小规模纳税人可以开13个点的发票吗？——核心答案与详解
许多从事经营活动的小伙伴，尤其是初创企业或个体工商户，常常会遇到一个疑问：作为小规模纳税人，我能否向客户开具税率为13个点的增值税专用发票或普通发票呢？
核心答案是：
一般情况下，小规模纳税人不能直接开具税率为13%的增值税发票。13%是增值税一般计税方法下的基本税率之一，主要适用于增值税一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务等业务。小规模纳税人实行简易计税方法，适用的是征收率，而非税率。
本文将围绕这一核心问题，为您详细解读小规模纳税人的开票规定、适用的征收率、开票方式以及遇到客户要求13%发票时的应对策略。
什么是小规模纳税人？
首先，我们需要明确小规模纳税人的定义。在我国增值税体系中，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
认定标准： 增值税小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人。目前，工业企业和商业企业的年应税销售额标准均为500万元。 超过该标准的，原则上应认定为一般纳税人；未超过的，可以自愿选择登记为一般纳税人，或者继续作为小规模纳税人。 计税方法： 小规模纳税人实行简易计税方法，即按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不能抵扣进项税额。小规模纳税人为什么不能开13%的发票？
理解小规模纳税人不能开13%发票的关键在于理解其与一般纳税人之间计税方法的根本差异：
一般纳税人： 适用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。销项税额是根据适用税率（如13%、9%、6%等）计算的，其开具的发票上会明确列示税率和税额。 小规模纳税人： 适用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。由于不能抵扣进项税额，为减轻其税负，国家设定了较低的征收率。小规模纳税人开具的发票上，只会显示“征收率”或“税率”为3%（或优惠期间的1%），并据此计算税额。发票上不会出现13%的税率。核心区别： 一般纳税人计算的是“税额差”，可以抵扣；小规模纳税人计算的是“全额”，不可抵扣。因此，两者的开票税率/征收率体系是不同的。
小规模纳税人适用的增值税征收率有哪些？
小规模纳税人主要适用以下征收率：
3%征收率： 这是小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的标准征收率。 1%征收率： 在特定时期，为支持小微企业发展，国家会出台阶段性减税政策。例如，在某些时期，小规模纳税人增值税征收率会由3%降至1%。这些政策具有时效性，纳税人需密切关注国家税务总局的最新公告。 特殊业务征收率： 销售不动产，除特定情况外，一般按5%征收率计税（如果选择简易计税）。 国家还有一些针对特定行业的优惠政策，但大部分小规模纳税人最常接触的是3%或优惠期间的1%征收率。请注意： 无论适用3%还是1%的征收率，小规模纳税人开具的增值税发票（包括普通发票和专用发票）上，所显示的税率都会是对应的3%或1%。
小规模纳税人如何开具增值税发票？
小规模纳税人开具增值税发票主要有两种途径：
1. 自行开具增值税发票符合条件的增值税小规模纳税人，可以向主管税务机关申请增值税发票（包括增值税普通发票和增值税专用发票）的票种核定，并自行通过增值税发票管理系统开具。
开票类型： 可以自行开具3%（或优惠期间的1%）的增值税普通发票和增值税专用发票。 优点： 方便快捷，提高效率。 2. 请税务机关代开增值税发票如果小规模纳税人未达到自行开具专用发票的条件，或者不具备自行开具普通发票的能力（例如，未申请票种核定），可以向主管税务机关申请代开增值税发票。
代开类型： 税务机关可以代开3%（或优惠期间的1%）的增值税普通发票和增值税专用发票。 流程： 纳税人携带相关资料到税务服务厅办理代开业务，税务机关按照其应税销售额和适用征收率代为开具。无论采取哪种方式，小规模纳税人开具的发票上，都将显示其适用的征收率（3%或1%），而非13%的税率。
遇到客户要求开具13%增值税发票怎么办？
这是小规模纳税人常遇到的一个实际问题。当您的客户，尤其是增值税一般纳税人，要求开具13%的增值税专用发票以用于抵扣时，您可以采取以下措施：
1. 明确告知您的纳税人身份和适用税率向客户解释您是增值税小规模纳税人，根据国家税法规定，您无法开具13%税率的发票，只能开具适用3%或1%征收率的增值税发票（包括专用发票）。大部分企业都能理解这一政策。
2. 建议客户接受3%（或1%）的增值税专用发票对于一般纳税人客户而言，虽然3%（或1%）专用发票的抵扣金额较低，但依然可以作为其进项税额进行抵扣。这比无法取得任何发票或只能取得普通发票要有利得多。
3. 考虑转登记为一般纳税人如果您发现客户群体普遍对13%的增值税专用发票有强烈需求，且您的年销售额已经接近或超过500万元，或者您认为转为一般纳税人更有利于企业长期发展（例如，有大量进项税额可以抵扣），您可以考虑向税务机关申请转登记为一般纳税人。
转登记条件： 年应税销售额超过小规模纳税人标准（500万元），或自愿选择登记。 转登记影响： 优点： 可以开具13%、9%、6%等税率的增值税专用发票，满足客户需求；可以抵扣进项税额。 缺点： 计税方法更加复杂，需要建立健全的会计核算体系；申报周期通常为按月申报，申报频率更高；可能面临更高的税收风险和监管要求。 4. 寻找其他解决方案或调整业务策略如果客户坚持要求13%发票，而您又无法或不愿转为一般纳税人，可能需要与客户协商，看是否能通过其他方式解决，例如客户寻找其他能开13%发票的供应商，或者您考虑调整您的业务模式或定价策略，以适应市场需求。
重要提示与政策变化
关注最新政策： 国家的税收政策，尤其是针对小微企业的优惠政策，可能会根据经济形势进行调整。建议您密切关注国家税务总局和当地税务机关的最新公告。 咨询专业人士： 如果您对具体的开票、报税有疑问，或考虑纳税人身份转换，强烈建议咨询专业的税务顾问或直接向主管税务机关咨询，以确保您的经营活动符合税法规定。总结
总而言之，小规模纳税人通常不能开具13%的增值税发票。他们适用简易计税方法，开具的发票税率是3%或根据优惠政策调整后的1%。理解这一核心规则，以及掌握小规模纳税人的开票方式和应对客户需求的方法，对于企业的合规经营至关重要。在面对税收问题时，始终保持对最新政策的关注并寻求专业指导，是明智之举。
