企业所得税：多数企业“按季度”预缴，少数情况“按月”
对于众多企业主和财务人员来说，“企业所得税按季度预缴吗还是按月”是一个核心的疑问。明确这一点，不仅关系到企业的税务合规，更影响到资金的合理调度和规划。答案是：绝大多数企业所得税是按照 季度进行预缴申报的。
核心解答：企业所得税预缴以“季度”为主
在中国，企业所得税的预缴通常遵循“按季度申报，按季度预缴”的原则。这种方式旨在平衡国家税收收入的稳定性和企业现金流的压力，使得企业无需每月频繁申报，同时也避免了年末一次性缴纳巨额税款的冲击。
季度预缴的具体规定与申报时间一般情况下，企业应当在季度结束后15日内，向税务机关报送企业所得税预缴申报表，并结清当期应预缴的税款。
第一季度（1月1日至3月31日）：应在4月15日前完成申报和预缴。 第二季度（4月1日至6月30日）：应在7月15日前完成申报和预缴。 第三季度（7月1日至9月30日）：应在10月15日前完成申报和预缴。 第四季度（10月1日至12月31日）：应在次年1月15日前完成申报和预缴。需要注意的是，如果15日是法定节假日或休息日，则顺延至节假日后的第一个工作日。
哪些情况下可能“按月”预缴？
尽管季度预缴是主流，但仍有一些特定情形下企业所得税可能需要按月预缴：
核定征收企业： 对于实行核定征收的企业，由于其利润额难以准确计算，税务机关会根据其收入额或成本费用等因素核定其应纳税所得额或应纳税额。这类企业往往被要求按月申报预缴企业所得税。核定征收通常适用于一些小型微利、账务不健全或难以准确核算的企业。 特殊行业或特殊情况： 少数特定行业（例如某些资源开采行业，或者经税务机关特殊批准的情况）可能因其业务特点或管理需要，被要求按月预缴。但这属于非常规情况，具体需参照当地税务机关的最新规定。 税务机关特殊规定： 在某些特殊时期或针对特定类型的纳税人，税务机关可能会发布临时性的通知或规定，要求其按月预缴。企业应密切关注税务政策变化。重要提示： 如果企业被要求按月预缴，通常应在次月15日前申报并缴纳上月的企业所得税。
企业所得税的预缴方式（计算方法）
无论按季度还是按月预缴，企业所得税的预缴方式主要有以下几种：
按实际利润额预缴： 这是最常见也最准确的预缴方式。企业根据会计利润计算当期累计的实际利润额，并以此为基础计算应预缴的所得税。预缴时，需要扣除以前期间已经预缴的税款。计算公式： 本期应预缴所得税额 = (累计实际利润额 × 适用税率) - 以前已预缴所得税额
按年度利润额的1/4或1/12预缴： 对于生产经营较为稳定、年度利润额波动不大的企业，可以选择按上年度应纳税所得额的1/4（季度）或1/12（月度）预缴。新办企业或上年度亏损企业不适用此方法。 按核定利润率预缴： 适用于实行核定征收的企业。税务机关会核定一个利润率，企业按销售收入或营业收入乘以核定利润率计算出应纳税所得额，再乘以适用税率计算应预缴税款。企业一经选定预缴方式，在一个纳税年度内不得随意变更。如有特殊情况需要变更，需经税务机关批准。
预缴申报的注意事项与常见问题
逾期申报与滞纳金无论按季度还是按月预缴，按时申报和缴纳是税务合规的基本要求。如果企业逾期申报或逾期缴纳税款，将面临以下后果：
罚款： 根据《税收征收管理法》规定，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。 滞纳金： 对纳税人未按期缴纳的税款，税务机关将从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金。这会显著增加企业的税务成本。 汇算清缴企业所得税的预缴只是一个暂时的过程，最终的税款金额将在年度结束后通过“汇算清缴”来确定。
企业所得税年度汇算清缴是指企业在年度终了后，依照税收法律、法规及相关规定，自行计算年度应纳税所得额和应纳税额，并对照已预缴的税款，多退少补的行为。汇算清缴的申报期限通常是次年的5月31日。
因此，预缴是估算，汇算清缴才是最终的“算总账”。如果预缴的税款多于实际应纳税额，税务机关会予以退税或抵顶下期税款；如果预缴的税款少于实际应纳税额，企业需要补缴税款。
小微企业优惠政策为了扶持小微企业发展，国家出台了一系列企业所得税优惠政策，主要体现在降低应纳税所得额和适用税率方面。例如，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别适用不同的优惠税率。
这些优惠政策在企业季度预缴时即可享受，企业在申报时应根据自身条件，对照政策进行申报，避免多缴税款。
亏损弥补如果企业本年度发生亏损，按照税法规定，可以在以后年度用盈利弥补亏损，最长弥补期限为5年（符合高新技术企业条件的可延长至10年）。在计算季度预缴所得税时，也要考虑累计亏损的弥补情况。
申报渠道目前，绝大多数企业所得税的预缴申报都通过电子税务局（或各地税务部门指定的网上申报平台）进行。企业可以足不出户完成申报、缴纳，方便快捷。
总结与建议
综合来看，企业所得税预缴以“季度”为主要形式，即在季度结束后15日内完成申报和缴纳。只有在特定情况下（如核定征收企业、少数特殊行业或税务机关另有规定）才可能按月预缴。
企业应根据自身的实际情况、所属行业以及税务机关的具体要求，来确定正确的预缴周期和方式。无论按季度还是按月，务必按时申报、足额缴纳，避免产生滞纳金和罚款。
税务合规是企业稳健运营的基石，定期审视税收政策变化，并与专业财税顾问保持沟通，是确保企业所得税申报无误的关键。
