【企业个人所得税是多少】深度解析：企业与个人所得税的混淆与澄清
您是否正在寻找关于“企业个人所得税是多少”的信息？这个表述本身可能存在一些误解，因为从严格的税务概念上讲，企业并不直接缴纳“个人所得税”。个人所得税是由个人（包括企业的员工、股东、个体经营者等）在获得收入时根据相关法规缴纳的税款。企业作为支付方，在某些情况下承担代扣代缴个人所得税的义务。
本文将深入探讨这一核心概念，为您厘清企业与个人所得税的根本区别，并详细解答个人在与企业相关的多种收入形式下，如何计算并缴纳个人所得税，以及涉及的税率和扣除项目。
1. 厘清概念：企业所得税与个人所得税的根本区别
1.1. 什么是企业所得税？企业所得税（Corporate Income Tax）是对中华人民共和国境内的企业（不包括个人独资企业、合伙企业）和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。简单来说，这是企业作为独立的法律实体，对其自身经营利润所缴纳的税。
纳税主体： 企业或组织。 征税对象： 企业的应纳税所得额（通常是会计利润经过税务调整后的金额）。 基本税率： 通常为25%。对符合条件的小型微利企业，有更低的优惠税率（如5%、10%）。 1.2. 什么是个人所得税？个人所得税（Individual Income Tax）是对个人（居民个人和非居民个人）在中国境内和境外取得的所得征收的一种税。它直接针对个人的收入，是个人承担的税负。
纳税主体： 个人（自然人）。 征税对象： 个人取得的各项应税所得，如工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营所得、利息股息红利、财产租赁、财产转让等。 税率： 根据所得类型不同，适用不同的税率和计征方式。通常采用超额累进税率或比例税率。 1.3. 为什么没有“企业个人所得税”这个说法？正是因为上述原因，“企业个人所得税”是一个混淆了主体和客体的错误说法。企业缴纳的是企业所得税，个人缴纳的是个人所得税。当企业向个人支付款项时（例如发工资、发股息），这些款项成为个人的收入，个人需要就此收入缴纳个人所得税。企业在此时的角色是“代扣代缴义务人”，负责从支付给个人的款项中扣除应纳的个人所得税，并代为上缴国库。
核心要点： 企业和个人是独立的纳税主体，分别承担企业所得税和个人所得税。企业在某些情况下代扣代缴个人所得税，但这并不意味着企业在缴纳自己的“个人所得税”。
2. 个人如何从企业获得收入并缴纳个人所得税？
了解了基本概念后，我们来具体看看个人在与企业发生经济往来时，其所得如何缴纳个人所得税。
2.1. 员工薪资、奖金及劳务报酬所得（综合所得）这是最常见的与企业相关的个人所得形式。企业员工获得的工资、薪金、奖金、年终加薪、补贴、津贴等都属于此类。此外，个人为企业提供劳务所取得的报酬，如咨询费、设计费等，也属于此范畴。
根据现行《个人所得税法》，工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得被合并为“综合所得”，适用统一的超额累进税率。
计算方式：企业在每月支付薪资时，会根据累计预扣法进行预扣预缴。年度终了后，居民个人需要进行年度汇算清缴，最终确定全年应纳税额。
月度预扣预缴： 应纳税所得额 = (累计收入 - 累计免税收入 - 累计减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计其他扣除) 本期应预扣预缴税额 = (累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 - 速算扣除数) - 累计已预扣预缴税额 其中，基本减除费用（俗称“免征额”）为每月5000元，即每年6万元。
年度汇算清缴： 全年应纳税所得额 = (综合所得收入额 - 6万元基本减除费用 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他依法确定的扣除) 全年应纳税额 = 全年应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
适用税率（综合所得超额累进税率表）： 不超过36000元的部分，税率3%，速算扣除数0 超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520 超过144000元至300000元的部分，税率20%，速算扣除数16920 超过300000元至420000元的部分，税率25%，速算扣除数31920 超过420000元至660000元的部分，税率30%，速算扣除数52920 超过660000元至960000元的部分，税率35%，速算扣除数85920 超过960000元的部分，税率45%，速算扣除数181920 2.2. 股东分红、股息所得（利息、股息、红利所得）如果您是公司的股东，从公司获得的利润分配（股息、红利），则属于“利息、股息、红利所得”范畴，需要缴纳个人所得税。
计算方式：这部分收入通常适用20%的比例税率，由派发股息红利的企业在支付时代扣代缴。
应纳税额 = 股息红利所得额 × 20%
注意事项：对于上市公司股息红利，根据持股期限不同，个人所得税有相应的优惠政策，如持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税；持股期限在1个月以内（含1个月）的，全额计入应纳税所得额，税率20%。
2.3. 个体工商户生产经营所得与合伙企业合伙人所得对于个体工商户、个人独资企业的投资者，以及合伙企业的合伙人，他们的生产经营所得（即企业利润）不缴纳企业所得税，而是直接作为个人的“经营所得”缴纳个人所得税。
计算方式：经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。适用5%至35%的超额累进税率。
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
适用税率（经营所得超额累进税率表）： 不超过30000元的部分，税率5%，速算扣除数0 超过30000元至90000元的部分，税率10%，速算扣除数1500 超过90000元至300000元的部分，税率20%，速算扣除数10500 超过300000元至500000元的部分，税率30%，速算扣除数40500 超过500000元的部分，税率35%，速算扣除数655003. 降低税负：个人所得税的各项扣除与优惠
为了减轻纳税人的负担，个人所得税法规定了多项扣除和优惠政策，合理利用这些政策可以有效降低个人的税负。
基本减除费用（俗称“免征额”）：居民个人工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得（即综合所得）的年度基本减除费用为60000元。这意味着年收入在6万元以下（且无其他应税所得）的居民个人，无需缴纳个人所得税。
专项扣除：是指个人依法确定的，在税前扣除的费用，主要包括：
基本养老保险： 个人缴纳部分。 基本医疗保险： 个人缴纳部分。 失业保险： 个人缴纳部分。 住房公积金： 个人缴纳部分。 专项附加扣除：这是个人所得税改革后引入的重要减税措施，根据个人实际支出情况，可以在税前扣除相应金额，包括：
子女教育： 每个子女每月1000元。 继续教育： 学历教育每月400元，职业资格教育当年3600元。 大病医疗： 医保报销后个人负担（医保目录范围内）累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。 住房贷款利息： 每月1000元。 住房租金： 根据城市类别，每月800元、1100元或1500元。 赡养老人： 独生子女每月2000元，非独生子女每月合计2000元（分摊）。 婴幼儿照护： 每个婴幼儿每月2000元。 其他依法确定的扣除：包括企业年金和职业年金、商业健康保险、个人养老金等。
4. 遵守法规：个人所得税的申报与缴纳
4.1. 谁来申报和缴纳？ 代扣代缴： 大部分情况下，企业作为支付方，是个人所得税的代扣代缴义务人。例如，企业每月支付工资时，会从员工工资中直接扣除个人所得税，并代为向税务机关申报缴纳。支付股息、劳务报酬等也通常由企业代扣代缴。 自行申报： 在某些情况下，个人需要自行申报缴纳个人所得税，例如： 从两处或两处以上取得工资薪金所得。 取得的经营所得。 有特定境外所得。 没有扣缴义务人。 需要办理年度汇算清缴退补税。 4.2. 年度汇算清缴对于居民个人，每年3月1日至6月30日，需要对上一年度的综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）进行“年度汇算清缴”。
在汇算清缴时，个人会将全年各项综合所得合并计算，扣除6万元基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除以及其他依法确定的扣除后，适用统一的个人所得税税率表计算全年应纳税额。
如果此前通过代扣代缴已缴纳的税额大于全年应纳税额，则可以申请退税；如果小于全年应纳税额，则需要补缴税款。
5. 总结与建议
综上所述，“企业个人所得税是多少”这个问题的核心在于理解个人从企业获取收入的多种形式，以及这些收入如何依据个人所得税法的规定进行计税。
企业不直接缴纳个人所得税，而是作为代扣代缴义务人，协助税务机关征收个人所得税。个人在获取工资、奖金、分红、经营所得等与企业相关的收入时，需根据不同的所得类型，适用不同的税率和计算方法缴纳个人所得税，并可享受各项合法的税前扣除和优惠政策。
对于个人和企业来说，了解并遵守相关税法规定至关重要。建议：
企业应： 严格履行代扣代缴义务，确保申报数据准确无误。 个人应： 及时关注自身收入情况，合理规划个人财务，积极享受各项税收优惠政策，并按时进行年度汇算清缴。由于税法政策可能随着时间而调整，且个人情况复杂多样，强烈建议在涉及具体税务问题时，咨询专业的税务顾问或查阅最新的官方税务指南，以获取最准确和个性化的建议。
常见问题解答 (FAQ)
Q1: 为什么没有“企业个人所得税”这个说法？
答： “企业个人所得税”是错误的表述，因为它混淆了两个不同的纳税主体和税种。企业缴纳的是“企业所得税”，而个人缴纳的是“个人所得税”。企业虽然可能代扣代缴员工或股东的个人所得税，但这属于个人应承担的税款，并非企业自身的税负。
Q2: 企业给员工发工资，个税是怎么算的？
答： 企业给员工发的工资、奖金等，属于个人的“综合所得”。计算方式是：每月由企业按“累计预扣法”预扣预缴，扣除每月5000元基本减除费用（免征额）、专项扣除（社保、医保、公积金）和专项附加扣除（子女教育、赡养老人等）后，适用综合所得超额累进税率表。年度终了，个人需进行年度汇算清缴，多退少补。
Q3: 股东从企业获得分红需要交个人所得税吗？税率是多少？
答： 需要。股东从企业获得的分红、股息，属于个人的“利息、股息、红利所得”。这部分收入通常由派发股息的企业代扣代缴，适用20%的比例税率。对于上市公司的股息红利，根据持股期限可能有不同的税收优惠政策。
Q4: 个体工商户和个人独资企业的经营者，他们的收入如何缴纳个人所得税？
答： 个体工商户和个人独资企业的经营者，他们的生产经营所得不缴纳企业所得税，而是直接作为个人的“经营所得”缴纳个人所得税。计算时，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用及损失后的余额为应纳税所得额，适用5%至35%的超额累进税率。
Q5: 个人所得税有哪些主要的抵扣项？
答： 个人所得税主要的抵扣项包括：
基本减除费用： 每年6万元（每月5000元）。 专项扣除： 个人缴纳的社会保险费（基本养老、医疗、失业保险）和住房公积金。 专项附加扣除： 子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、婴幼儿照护等。 其他依法确定的扣除： 如企业年金、职业年金、商业健康保险、个人养老金等。