对于众多小规模公司（即小规模纳税人）而言，增值税发票的开具税率是一个核心且经常变动的问题，直接关系到公司的税务成本和合规性。准确理解小规模纳税人的增值税征收率，包括标准税率、各项优惠政策以及特殊情况，对于企业的日常经营和财务规划至关重要。本文将围绕“小规模公司可以开几个点的发票”这一关键词，为您提供详细且全面的解答。
小规模纳税人增值税征收率是多少？
在没有特殊政策的情况下，我国现行税法规定，小规模纳税人增值税的标准征收率为3%。这意味着，小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产，原则上都应按照销售额的3%计算缴纳增值税。
然而，税收政策具有时效性和调整性，为了支持小微企业发展和应对经济形势变化，国家财政部和税务总局会不定期出台一系列的税收优惠政策，对小规模纳税人的征收率进行阶段性调整。
当前小规模纳税人增值税优惠政策详解
目前，小规模纳税人普遍适用以下两种重要的增值税优惠政策：
1. 月销售额或季度销售额未超限额的免征增值税根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）等文件规定，对小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
这意味着，如果您的公司在一个纳税期内的销售额没有达到上述限额，那么即使您开具了发票（或由税务机关代开），所开具发票的税额也可能享受免征，实际缴纳的增值税为0。
注意： 免税政策有有效期，请务必关注最新的政策动态。当前这一政策的有效期限为2023年1月1日至2027年12月31日。
2. 适用1%征收率政策在月销售额或季度销售额超过上述免税标准的情况下，小规模纳税人也并非一律按3%征收。根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）等文件规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人增值税征收率从3%降至1%。
这意味着，对于不符合免税条件（即销售额超过月10万元/季30万元）的小规模纳税人，在上述政策有效期内，其增值税征收率将统一按照1%计算缴纳。
特殊行业或特定商品销售的征收率
尽管有普遍性的优惠政策，但某些特殊行业或特定商品销售，其增值税征收率可能仍然按照5%执行，不受上述3%降至1%政策的影响。例如：
销售不动产、出租不动产： 小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产、出租其取得的不动产等，增值税征收率通常为5%。 提供建筑服务： 小规模纳税人提供建筑服务，其增值税征收率通常为5%。 销售或出租其自建不动产： 小规模纳税人销售或出租其自建的不动产，增值税征收率通常为5%。 销售二手车、旧货： 销售自己使用过的固定资产，以及销售旧货等，部分情况可能适用5%的征收率。重要提示： 对于这些特殊业务，小规模纳税人需要特别留意适用的具体征收率，避免错误申报。具体应以税务部门的最新规定为准。
小规模纳税人可以开具哪种发票？
小规模纳税人可以开具的发票类型主要有两种：
增值税普通发票： 小规模纳税人可以自行开具增值税普通发票。这种发票的税额对于购货方而言，不能抵扣进项税。 增值税专用发票： 小规模纳税人也可以向税务机关申请代开增值税专用发票。在特定条件下，也可以自行开具。增值税专用发票的税额对于符合条件的一般纳税人购货方而言，可以抵扣进项税。 自行开具： 经税务机关批准，或达到一定条件的纳税人，可以自行开具增值税专用发票。 代开： 对于不具备自行开具条件的小规模纳税人，若其客户为一般纳税人且需要抵扣进项税，小规模纳税人可以携带相关资料，到主管税务机关申请代开增值税专用发票。代开时，同样适用上述的征收率（如1%或5%）。小提示： 无论开具普通发票还是专用发票，都需要按照实际适用的征收率计算税额。例如，如果适用1%的征收率，发票上就会显示1%的税率。
小规模纳税人增值税如何计算？
小规模纳税人增值税的计算相对简单，通常采用简易计税方法，即：
应纳税额 = 不含税销售额 × 征收率
如果开具的是含税发票，需要将含税销售额换算成不含税销售额：
不含税销售额 = 含税销售额 ÷ (1 + 征收率)
举例说明：
一家小规模公司，季度销售额为20万元（未超过30万免税额），则免征增值税，应纳税额为0。 另一家小规模公司，月销售额为15万元（超过10万免税额），按照当前政策适用1%的征收率。 假设开具的是不含税发票，销售额15万元。应纳税额 = 150,000 × 1% = 1,500元。 假设开具的是含税发票，含税销售额15万元。不含税销售额 = 150,000 ÷ (1 + 1%) ≈ 148,514.85元。应纳税额 = 148,514.85 × 1% ≈ 1,485.15元。小规模纳税人与一般纳税人的转换
随着业务发展，小规模纳税人的年应税销售额可能会超过财政部和税务总局规定的一般纳税人标准（目前为500万元）。当销售额达到或超过这个标准时，企业通常会被强制认定为一般纳税人，或者可以选择自愿申请成为一般纳税人。一旦成为一般纳税人，其增值税的计税方式将由简易计税法（按征收率）转变为一般计税法（按销项税减去进项税），适用税率也将变为更高的基本税率（如6%、9%、13%等）。
因此，小规模公司需要密切关注自身的销售额变化，提前做好税务规划。
小规模纳税人开票与申报注意事项
政策时效性： 增值税优惠政策具有明确的执行期限，建议企业持续关注财政部和税务总局发布的最新政策公告，确保享受应有的税收优惠。 准确申报： 即使享受免税或减税政策，也需要按照规定如实进行纳税申报。申报时，应在申报表对应栏次填写减免税额，享受免税的销售额也需如实填报。 专票与普票： 根据客户需求和自身情况，合理选择开具增值税普通发票或申请代开增值税专用发票。 账务处理： 规范进行会计核算，确保销售额、应纳税额等数据的准确性，以便在税务检查时能提供完整准确的资料。 咨询专业人士： 税收政策复杂且变动频繁，如有疑问，建议及时咨询专业的税务顾问或当地税务机关，以获取最准确的指导。总结：
小规模公司可以开具的发票点数（即增值税征收率），标准是3%。但目前普遍适用的优惠政策是：月销售额未超10万元（季度未超30万元）的，免征增值税；超过免税限额的，在2027年12月31日之前，按1%征收率开具和缴纳增值税。部分特殊行业或特定销售行为，如不动产销售或建筑服务，征收率可能为5%。理解这些税率和优惠政策，是小规模公司合规经营、优化税务成本的关键。请务必结合自身实际情况和最新的税收政策进行准确操作。
