深入探究：小规模纳税人1%和3%征收率下增值税专用发票开具权限
作为一名小规模纳税人，您可能经常会遇到这样的疑问：我究竟能否开具增值税专用发票（简称“专票”）？特别是在国家实施各项税收优惠政策，小规模纳税人享受1%或3%的优惠征收率时，这笔“专票账”该如何算清？本文将围绕“小规模1和3的专票都可以开吗”这一核心问题，为您提供详细、具体的政策解读与操作指南，帮助您明晰税法规定，合法合规地进行发票开具。
小规模纳税人开具增值税专票的总体规定
首先，我们需要明确一点：小规模纳税人是具备开具增值税专用发票资格的。这与一般纳税人不同，曾几何时，小规模纳税人只能通过税务机关代开专票。但为了方便企业经营，优化营商环境，国家早已放开政策，允许小规模纳税人自行开具增值税专用发票。
然而，开具专票并非毫无限制。小规模纳税人开具的增值税专用发票，其税率（或征收率）是有特定要求的。这正是引发“1%和3%专票”疑问的关键所在。
核心要点： 小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，也可以委托税务机关代开。但无论哪种方式，都需遵循特定的税率规定。关键问题解答：1%和3%征收率下专票的开具权限
1. 3%征收率下小规模纳税人能否开具专票？答案是肯定的。
当小规模纳税人按3%的征收率缴纳增值税时，无论是自行开具还是委托税务机关代开增值税专用发票，均按3%的征收率开具。这是最常见且无争议的情况。
自行开具： 小规模纳税人通过税务UKey等税控开票系统，直接按照3%的征收率开具增值税专用发票。 税务机关代开： 小规模纳税人携带相关资料到税务机关办税服务厅，申请税务机关代开增值税专用发票，税务机关会按照3%的征收率代开。在这种情况下，购买方（一般纳税人）取得的3%专票，可以依照规定抵扣进项税额。
2. 1%优惠征收率下小规模纳税人能否开具专票？这是本次问题的核心和难点，也是许多小规模纳税人容易混淆的地方。
一般情况下，答案是：小规模纳税人享受1%优惠征收率期间，如果需要开具增值税专用发票，必须按照3%的征收率开具，不能开具1%的增值税专用发票。
详细解释：
政策背景： 1%的增值税征收率通常是国家为了应对特殊经济形势（如疫情期间）或扶持特定行业而推出的阶段性、临时性的税收优惠政策。 专票的特殊性： 增值税专用发票是供购买方抵扣进项税额的凭证。如果允许开具1%的专票，可能会出现税收抵扣链条上的不平衡，也可能造成企业在享受优惠的同时，又让其客户获得更多抵扣的“双重优惠”效应，这与政策设计的初衷可能不符。 操作方式： 如果小规模纳税人在享受1%优惠征收率期间，有客户（通常是一般纳税人）要求开具增值税专用发票，那么该笔业务的增值税征收率必须按3%开具专用发票。 这意味着，虽然您大部分业务可能按1%申报缴纳增值税，但为了开具专票给客户，对于开具专票的这部分业务，您需要放弃1%的优惠，改按3%的征收率开票并申报。 您在开票系统或税务机关代开时，需要选择或告知按3%征收率开具专票。例外情况（需要特别注意时效性）：
值得一提的是，在某些非常特殊的时期（例如，2020年初至2021年初，应对新冠疫情影响时），国家税务总局曾短暂允许部分特定小规模纳税人在享受1%优惠征收率的同时，可以按照1%的征收率开具增值税专用发票。但这类政策具有明确的时间性和限定性，并非长期有效。因此，在日常经营中，您必须以当前有效的最新税收政策为准。
结论：
对于“小规模1和3的专票都可以开吗”这个问题，可以总结为：
3%征收率的专票可以开具，且按3%征收率开具。 1%优惠征收率期间，如果需要开具专票，必须按3%征收率开具，不能开具1%的专票（除非有明确的、当前有效的特殊政策规定）。小规模纳税人开具专票的操作流程与注意事项
了解了税率问题，我们再来看看实际操作中需要注意的事项。
1. 开具专票的几种方式 自行开具：这是目前最普遍的方式。小规模纳税人需要在税务机关发行税控设备（如税务UKey、金税盘、税控盘等），并通过相应的开票软件自行开具增值税专用发票。开票时需确保选择正确的征收率（通常是3%）。
税务机关代开：如果小规模纳税人尚未办理税控设备，或者偶尔需要开具专票，可以选择到主管税务机关办税服务厅申请代开。 代开流程通常包括：
填写《代开增值税发票申请表》。 提供购销合同或协议、收款方信息等资料。 税务机关审核通过后，根据您提供的信息和选择的征收率（需告知是按3%代开专票），代为开具。 缴纳相应的税款（如果之前未申报缴纳）。 2. 开具专票的注意事项 准确选择征收率： 这是最重要的一点。在开具专票时，务必核实并选择3%的征收率。如果误选了1%（在开票系统不限制的情况下），将导致发票作废或红冲，给双方带来不便。 发票专用章： 自行开具的增值税专用发票，必须加盖发票专用章。代开的专票，则由税务机关加盖其代开发票专用章。 购方信息准确： 开具专票必须准确填写购买方的名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号等信息，任何一项错误都可能导致购买方无法抵扣或需退回重开。 发票作废与红冲： 如果开具的专票出现错误、销货退回、开票有误等情况，需及时进行作废或红冲（开具红字专用发票）处理。专票作废/红冲比普通发票更为复杂，需遵循特定流程。 申报影响： 开具了增值税专用发票的销售额，必须如实计入增值税申报表，并按照相应的征收率申报缴纳税款。即使您享受了1%的优惠，但因开具专票而按3%征收率申报的销售额，也应单独列示。 关注政策变动： 税收政策并非一成不变，特别是针对小规模纳税人的优惠政策，经常会根据经济形势进行调整。建议您定期关注国家税务总局及当地税务机关发布的最新税收政策通知，确保自身操作符合最新规定。 金额限制： 虽然小规模纳税人可以开具专票，但通常情况下，专票的单张金额可能存在一定的限制（具体以各地税务机关规定为准），大额业务可能需要分批开具或通过其他方式处理。总结与建议
小规模纳税人专票开具的清晰路径
综上所述，关于“小规模1和3的专票都可以开吗”的问题，核心答案是：
3%征收率的专票： 完全可以开具，并按3%征收率计算税额。 1%优惠征收率下的专票：除非有明确的、当前生效的特殊政策允许，否则小规模纳税人如果需要开具增值税专用发票，就不能享受1%的优惠，而必须按照3%的征收率开具并申报缴纳增值税。这意味着在享受1%优惠期间，对于需要开具专票的业务，需要“放弃”1%的优惠，按3%开具专票。
作为小规模纳税人，在日常经营中遇到开票或涉税问题时，建议您：
及时学习： 关注税务机关官方网站、公众号发布的最新税收政策。 咨询专业人士： 如有疑虑，可向主管税务机关、税务师事务所或注册会计师进行咨询，获取专业指导。 审慎操作： 在开具专票前，务必与购货方确认其对发票税率的需求，并根据当前政策谨慎操作，避免因开票错误造成不必要的损失。清晰了解这些规定，将有助于您在享受税收优惠的同时，也能合规高效地开展业务，避免潜在的税务风险。
