是每位纳税人的基本义务。本文旨在为您提供一份详细、具体、易懂的申报表填写指南，从申报前的准备工作到申报表的逐项填写，再到常见问题的解答，助您轻松完成纳税申报。
申报前准备工作：知己知彼，申报无忧
在开始填写申报表之前，充分的准备工作能有效避免申报过程中的错误和遗漏。
确认申报类型与周期
纳税人身份： 确保您属于增值税小规模纳税人。小规模纳税人认定标准通常为年应征增值税销售额未超过500万元的企业和个体工商户。 申报周期： 绝大多数小规模纳税人实行按季申报。这意味着您需要在每个季度结束后的15天内完成上一季度的申报。例如，第一季度（1月1日-3月31日）的申报截止日期是4月15日。准备必要资料与数据
申报表中的各项数据都来源于您日常的经营活动。请务必提前统计和整理好以下关键信息：
本期销售额（不含税）： 这是申报的核心数据，包括： 通过税控器具（如金税盘、税控盘）开具的增值税专用发票销售额。 通过税控器具开具的增值税普通发票销售额。 未开具发票和不开具发票的销售额（如收取现金但未开具发票的收入、核定征收的销售额等）。 享受免税政策的销售额（如销售自产农产品、季销售额未超过45万元的部分等）。 本期免税销售额： 详细区分各项免税政策下的销售额。 本期已缴纳的增值税额： 如有预缴情况，需提供相关凭证。 符合减免税政策的依据： 例如，享受小微企业普惠性减免政策的依据。 重要提醒： 您的税务UKey或金税盘/税控盘是进行网上申报的必备工具，请确保其能正常连接和使用。获取申报表：去哪里找？
山东小规模纳税人进行申报通常通过以下途径获取和填写申报表：
山东省电子税务局（推荐）： 这是最主要的申报渠道。登录后，在“我要办税”——“税费申报及缴纳”——“增值税申报”模块下，系统通常会自动生成或引导您进入《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》。 办税服务厅： 如果您不便使用电子税务局，也可以前往当地税务局办税服务厅领取纸质申报表进行填写，但目前税务部门大力推广线上申报，纸质申报较少使用。申报表核心内容解析：逐项填写，不再犯难
小规模纳税人主要填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附表。下面我们以主表为核心，详细讲解各栏次的填写方法。
表头信息填写
申报表顶部是表头信息，请务必准确填写：
纳税人名称： 填写您的企业或个体工商户的全称。 纳税人识别号（社会信用代码）： 填写18位的统一社会信用代码。 税款所属期： 填写本期申报的税款所属期。例如，申报2025年第一季度，应填写“2025年1月1日至2025年3月31日”。 申报日期： 填写您实际提交申报表的日期。主表各栏次详细填写
以下是申报表（小规模纳税人适用）中主要栏次的填写说明：
栏次1：销售额（不含税） 填写内容： 填写本期全部销售额，包括纳税检查调整的销售额。 特别注意： 如果您是按季申报且季度销售额未超过45万元，或者按月申报且月销售额未超过15万元（根据最新政策，具体以当地税务机关通知为准），您将享受免征增值税政策。即便如此，该栏次仍需如实填写您实际发生的销售额，免税金额将在后续栏次体现。 栏次2：税控器具开具的普通发票销售额 填写内容： 填写通过税控器具（如金税盘、税控盘）开具的增值税普通发票的销售额总额。 栏次3：税控器具开具的增值税专用发票销售额 填写内容： 填写通过税控器具开具的增值税专用发票的销售额总额。 注意： 小规模纳税人通常不能自行开具增值税专用发票，如有特殊情况经税务机关代开，则在此列示。 栏次4：未开具发票和不开具发票销售额 填写内容： 填写本期发生的，未开具任何发票（包括普通发票和专用发票）的销售额。 栏次5：其他免税销售额 填写内容： 填写除季度销售额未达免税标准以外的其他免征增值税政策规定的销售额。例如，销售自产农产品、提供社区养老服务等。 栏次6：销售货物或劳务应纳税额 计算方法： (栏次1 - 栏次5) × 征收率。小规模纳税人增值税征收率为3%（在特定时期可能享受1%的优惠征收率，请根据当年政策填写）。 填写内容： 填写根据上述计算公式得出的本期应纳增值税额。 栏次7：按规定简易征收的应纳税额 填写内容： 如果您从事特定行业（如建筑服务）并选择简易计税方法，按规定计算的应纳税额在此填写。一般小规模纳税人通常不涉及此栏。 栏次8：本期应纳税额减征额 填写内容： 填写根据国家税收政策规定，可以减征的增值税额。例如，享受小微企业普惠性减半征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的纳税人，其增值税额本身可能不直接减征，但附加税费会减少。此栏主要用于体现增值税层面的减征政策。 栏次9：本期免税额 填写内容： 填写符合免征增值税政策的销售额所对应的税额。 重点： 如果您按季申报且季度销售额未超过45万元（或按月申报未超15万元），则此栏填写您因该政策享受的免税额。例如，如果您季度销售额30万元，征收率3%，那么免税额就是30万元 × 3% = 0.9万元。 栏次10：本期应纳税额 计算方法： 栏次6 - 栏次8 - 栏次9。 填写内容： 填写最终计算出的本期应缴纳的增值税额。如果本栏次为0，表示本期无需缴纳增值税。 附加税费（城建税、教育费附加、地方教育费附加）在申报表的下半部分，会同步计算和填写附加税费。
计算基数： 附加税费的计算基数是您本期实际缴纳的增值税额（即栏次10的金额）。 税率： 城市维护建设税： 依据纳税人所在地不同，税率通常为7%、5%或1%。在山东省，市区的为7%，县城、镇的为5%，不在市区、县城或镇的为1%。 教育费附加： 税率为3%。 地方教育附加： 税率为2%。 减征政策： 目前国家对小规模纳税人普遍实施附加税费减半征收政策。因此，您计算出的城建税、教育费附加和地方教育附加金额应再乘以50%。例如，如果本期应纳增值税1000元，您在市区：
城建税：1000元 × 7% × 50% = 35元 教育费附加：1000元 × 3% × 50% = 15元 地方教育附加：1000元 × 2% × 50% = 10元特殊情况与常见问题解答
零申报怎么填？
定义： 零申报是指在税款所属期内，增值税和消费税应税收入为0，且没有应纳税额的情况。 填写方法： 如果您本期确实没有发生任何经营业务，所有销售额相关栏次（栏次1、2、3、4、5）填写0。其他应纳税额、免税额等栏次也将自动计算为0。 注意： 长期零申报会引起税务机关关注，需确保真实性。有收入或发生应税行为但为享受免税政策而填报为“0”的情况，不属于零申报，应如实填写销售额，并在对应免税栏次体现。享受小微企业普惠性政策，申报表如何体现？
月销售额15万元或季销售额45万元以下免征增值税： 在栏次1中如实填写您的全部销售额。 在栏次9（本期免税额）中，填写因该政策免征的增值税金额。例如，您季度销售额为30万元，征收率为3%，则栏次9填写30万 × 3% = 0.9万元。 增值税小规模纳税人减半征收城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加： 这个优惠政策体现在附加税费的计算中。在计算城建税、教育费附加、地方教育附加时，以应纳增值税额为基数，乘以相应税率后再乘以50%（减半）。电子税务局通常会自动为您计算。错报、漏报或逾期申报怎么办？
错报或漏报： 如果您发现申报数据有误，应及时登录电子税务局进行更正申报。对于已缴纳的税款，多缴的可申请退税或抵扣以后税款，少缴的需补缴并可能产生滞纳金。 逾期申报： 未在规定期限内进行申报，属于逾期申报。税务机关会依据《税收征收管理法》处以罚款，并按日加收滞纳金。请务必按时申报，避免不必要的损失。申报提交与后续管理
申报表的提交途径
山东省电子税务局（首选）： 在电子税务局完成所有栏次的填写和核对后，点击“提交”按钮。系统会自动进行逻辑校验，无误后即可成功提交。 办税服务厅： 极少数情况下，如果线上申报遇到技术问题无法解决，可以前往当地税务局办税服务厅寻求帮助或进行线下申报。申报成功后，还需要做什么？
确认扣款： 提交申报后，如果应纳税款大于0，请务必确认已签订税库银三方协议，并确保银行账户余额充足，以便税务机关及时完成扣款。您可以在电子税务局中查询扣款状态。 留存资料： 妥善保管好申报表的电子或纸质副本、完税凭证以及所有与销售额、免税额等相关的数据和凭证，以备税务机关后续核查。 关注税务通知： 定期关注税务机关发布的最新税收政策通知，确保您的申报符合最新要求。申报填写小贴士
提前准备： 不到最后一刻才开始准备，留出充足的时间收集资料、核对数据。 仔细核对： 提交前务必仔细核对所有填写的数据，特别是销售额和免税额，避免因粗心导致错误。 学习政策： 关注国家和山东省税务部门的最新税收政策，特别是针对小微企业的优惠政策，确保享受所有应有的减免。 专业咨询： 如遇复杂问题或不确定之处，可咨询当地税务机关12366热线或专业的税务会计师。 按时申报： 切勿逾期申报，以免产生滞纳金和罚款，影响企业信用。希望这份详细的指南能帮助山东的小规模纳税人更好地理解和填写增值税及附加税费申报表。记住，准确、合规申报是企业健康发展的基础。
