在企业日常财务处理中，关于企业所得税的“计提”与“扣款”（即税前扣除）问题，常常是财务人员关注的焦点，尤其是在探讨“企业所得税可以当月计提当月扣款”这一表述时，容易产生混淆。本文将作为一份精通SEO的网站编辑撰写的专业文章，围绕这一核心关键词，为您进行详细、具体的解答，旨在帮助企业财务人员和经营者厘清概念，规范操作。
核心结论先行： 简单来说，企业所得税本身不能作为一项费用在计算应纳税所得额时“当月计提当月扣款”。企业所得税是对企业利润征收的税种，它不是企业生产经营过程中发生的成本或费用。然而，在会计核算中，企业可以且通常会当月计提“所得税费用”，但这与税法意义上的“税前扣除”是完全不同的概念。
企业所得税的性质：利润分配而非成本费用
一、企业所得税的定义与特性
企业所得税（CIT）是国家对企业、事业单位、社会团体和其他取得收入的组织取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。它的本质是对企业利润的再分配。这意味着，企业必须先计算出其收入扣除各项成本、费用后的利润（即应纳税所得额），然后再根据这个利润额来计算和缴纳企业所得税。
关键点： 企业所得税的计算基础是“应纳税所得额”，而非总收入。它不是为了赚取收入而发生的开支，而是利润形成后对国家应尽的义务。因此，企业所得税本身不能作为一项“费用”来减少应纳税所得额。
二、为何不能“税前扣除”？
在税法中，所谓的“扣除”指的是允许从企业收入中减去，以确定应纳税所得额的各项支出。这些支出通常是与企业取得收入直接相关的、合理的、真实的成本和费用，例如原材料成本、职工薪酬、销售费用、管理费用、财务费用以及其他符合规定的业务开支等。
企业所得税本身，是根据计算出的应纳税所得额来确定的。如果允许企业所得税作为费用再次扣除，就形成了“用税款减税款”的逻辑循环，这在税法理论和实务中是不成立的。
会计处理中的“当月计提”与税务处理中的“扣除”差异
一、会计处理中的“所得税费用”计提
尽管企业所得税不能税前扣除，但在会计核算中，为了更好地反映企业当期的经营成果，并遵循权责发生制原则，企业会在月末根据当期实现的利润情况，预估并计提“所得税费用”。这个“所得税费用”是会计利润表中的一个项目，反映的是企业当期应承担的所得税金额。
会计分录示例：
月末计提所得税费用时：
借：所得税费用 贷：应交税费—应交企业所得税这笔分录将所得税费用确认为当期损益，同时增加企业的负债（应交企业所得税）。
实际缴纳企业所得税时：
借：应交税费—应交企业所得税 贷：银行存款这笔分录反映了企业实际支付税款，减少了负债和银行存款。
【重要提示】 会计上的“所得税费用”计提，是为了财务报告的目的，它影响的是企业的会计利润，但并不直接减少企业的“应纳税所得额”。
二、税务处理中的申报与缴纳
企业所得税的缴纳通常采用“按季预缴，年度汇算清缴”的方式。
季度预缴：企业在每个季度结束后15天内，需要根据当季度的实际利润额或经税务机关核定的其他方法（如按上一年度应纳税所得额的1/4），计算并预缴企业所得税。
年度汇算清缴：在纳税年度结束后5个月内（即次年的5月31日前），企业需要进行年度汇算清缴。这时，企业会根据全年的会计利润，按照税法规定进行纳税调整，最终确定全年的应纳税所得额和应纳税额，并减去已预缴的税款，多退少补。
因此，即使会计上当月计提了所得税费用，也只是为了财务报表数据准确性，实际的税务缴纳是按照季度和年度的规定进行的，且计提的所得税费用本身不属于税法意义上的“扣除项”。
哪些费用可以“当月计提当月扣款”？
既然企业所得税本身不能“当月计提当月扣款”，那么有哪些费用是符合这一描述的呢？这里所说的“当月计提当月扣款”更准确的理解是：当月发生的、符合税法规定的、且在当月或当期即可在税前扣除的费用。这些费用是企业为了获得收入而发生的必要和合理的支出。
一、日常经营性支出
销售费用： 例如销售人员工资、广告费、运输费、仓储费等。 管理费用： 例如行政管理人员工资、办公费、差旅费、折旧费、无形资产摊销、业务招待费等。 财务费用： 例如利息支出（符合规定部分）、汇兑损益等。 生产成本/主营业务成本： 例如原材料采购成本、生产人员工资、制造费用等。二、其他税金及附加
这通常是财务人员容易与企业所得税混淆的地方。某些税金及附加，如：
增值税（销项税额不属于费用，进项税额抵扣） 消费税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加 房产税 土地使用税 车船税 印花税这些税费在发生时，会计上通常会计入“税金及附加”科目或相关成本费用科目，并且在计算企业所得税时，是可以在税前扣除的。这意味着它们减少了企业的应纳税所得额。
【重要区分】 增值税是价外税，不计入企业的收入或费用；但其附加税（城建税、教育费附加、地方教育附加）以及其他流转税和财产行为税，则是在企业所得税前可以扣除的。而企业所得税本身是最终的利润分配税，不可扣除。
总结与财务管理建议
一、核心要点回顾
企业所得税本身不可税前扣除： 它是利润的分配，而非形成利润的费用。 会计上的“所得税费用”计提是为财务报告目的： 遵循权责发生制，反映当期应承担的所得税，但其本身不直接减少应纳税所得额。 税务申报缴纳遵循“按季预缴、年度汇算清缴”： 与会计上的月度计提并非同一概念。 符合规定的经营性费用和其他税金及附加可税前扣除： 这些才是符合“当月计提当月扣款”逻辑的开支。二、财务管理建议
清晰区分会计处理与税法规定： 财务人员必须深刻理解会计准则与税法规定之间的差异，尤其是在费用确认、收入确认和纳税调整方面。 规范化核算： 确保各项收入、成本、费用的核算准确无误，为正确计算应纳税所得额和所得税费用打下基础。 关注税收政策变化： 税法法规可能随时间推移而调整，及时了解最新政策，确保合规。 加强税务筹划： 在合法合规的前提下，通过优化经营模式、费用结构等方式，进行有效的税务筹划，降低企业整体税负。通过本文的详细解读，相信您对“企业所得税可以当月计提当月扣款”这一问题已经有了清晰的认识。正确理解企业所得税的性质、会计处理与税务处理的差异，是企业合规经营和高效财务管理的基础。
