引言：股权变更印花税，究竟谁来承担？
在企业股权变更的过程中，无论是出让方（卖方）还是受让方（买方），都可能面临缴纳税费的问题。其中，股权转让印花税是交易双方普遍关注的一个焦点。许多人会疑惑：“股权变更印花税双方都要交吗？”
答案是：是的，原则上股权变更的印花税是由交易双方（即出让方和受让方）各自承担的。这意味着，在股权转让交易中，买卖双方都需要按照各自所持的股权转让书据，依法缴纳相应的印花税。
本文将深入剖析股权变更印花税的具体规定，包括税率、计税依据、缴纳流程、常见误区以及可能存在的免征情况，帮助您全面理解并合规操作。
股权变更印花税：双方都要交吗？
为了更清晰地理解“双方都要交吗”这个问题，我们需要分别来看待出让方和受让方的纳税义务。
1. 出让方（卖方）的责任
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其相关实施细则的规定，在股权转让过程中，股权的出让方（即卖方）需要就其持有的股权转让合同，按照“产权转移书据”的税目缴纳印花税。这里的合同是指出让方将股权所有权转移给受让方的法律凭证。
纳税义务人：股权的出让方。 计税依据：股权转让合同中载明的金额（或实际支付金额、公允价值）。 税率：万分之五（0.05%）。2. 受让方（买方）的责任
同样，股权的受让方（即买方）也需要就其获得的股权转让合同，按照“产权转移书据”的税目缴纳印花税。受让方通过此合同获得了股权的所有权。
纳税义务人：股权的受让方。 计税依据：股权转让合同中载明的金额（或实际支付金额、公允价值）。 税率：万分之五（0.05%）。核心要点：印花税是对经济活动中签订的各类合同、产权转移书据、营业账簿以及权利、许可证照等文件征收的一种税。在股权转让中，股权转让合同本身就是应税凭证。由于股权转让合同通常一式两份，交易双方各执一份，因此均负有各自的纳税义务。双方的纳税义务是独立的，并非共同缴纳一份税款。
股权变更印花税的税率与计算方式
理解了谁来缴纳印花税后，接下来是关于如何计算税款。
1. 税率
根据中国税法规定，股权转让的印花税税率为万分之五（0.05%）。这是一个相对固定的比例。
2. 计税依据
股权转让印花税的计税依据是股权转让合同所载的金额。但实际操作中，需要考虑以下几种情况：
合同明确载明金额：如果股权转让合同中明确约定了转让价格或金额，则以此金额作为计税依据。 未载明金额或金额不实：如果合同未载明金额，或载明的金额明显偏低且无正当理由（如低于同期同类股权的公允价值），税务机关有权核定计税依据。此时，通常会参照经评估、备案的价格，或参照同期同类股权的市场价格进行核定。 无偿划转：如涉及无偿划转（如赠与、继承等，需符合特定条件），可能适用免税政策，具体情况需参照相关规定。3. 计算公式
应纳印花税额 = 计税依据（股权转让金额）× 0.05%
举例说明：
某公司股东张先生将其持有的某公司股权以人民币100万元的价格转让给李女士。则：
张先生（出让方）应缴纳印花税： 100万元 × 0.05% = 500元。 李女士（受让方）应缴纳印花税： 100万元 × 0.05% = 500元。因此，在此次股权变更中，双方共需缴纳1000元的印花税。
股权变更印花税的申报与缴纳流程
印花税的申报和缴纳流程相对简便，但仍需遵循规定。
确定计税依据：首先，根据股权转让合同确定准确的转让金额。 签订股权转让合同：交易双方依法签订股权转让合同。 申报纳税：印花税实行自行申报和当期完税的原则。纳税人应在签订合同之日起，按照规定向税务机关申报缴纳。大部分地区已实现电子税务局线上申报。
申报地点： 一般为合同签订地或纳税人所在地（如企业注册地）的主管税务机关。 对于非上市公司股权转让，通常向公司注册地或纳税人注册地的主管税务机关申报。 缴纳税款：通过银行代扣、网上支付等方式完成税款缴纳。
哪些情况可以免征或减征股权变更印花税？
虽然大多数股权转让都需要缴纳印花税，但在某些特定情况下，国家也给予了免征或减征的优惠政策，主要包括：
1. 无偿划转
如果股权的转让属于国家政策规定的无偿划转，且符合特定条件，可以免征印花税。例如：
国家机关、事业单位、社会团体、军事单位之间转移股权。 企业因改制、重组、兼并等按照规定办理的无偿划转。 符合规定的股权继承和赠与。2. 企业改制
在企业改制重组过程中，涉及的股权变更，如公司制企业进行股份制改造，或企业进行合并、分立、破产，并符合相关税法规定的，其股权转让可能享受印花税减免政策。
3. 上市公司股票交易
对于上市公司发行的股票，其在证券市场上通过买卖、继承、赠与等方式进行交易，只对股票交易行为征收印花税，由证券交易的出让方缴纳，税率为万分之五。受让方不缴纳印花税。这与非上市公司股权转让有所区别。
4. 其他特殊规定
国家税务总局可能根据实际情况出台其他印花税的优惠政策，具体应以最新的税收法规为准。建议在进行股权变更前，咨询专业的税务顾问或查阅最新税法文件。
股权变更印花税的其他重要考量
1. 赠与或继承股权
在涉及股权赠与或继承时，如果是非上市公司股权，通常也需要签订相应的赠与合同或继承文件，并可能参照产权转移书据缴纳印花税，同样是双方（赠与人/被继承人与受赠人/继承人）各自缴纳。但若符合法定条件，可申请免税。上市公司股票的继承或赠与，受让人免征印花税。
2. 非上市公司与上市公司股权
如前所述，非上市公司股权转让与上市公司股票交易的印花税政策存在显著差异。非上市公司股权是双方各按万分之五缴纳；上市公司股票交易仅由出让方按万分之五缴纳。
3. 股权转让价格的合理性
税务机关对于股权转让价格的真实性和合理性有严格的审查。如果转让价格明显低于公允价值且无正当理由，税务机关有权核定计税依据，以防止通过低价转让逃避税款。
未按规定缴纳股权变更印花税的后果
忽视印花税的缴纳，可能会带来以下法律风险和行政处罚：
滞纳金：对于逾期未缴的税款，税务机关将从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 罚款：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，未按期申报纳税或偷税、漏税的，税务机关有权处以罚款。 影响后续业务办理：未按规定缴纳税款，可能导致股权变更手续无法顺利完成，影响工商登记备案等后续流程。 企业信用受损：税务违法行为会被纳入企业信用记录，影响企业在融资、招投标、政府补贴等方面的资质。总结：合规操作，规避风险
综上所述，关于“股权变更印花税双方都要交吗”的答案是肯定的，即非上市公司股权转让的出让方和受让方都需要按照万分之五的税率，各自缴纳印花税。而上市公司股票交易仅由出让方缴纳。
股权变更涉及的税务问题复杂多样，除了印花税，还可能涉及企业所得税、个人所得税等。因此，在进行股权变更前，建议您务必详细了解最新的税收政策，并根据具体情况咨询专业的税务顾问或律师，以确保合规操作，规避潜在的税务风险。
免责声明：本文旨在提供一般性信息，不构成任何税务或法律建议。具体税务处理应根据您的实际情况和当地税法规定进行，建议咨询专业人士。
