在中国的税务体系中，关于增值税专用发票（简称“专票”）的抵扣问题，是许多企业和个体工商户关注的焦点。特别是对于数量庞大的个体工商户来说，他们经常会收到供应商开具的增值税专票。那么，这些专票究竟能否用于抵扣税款呢？本文将围绕这一核心问题，为您进行详细的政策解读、操作指南及税务建议。
个体工商户的增值税纳税人身份是关键
要解答“个体工商户开的专票可以抵扣吗”这个问题，首先需要明确个体工商户的增值税纳税人身份。在我国，增值税纳税人主要分为两大类：
小规模纳税人： 税务部门对这类纳税人实行简易计税方法，按销售额和征收率计算缴纳增值税，不涉及进项税额抵扣。 一般纳税人： 这类纳税人按销项税额减去进项税额的差额计征增值税，可以抵扣进项税额。绝大多数个体工商户在税务登记时，其增值税纳税人身份都是“小规模纳税人”。 这是问题的核心所在。
小规模纳税人个体工商户：无法抵扣增值税专票
如果您的个体工商户属于小规模纳税人，那么即使您取得了供应商开具的增值税专用发票，也不能将其作为进项税额进行抵扣。
这是因为：
小规模纳税人实行的是简易计税方法，其增值税计算公式通常是：应纳税额 = 销售额 × 征收率。 在这个计算过程中，不考虑购进货物或服务所包含的进项税额。换言之，小规模纳税人没有“进项税额”的概念，自然也就不存在“抵扣”的问题。 对于小规模纳税人而言，其购买商品或服务时支付的增值税（即专票上注明的税额）会计入采购成本，而非作为可抵扣的税款。 重点提示： 对于小规模纳税人个体工商户而言，收到增值税专用发票，其中的税额部分不能在增值税上进行抵扣，但仍可作为成本或费用在计算所得税时扣除。一般纳税人个体工商户：可以抵扣增值税专票
虽然较为少见，但部分经营规模较大、会计核算健全的个体工商户，可以主动向税务机关申请认定为增值税一般纳税人。
如果您的个体工商户被认定为一般纳税人，那么恭喜您，您就可以按照一般纳税人的相关规定，凭符合条件的增值税专用发票（以及其他法定抵扣凭证）抵扣进项税额。
具体操作与一般企业无异：
取得合法有效的增值税专用发票。 在规定的期限内（通常是360天，以认证当月为起点）通过增值税发票综合服务平台或税控设备进行认证或勾选确认。 在申报期内，将认证通过的进项税额填入增值税申报表相应栏次，从销项税额中抵扣。成为一般纳税人后，个体工商户的增值税计算公式变为：应纳税额 = 销项税额 - 进项税额。
为什么大多数个体工商户选择成为小规模纳税人？
了解了两种纳税人身份的差异，我们可能会问，既然一般纳税人可以抵扣专票，为什么大多数个体工商户仍然选择或保持小规模纳税人身份呢？这主要基于以下几个原因：
征收率更低： 小规模纳税人的增值税征收率通常较低（如3%），而一般纳税人适用较高的税率（如6%、9%、13%）。尽管一般纳税人可以抵扣进项，但如果进项税额不足以覆盖销项税额，其实际税负可能更高。 计税方式简便： 小规模纳税人无需复杂核算进项税额，申报流程相对简单，降低了财务和税务管理成本。许多个体工商户没有专业的财务人员，简易计税更适合他们。 免税政策优惠： 国家对小规模纳税人有诸多税收优惠政策，例如小微企业普惠性政策中，小规模纳税人销售额未达起征点（目前为月销售额10万元或季度销售额30万元）的，可以免征增值税。个体工商户收到增值税专票的实际用途
即便作为小规模纳税人无法抵扣增值税，个体工商户收到的增值税专用发票仍然具有重要的作用：
1. 作为成本费用凭证，在所得税前扣除
这是最常见也最重要的用途。无论是小规模纳税人还是一般纳税人，购买货物或服务所支付的全部价款（包括价款和税额），都可以作为个体工商户的生产经营成本或费用，在计算个人所得税的经营所得时，按规定进行税前扣除。这意味着，虽然增值税不能抵扣，但它降低了您的应纳税所得额，从而减少了个人所得税。
例如： 个体工商户购买办公用品113元（其中价款100元，增值税13元，收到一张13%的专票）。 如果是个体工商户小规模纳税人：这113元可以全部作为成本或费用在计算经营所得时扣除。 如果是个体工商户一般纳税人：100元作为成本或费用扣除，13元作为进项税额抵扣。
2. 证明交易真实性与合法性
增值税专用发票是合法的会计核算凭证，能够证明个体工商户与供应商之间发生了真实的交易行为，是合规经营的重要体现。在税务稽查、银行贷款或其他商业活动中，它都是重要的证明材料。
3. 作为财务核算依据
即使不能抵扣增值税，专票仍然是个体工商户进行财务记账、核算支出的重要依据。准确的票据管理有助于个体工商户清晰掌握经营状况。
何时个体工商户应考虑转为一般纳税人？
如果您的个体工商户符合以下条件，并有长期发展规划，可以考虑申请转为一般纳税人：
年销售额即将或已超过小规模纳税人标准： 目前小规模纳税人年应税销售额标准为500万元。如果您接近或超过这个标准，将被强制认定为一般纳税人。 进项税额较大： 如果您采购的原材料、商品或服务所含的增值税税额很高，成为一般纳税人可以进行抵扣，有效降低综合税负。 客户多为一般纳税人： 许多一般纳税人企业倾向于与能够开具增值税专用发票的供应商合作，因为这样他们也能抵扣进项税。如果您希望拓展这类客户，成为一般纳税人将更具竞争力。 有健全的会计核算能力： 一般纳税人的税务申报和核算相对复杂，需要有专业人员或委托代账公司处理。 转为一般纳税人的利弊权衡： 利： 可抵扣进项税额，降低整体税负（尤其在进项较多时）；可开具增值税专用发票，拓展客户资源；提升企业形象与信誉。 弊： 适用税率较高；会计核算和税务申报更为复杂，增加了财务成本；一旦转为一般纳税人，通常不能再转回小规模纳税人（有特殊规定除外）。操作指南与税务建议
明确自身纳税人身份： 定期向主管税务机关或通过电子税务局查询确认您的个体工商户是小规模纳税人还是一般纳税人。这是进行税务处理的前提。 区分“抵扣”与“报销/费用化”： 收到专票后，明确其主要用途是作为增值税进项税额抵扣，还是作为成本费用在所得税前扣除。对于小规模纳税人，主要是后者。 妥善保管所有票据： 无论是否可以抵扣，所有增值税专用发票都应妥善保管，以备税务机关查验和自身财务核算。 定期进行税务检查与咨询： 税务政策有时会调整，建议个体工商户定期关注税务机关公告，或咨询专业的税务顾问，以确保合规经营，享受应有的税收优惠。总结
综上所述，个体工商户开的专票能否抵扣，关键在于其增值税纳税人身份。
如果您的个体工商户是小规模纳税人，那么收到的增值税专票不能用于抵扣增值税，但可以作为成本费用在计算个人所得税时进行税前扣除。 如果您的个体工商户是一般纳税人，那么收到的增值税专票可以按照规定抵扣进项税额。理解自身纳税人身份，掌握税收政策，对于个体工商户的稳健发展至关重要。在不确定的情况下，积极寻求专业税务人士的建议，是明智之举。
