在企业日常的财务申报工作中，“个税零申报”、“残疾人就业保障金（简称残保金）”以及“工资总额”的填写是常常困扰会计人员的几个关键点。尤其是当企业发生个税零申报的情况时，对于残保金计算中“工资总额”如何准确填报，更是容易产生混淆。本文将深入解析这三者之间的关系，并提供详细的指导，确保您的申报合规无误。
一、核心概念解析：厘清个税零申报、残保金与工资总额
1. 什么是残疾人就业保障金（残保金）？
残疾人就业保障金，是国家为了促进残疾人就业，依法设立的专项基金。根据相关法规， 在职职工总数1人以上（含1人）的企业（机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位），未按规定安排残疾人就业的，应当缴纳残保金。其计算通常与企业上一年度的“平均工资总额”密切相关。
2. 什么是“工资总额”？
在残保金的计算中，“工资总额”的定义非常关键。它通常指的是企业在职职工在报告期内实际领取的工资性收入的总和。这个定义来源于国家统计局的《关于工资总额组成的规定》，是一个非常宽泛的概念，包含了：
计时工资和计件工资； 奖金（包括年终奖、季度奖、绩效奖等）； 津贴和补贴（包括伙食补贴、交通补贴、通讯补贴、住房补贴等，非报销性质）； 加班加点工资； 特殊情况下支付的工资（如病假工资、产假工资、丧假工资等）。需要注意的是，“工资总额”与个人所得税的计税工资、社保缴费基数等概念有所不同，它是统计口径上的工资总额。
3. 个税零申报与残保金申报的关系？
这是一个常见的误区。 “个税零申报”是指企业在某个申报期内，没有发生需要代扣代缴的个人所得税额，或者所有员工的工资均未达到个人所得税起征点。但这不代表企业在计算残保金时，其“工资总额”也为零。
重要提示：个税零申报≠残保金申报工资总额为零。 即使企业所有员工的月工资都低于5000元（个税免征额），企业仍需按实际发生的工资总额计算申报残保金。残保金的计算基础是企业上一年度的职工工资总额，而不是是否缴纳了个税。
二、残保金“工资总额”的具体填写与计算
1. 如何确定残保金计算中的“工资总额”范围？
根据《关于工资总额组成的规定》和相关政策，残保金计算中的“工资总额”应包含以下项目：
(1) 包含的项目基本工资（或标准工资）：按规定发放的固定薪资。
计时工资、计件工资：根据工作时间或完成工作量支付的报酬。
奖金：包括生产（业务）奖、效益奖、年终奖、全勤奖、质量奖、绩效奖等。
津贴和补贴：
补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴，如高低温津贴、夜班津贴、保健津贴、有毒有害津贴等。 因地域或岗位特殊而支付的津贴，如地区补贴、艰苦边远地区津贴、岗位津贴等。 生活性补贴，如房租补贴、交通补贴、通讯补贴、伙食补贴等（非报销性质）。加班加点工资：法定节假日、休息日、工作日延长工作时间支付的工资。
特殊情况下支付的工资：如病假、事假、产假、婚丧假期间按规定支付的工资，停工留薪期间的工资等。
(2) 不包含的项目（常见的易混淆项）以下项目通常不计入残保金计算的工资总额：
企业为职工缴纳的社会保险费和住房公积金（单位部分）。 职工福利费（如过节费、体检费、生日礼金等）。 劳动保护费。 独生子女补贴、托儿补助费。 出差伙食补贴、误餐补贴等（按规定标准发放的）。 解除劳动合同支付的经济补偿金。 按规定发放的一次性安置费。 向员工提供的非货币性福利（如免费工作餐、集体宿舍等）。 股权激励等非工资性收入。2. 零申报个税情况下“工资总额”的填写示例
假设某企业2023年度员工情况如下： 员工A：月工资4000元，全年无奖金，无其他补贴。 员工B：月工资4500元，全年无奖金，无其他补贴。 员工C：月工资5000元，全年无奖金，无其他补贴。 该企业全年都未产生个人所得税（因为所有员工月工资均未超过5000元），所以个税申报可能为零申报。
但对于残保金的“工资总额”填写，该企业应计算： 员工A全年工资：4000元/月 * 12个月 = 48000元 员工B全年工资：4500元/月 * 12个月 = 54000元 员工C全年工资：5000元/月 * 12个月 = 60000元 该企业2023年度的“工资总额” = 48000 + 54000 + 60000 = 162000元。 这个162000元才是用于计算残保金的“平均工资总额”的基础数据（通常为企业在职职工年平均工资）。这个数据在申报残保金时，即使个税零申报也必须如实填写。
三、申报流程与注意事项
1. 残保金的申报途径与时间
申报途径：通常通过各地税务部门的电子税务局（线上）进行申报，也可以前往当地税务大厅办理。部分地区可能与人社部门或残联部门联合申报。 申报时间：残保金一般为按年申报缴纳，申报期通常在每年的7月至9月之间（具体以各地税务机关的通知为准），申报的是上一年度的残保金。2. 常见误区与提醒
(1) 误区一：个税零申报，残保金的工资总额就填零再次强调：这是错误的！个税申报和残保金申报是两套独立的体系。个税零申报仅仅意味着当期无应缴个税，不代表企业没有发放工资。只要企业有发放工资（即使未达个税起征点），就应根据实际情况如实填写工资总额。
(2) 误区二：工资总额只填写基本工资这是对“工资总额”概念理解不准确的表现。如上文所述，工资总额是一个涵盖奖金、津贴、补贴、加班费等多种形式的收入总和。仅填写基本工资会导致少报，面临补缴和罚款的风险。
(3) 误区三：逾期申报或少报的后果根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》规定，未按规定缴纳残保金的单位，除补缴欠缴金额外，还可能面临每日万分之五的滞纳金；提供虚假数据少报瞒报的，可能被处以罚款，并纳入社会信用体系，影响企业信用。
(4) 提前规划与残疾人就业企业应积极响应国家号召，尽可能安排残疾人就业，这不仅能免缴或减少残保金，还能获得政府的相关补贴和优惠政策，更能彰显企业的社会责任感。
四、总结与建议
“个税零申报残保金工资总额怎么填”这一问题，核心在于准确理解“工资总额”的统计口径，并区分其与个税申报的关联性。即使企业因各种原因个税零申报，只要有发放工资，就必须按照国家统计局规定的工资总额口径，如实、准确地计算并填报用于残保金核算的工资总额。
我们建议企业：
建立健全工资台账：详细记录每一位员工的各项工资性收入，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、加班费等，为准确计算工资总额提供可靠依据。 及时关注政策变化：各地残保金的申报政策和具体计算方法可能略有差异，企业应密切关注当地税务部门的最新通知。 必要时咨询专业人士：如果对工资总额的计算范围或申报流程仍有疑问，建议咨询专业的财税顾问，以确保申报的准确性和合规性。正确理解和申报残保金的工资总额，不仅是企业的法定义务，也是规避潜在风险、维护企业良好信用的重要举措。希望本文能为您提供清晰的指引。
