个体工商户可以开13增值税专票吗？——核心问题解答
是的，个体工商户在符合特定条件并经税务机关认定后，完全可以开具13%的增值税专用发票。 这一问题的核心在于个体工商户能否获得“增值税一般纳税人”资格。一旦个体工商户被认定为增值税一般纳税人，他们便拥有了开具增值税专用发票的权利，包括适用13%税率的专票。
什么是增值税专用发票？它与普通发票有何不同？
在深入探讨之前，我们先来明确一下增值税专用发票（简称“专票”）的基本概念及其与普通发票的区别：
增值税专用发票（专票）：是增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务或服务时，向购买方开具的，用于记录销售额和销项税额的凭证。其最主要的特点是购买方可以凭此作为增值税进项税额的抵扣凭证，从而抵减其应缴纳的增值税。专票票面上会详细列明购销双方的名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号，以及商品名称、数量、单价、金额、税率、税额等信息。
增值税普通发票（普票）：是增值税纳税人在销售货物、提供应税劳务或服务时，向购买方开具的，不具有抵扣功能的凭证。虽然普票也包含销售额和税额信息，但购买方无法将其用于抵扣进项税。普票主要用于消费支出、费用报销等。
简而言之，专票的关键在于其“抵扣”功能，这是企业间B2B交易中非常重要的环节。
个体工商户开具13%增值税专票的先决条件：成为“一般纳税人”
如前所述，个体工商户若想自行开具13%的增值税专用发票，其首要也是最关键的条件就是必须成为增值税的“一般纳税人”。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
为什么要成为一般纳税人？
满足客户需求： 许多与个体工商户合作的企业客户自身是增值税一般纳税人，他们希望从供应商处取得增值税专用发票，以便抵扣进项税额，降低采购成本。如果个体工商户不能提供专票，可能会失去这些重要的客户资源。 业务拓展： 成为一般纳税人意味着个体工商户的业务规模和规范性达到了更高水平，有利于其承接更大的项目和与大型企业建立合作关系。 抵扣进项税： 虽然个体工商户开具专票会产生销项税，但同时也可以凭购进的材料、设备、服务等取得的专票抵扣进项税，合理降低税负（如果进项税额较大）。个体工商户如何申请成为增值税一般纳税人？
个体工商户申请一般纳税人资格，需满足以下条件并办理相应手续：
符合认定标准： 销售额标准：根据现行政策，工业企业年应征增值税销售额在50万元以上、商业企业年应征增值税销售额在80万元以上（具体标准可能会随政策调整）的，属于强制认定的一般纳税人。未达到此标准但会计核算健全，能够提供准确税务资料的个体工商户，也可向主管税务机关申请成为一般纳税人。
会计核算健全：这是成为一般纳税人的基本要求。个体工商户必须能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，设置完整的会计账簿，并能够提供准确的税务资料。这意味着需要聘请专业的会计人员或委托代理记账公司来处理财务。
提交申请：个体工商户在符合条件后，可向主管税务机关提交《增值税一般纳税人资格登记表》或通过电子税务局进行线上登记。通常需要提供以下材料（具体以当地税务机关要求为准）：
营业执照副本复印件 税务登记证副本复印件（如已三证合一，则提供营业执照） 法定代表人（或负责人）身份证复印件 银行开户许可证复印件（或银行基本存款账户信息） 财务人员的从业资格证明或相关情况说明（如委托代理记账则提供代理协议） 经营场所的产权证明或租赁合同 税务机关要求提供的其他资料 税务机关审核：税务机关会对个体工商户的申请材料进行审核，并可能进行实地核查，以确认其经营情况和会计核算是否健全。
办理税控设备：经税务机关批准成为一般纳税人后，个体工商户需要购买和安装税控设备（如增值税发票管理系统税控盘或金税盘），并进行发行初始化，以便开具增值税发票。
参加开票培训：为了确保正确使用税控设备和开具发票，个体工商户或其财务人员通常需要参加税务机关或其授权服务单位组织的开票培训。
个体工商户开具13%增值税专票的具体流程
当个体工商户成功升级为增值税一般纳税人并完成税控设备的购置和培训后，即可自行开具13%的增值税专用发票。具体流程如下：
确认开票信息：在开票前，个体工商户需要向购买方（客户）索取并核对以下信息：
购买方名称（全称） 纳税人识别号（统一社会信用代码） 地址电话 开户行及账号 购买方的商品或服务名称、数量、单价、金额等务必确保这些信息准确无误，因为专票一旦开出，修改或作废会比较麻烦。
选择税率：根据所销售的货物或提供的服务性质，在税控系统中选择对应的13%增值税税率。
哪些业务通常适用13%税率？
目前，13%增值税税率主要适用于以下业务：
销售货物（如生产、批发、零售各类商品） 提供加工、修理修配劳务 提供有形动产租赁服务 交通运输服务、邮政服务、基础电信服务 建筑服务、金融服务、现代服务（部分，如研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务等，需具体判断） 其他按照规定适用13%税率的应税行为个体工商户应结合自身实际经营范围和提供的具体服务或商品来确定适用税率。
使用税控设备开具：登录增值税发票管理系统，按照提示录入购销双方信息、商品或服务明细、单价、数量、金额等，系统会自动计算税额。核对无误后，通过税控设备将发票信息上传至税务局，并打印纸质专用发票。
交付与存档：将打印好的专用发票联和抵扣联交付给购买方。同时，个体工商户需将记账联和存根联妥善保管，作为记账和备查的原始凭证。
常见问题与误区解析
小规模纳税人可以开具13%增值税专票吗？
直接开具不行，但可以申请税务机关代开。 个体工商户如果仍是增值税小规模纳税人，是无法自行开具增值税专用发票的。但是，如果小规模纳税人有客户需要增值税专用发票，可以向主管税务机关申请代开。税务机关会按照小规模纳税人的适用征收率（目前为3%或免征）代开增值税专用发票，并在代开时征收增值税。请注意，这种代开的专票，税率也是按照小规模的征收率计算，并非13%。如果需要开具13%的专票，则必须先升级为一般纳税人。
个体工商户开具专票后有哪些税务责任？
一旦个体工商户成为增值税一般纳税人并开具专票，其税务责任会相应增加：
按时申报纳税： 需要每月（或每季度）按时向税务机关申报增值税，计算销项税额和进项税额，并缴纳应纳税款。逾期申报或不申报将面临罚款。 保存凭证： 必须妥善保管所有的进项、销项发票以及其他相关财务凭证，以备税务机关检查。 接受税务监管： 作为一般纳税人，税务机关对其的监管力度会更大，可能会定期进行税务检查。 健全会计核算： 需要持续保持健全的会计核算体系，确保财务数据真实、准确。所有行业的个体工商户都可以开具13%的专票吗？
大部分可以，但需依据具体业务性质判断。 只要个体工商户依法注册，其经营范围涉及销售货物或提供适用13%税率的应税服务，并且满足成为增值税一般纳税人的条件，就可以开具13%的专票。但需要注意的是，有些特定行业（如建筑服务、部分现代服务、租赁服务等）可能适用9%或6%的税率，甚至有免税政策。因此，个体工商户在开具发票前，应根据其具体提供的商品或服务，对照最新的增值税税率表，确认适用税率。如有疑问，应及时咨询税务机关或专业会计师。
总结
综上所述，个体工商户完全可以开具13%的增值税专用发票。但前提是该个体工商户必须首先向主管税务机关申请并被认定为增值税一般纳税人。这一过程涉及到满足年销售额标准（或选择性申请）、健全会计核算、提交申请资料、办理税控设备以及后续的合规申报纳税等一系列步骤。 对于希望拓展业务、与一般纳税人企业进行合作的个体工商户而言，成为增值税一般纳税人并开具13%增值税专用发票是必不可少的一步。这不仅能满足客户的抵扣需求，也有助于提升自身的市场竞争力。当然，相应的税务责任和合规要求也随之增加，建议个体工商户在转型前充分了解相关政策，并寻求专业的财税服务支持。
